75. Налоги с фл в рф, их соц начимость, льготы.

Н с населения им. все страны мира, для выравнивания уровня жизни.

Принципы н/о граждан в разных странах сопоставимы:

*Обязат участие гражданина в поддержке гос-ва частью своих доходов.

*Обеспеч гос-вом населению опред набора неделимых благ.

В СССР доходы с населения были невелики - всего 9‑10%, где 9% приходилось на подоходный н.

С переходом к рын реформе и созд-ю в РФ н-вой с-мы знач-сть этих н-в возросла.

Осн видамин-в, взимаемых с ФЛ в РФ, явл-ся:НДФЛ,ННИ ФЛ,Н с им-ва, переходящего в порядке наследования и дарения.

Их значение в том, что больш-во льгот и вычетов по этим н-м предоставл-ся социально незащищенным группам населения, а ставки им. прогрессивный характер, за искл-ем единой 13%-ной ставки по подоходному н-гу.

Из всех перечисл н-в гл место принадлежит НДФЛ, и в б-те в н-вых доходах на 2001 г. он составлял 10%.

НДФЛ, как и другие н-ги, позволяет гос-ву решать задачу форм-ния поступлений ден-х ср-в в б-ты всех уровней (это регулирующий н), в какой‑то мере—регулирование уровня доходов населения, т.е. препятствуе расслоению населения.

ННИ ФЛ призван решать не т-ко задачу пополнения доходов б-тов субъектов РФ, но и воздействует на форм-ние стр-ры личной собс-ости граждан. Дифф-ция ставок, предоставление льгот отд категориям н/плат-ков дифференциацию населения.

ННИ, переходящее в порядке наследования и дарения ФЛ, получая им-во в наследство или дарение, в завис-ти от степени родства и ст-ти им-ва д. заплатить н. Чем дальше степень родства, тем больше ставка н.

Плат-ки н-в: как и в стране с развитой рыночной эк-кой, все плат-ки н-в делятся на резидентов и нерезидентов. В мировой практике резиденты несут полную н-вую ответственность (они д. платить н-ги со всех своих доходов как от ист-ков внутри страны, так и за её пределами), а нерезиденты им. ограниченную н-вую ответственность, т.е. они уплачивают н т-ко с доходов, полученных внутри страны. (Резидент, если больше 180 дней в календарном году).

Резиденты РФ облагаются н-гом по доходам от трудовой деят-ти по ставке 13%., а нерезиденты по 30% .

Н-вая база. - совокупный годовой доход, в к-ом учитываются доходы из разных ист-ков (з/п, премии…).

При опр-нии нооблагаемой базы необх. знать перечень доходов, кот. не подлежат н/о (ст. 217 НК):

*гос. пособия, за искл. пособий по врем. нетрудоспособ-сти; *гос. пенсии; *все виды уст-х действующим зак-вом компенсац-х выплат; *алименты, *гранты, предоставл. для поддержания науки, образ-я, культуры и искусства; и т.д.

При опр-нии н/базы н/плат-к им. право на стандартные соц. им-в. и професс-е вычеты. Порядок опр-ния этих вычетов уст-н в ст. 218-220 НК РФ.

Стандартные вычеты – скидки, устан-ся в виде необлагаемого минимума. (~льготы). Необлагаемый минимум = прожиточному минимуму (в Европе), исходит из чистого дохода.

Ставки н-га:

13% - Единая н-вая ставка по всем доходам, кроме:

30% - Доходы, получаемые физлицами, не являющимися резидентами РФ,

6% - На дивиденды ФЛ - н-вых резидентов РФ от долевого участия.

35%: * Страховые выплаты по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов; * % по вкладам в банках кроме срочных пенсионных вкладов в части превышения 3/4 ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; * Суммы экономии на процентах по заемным ср-вам в части превышения 3/4 ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте.

Порядок исчисления и уплаты

1. Перечисляется н-г по месту нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке нал-чных ден-х ср-в для выплаты дохода либо дня перечисления дохода на счет.

2. Инд. предпр-ли исчисляют н-г сам-но с учетом аванс-х платