80. Есн, порядок взимания, осн. Направления его реформ-ния.

Основание –2Ч НК РФ, глава 24

Н/плат-ки - 1. Лица, производящие выплаты физ лицам: - орг-ции; - индивид предпр-ли (кроме плат-ков ЕНВД и физлица, не признаваемые индивид предпр-лями). 2. Индивид предпр-ли, адвокаты. 3. Члены фермерского хоз-а приравнив-я по данному н-гу к индивид предпр-лям. Если н/плат-к относится к неск категориям н/плат-ков, он исчисляет и уплачивает н-г по каждому основ-ю.

Объект н/о - Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые н/плат-ками в пользу ФЛ по трудовым и гражд-прав дог-ам по вып-ию работ, оказанию усл, а также по авторским дог-рам.

Для индивид предпр-лей и адвокатов объектом н/о явл-ся дох от предпр-льской либо иной профессионьной деят-ти за вычетом расх, связ с их извлечением.

Для членов фермерского хоз-ва из дох исключ-ся фактически пр-ные расх, связ с разв-ием этого хоз-ва. Не явл-ся объектом н/о выплаты по дог-рам, связ с переходом права собств-ти или иных вещных прав на им-во, а также дог-ров по передаче в польз-ние им-ва. Не призн-ся объектом выплаты и вознаграждения, если такие выплаты не отнесены к расх, уменьш-щим н-вую базу по н на прибыль орг-ции или н на дох физ. лиц в текущем отч (н-вом) периоде.

Н-вая база - Орг-ции и индивид предпр-ли 1. любые выплаты и вознагражд (вне завис-ти от формы) для физлица - раб-ка или членов его семьи, в т.ч. коммуньных усл, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по дог-рам добров страх-ния. 2. Н-вая база опр-ся отдельно по кажд физлицу с начала н-вого периода по истеч каждого месяца нарастающ итогом. 3. Адвокаты и индивид предпр-ли опр-ют н-вую базу как сумму дох-в в ден и нат формах за вычетом расх-в, связ с их извлеч-ем. 4. В ст-сть ТРУ вкл-ся соотв сумма НДС и акцизов.

Не подлежат н/о - 1. Гос пособия в соотв. с зак-вом РФ. 2. Все виды компенсац выплат в пределах устан норм 3. Суммы единоврем матпомощи в связи со стих бедствием и другими ЧП . 4. Суммы оплаты тр и др выплаты своим раб-кам, направлен на работу (службу) за границу. И другие.

Льготы - От уплаты н-га освоб-ся: 1. -Орг-ции всех форм с где доля инвалидов в ССЧ не менее 50%, а доля их з/п - не менее 25%; - учреждения для соц целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и т. д.), 2 Индивид предпр-ли и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы , 4. Выплаты иностр гражданам , полученные от индивид предпр-льской деят-ти при отсутствии права на гос пенсионное, соц обеспеч-е и медпомощь в РФ.

Н-вый период - календ год. Отч периоды - первый квартал, полугодие, 9 мес календ года.

Ставки - 1. Для работодателей (за искл с/х-ных, родовых и семейных общин народов Севера, с традиц хоз отраслями)

В зав-ти от суммы н/о базы (до 100 тыс, до 600 тыс, свыше 600 тыс) исп-ся разл. Ставки по уплате ЕСН в ПФР, в ФСС и в ФОМС

Порядок уплаты - 1. В теч отч периода по итогам каждого календ месяца уплач-ся ежемесячные авансовые платежи не позднее 15 числа след месяца. С 01.01.2003 в случае превыш-я суммы н-вого вычета над суммой уплач страхового взноса полученная разница уплачивается ежемесячно до 15 числа. 2. Данные об исчисленных суммах, уплаченных авансовых платежах, суммах н-вых вычетов и фактически уплаченных суммах страховых взносов, представляются в н-вый орган не позднее 20 числа месяца, след за отч. 3. Разница, подлежащая уплате по итогам н-вого периода (года), д.б. уплачена не позднее 15 дней со дня подачи н-вой декларации либо подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату. 4. Ежеквартально, не позднее 15 числа след месяца, представляются сведения (отчеты) в рег отделения ФСС. 5. Уплата пр-ся отд. платежными поруч-ми в фед. б-т и др. фонды страх-я. 6. Н-вая деклар представл-ся не позднее 30 марта и копия декларации не позднее 1июля представляется в террит органы ПФ РФ. 7. Сумма н, подлеж уплате в ФСС, уменьшается на сумму пр-ных ими самостоятельно расходов на цели гос. соц. страх-я.

Направления реформирования - Сроки сниж-я ставок н по-прежнему расплывчаты - или 2004, или 2005 г. Уровень потерь б-та от сниж-я ставки ЕСН оценивался в 160 млрд руб., и поэтому ее уменьшение тесно связали с повышением эфф-ти гос расходов, не озвучив при этом путей такого повыш-я. Однако уже весной 2003 г. комплексный ан-з госрасх-в на всех уровнях - вплоть до муниципалитетов - планируется завершить. Сокращения расх-в (неэффективных.) м.б. достичь и путем рефор-ния админ с-мы. Просчитывая любой из вариантов, прав-во получает выпадение значит суммы дох-в, но заявляет, что пойти на это можно (весьма справедливо, если учесть, что 100 млрд руб. и так оказались лишними у б-тников к концу ноября). Уже признано, что вариант с сужением диапазона применения ставки ЕСН более полезен для выведения з/п из тени за счет доступа к регрессии большего кол-ва н/плат-ков. Это как бы позволит вернуть тот же эффект, что возник от введения ЕСН и отказа от платежей в фонды. М/у прочим, эфф ставка ЕСН и так снижается из года в год: если по итогам 2001 г. ее уровень оценивался в 31,5%, то по итогам 2002-го ожидается от 29 до 30%, не больше.

81. ННИ п/п-й и ФЛ, перспективы их преобразования.

Зн РФ от13.12.91 № 2030-1 «О ННИ п/п»

Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 г № 33 «О порядке исчисления и уплаты в б-т н. на им-во п/п

ННИ п/п был введен с 1.01.92. Это важный н в с-ме им-венного н/о в РФ, однако до сих пор он не играет заметной роли в формир доходной базы б-тов. По з-ву н равными долями зачисл-ся в б-ты СФ и местные б-ты, но доля ННИ в б-тном дох-е невелика (В СПб в 2001 г. Приблизительно 8%). Чтобы придать активную роль н, законодатели предусм-ют переход на н на недвижимость, в рез-те чего будут объединены ННИ п/п, зем н и на ННИ ФЛ.

Н имеет стабильную н/оаг базу и не зависит от рез-тов деят-ти п/п.

Плат-ками ННИ сегодня явл-ся ЮЛ, в т.ч. п/п с иностр инвестициями и иностр юрлица, м/унар объединения и их обособл подразделения, к-е им. им-во на террит РФ.

П/п в состав, к-х входят территориально обособл подразделения, независимо от того им. ли эти подраздел-я расчетный счет и баланс, они платят ННИ в б-ты по месту нахождения филиалов.

Сумма ННИ по филиалу головной орг-ции рассчит-ся исходя их ст-сти им-ва филиала и н-вой ставки, действующ в субъекте РФ, на террит к-ого расположен филиал.

Объект облож-я ННИ - осн ср-ва, немат активы, запасы и затраты, числящиеся на балансе п/п, амортизируемое им-во учит-ся по остат ст-сти: ст-сть капвложений сразу по истечении дог-рного срока строит-ва. Дохные вложения в мат ценности. Для н/о опр-ся среднегод ст-сть им-ва п/п.

Если п/п имеет деятельность в рамках дог-ра о совместной деятельности, то в этом случае устан-ся особый порядок н/о им-ва как объединенного так и приобретенного или созданного в рез-те совместной деят-ти.

Так как объединяемое им-во не явл-ся самостоят объектом н/о при расчете ННИ оно учитывается у того участника дог-ра, к-й передал это им-во для осущ-ния совм деятельности.

То им-во к-ое было создано или приобретено в результате совм деят-ти в соотв с установленной долей по дог-ру.

Для н/о важно знать и опр-ть н-вый период, среднегодовую ст-сть им-ва и н/о базу.

Ставки - 2%. (1% - для п/п-й водного транспорта т-ко в части пароходств).

Ист-к уплаты - Расходы, учитываемые при н/о прибыли.

Н-вый период – календ год, отч период 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев отч года.

Важным вопросом явл-ся возм-ть учета н/о базы осн ср-в по остаточной ст-сти, исчисленной с учетом восстановительной ст-сти фондов. При опр-нии н/о базы необходимо учитывать ст-сть им-ва, к-ое освобождается от н/о на основании льгот.

Льготы по ННИ: Полностью освобождается им-во: - б-тных орг-ций, органов гос власти, Фонда им-ва; - п/п по пр-ву, переработке и хранению с/х продукции; выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, если выручка не менее 70% общей суммы р-зации, и переработке нефтьпродов; - специализиров протезно-ортопедических п/п; - исп-емое исключ-но для нужд образ-я и к-ры; - религиозных орг-ций и национьно культурных обществ; - п/п-й народных художественных промыслов; - жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, кондоминиумов, садоводческих товариществ; - п/п и орг-ций инвалидов или с долей инвалидов в числе работающих не менее 50%; - и другие.

Законодат и представит органы субъектов фед им. право для отд категории н/плат-ков установить доп льготы в пределах сумм, зачисляемых в б-ты субъектов федерации.

Расчет ННИ осущ-ся на осн ср/годовой ст-сти им-ва за соотв н-вый период с учетом льгот и ставки н

Ставка ННИ устанавливается на текущий календарный год органами законодательной и представительской власти субъектов РФ, предельная ставка по закону РФ = 2%

Сумма ННИ исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года и вносится в б-т в 5-ти дневный срок со дня представления квартальной бух. отчет-ти, а по годовому отчету в 10-ти дневный срок со дня представления бух. отчетности за год.

ННИ ФИЗ ЛИЦ

Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1, Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54, Закон СПб от 30.12.1999 N 252-34

Плат-ки – Собств-ки им-ва

Объект нообложения - 1) Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2) Самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, мотосани, моторные лодки и др водно-воздушные трансп ср-ва (за искл весельных лодок).

Ставки на 2003 год - При ст-сти недвижимого им-ва: до 300 т.р. - 0,1%; от 300 т.р. до 500 т.р. - 0,3%; свыше 500 т.р. - 2,0%. Для транспортных ср-в: Ставка в % от МРОТ, действующего на 1 января года начисляется на транспорт. ср-ва в зав-ти от их мощности (лош сил).

Ист-к уплаты - Дох физ лиц.

Льготы - От н полностью освобождаются: - Герои, инвалиды (кроме III группы), ветераны,- лица, подвергшиеся воздействию радиации; - члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца; - военнослужащие и военные пенсионеры.

Сроки уплаты - Не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями.

Порядок уплаты - 100% в б-ты муниципальных образований СПб по месту нахождения объекта нообложения.

Реформирование - С 2004 по 2006 г. будут действовать четыре отдельные главы НК (им-во орг-ций, физ лиц, земельный н, н на наследование и дарение). Первые три трансформируют в одну главу - "Н на недвижимость", как намечено, не раньше 2006 г. Принципиальным будет установление "справедливой" н-вой базы - ею станет рыночная ст-сть им-ва и граждан, и орг-ций. По заверениям С. Шаталова, ставки ННИ физ лиц не будут увеличены в 3-5 раз,

Введение рыночной оценки им-ва граждан, как задумано, позволит выровнять н-вую базу, а вот ставка н при этом д. будет снизиться в 10 или даже больше раз. Предусмотренный необлагаемый минимум позволит малообеспеченным или вовсе не уплачивать н, или платить скромную сумму. Что касается ННИ орг-ций, то новшеством здесь можно считать вдруг возникшую неопределенность в отнош-и упора на этот н для компенсации отмены НсП. Прав-во решило сперва опробовать новую акцизную схему, а уж потом решать, как быть с им-вом орг-ций. Менять, конечно, будут, но как - пока не ясно.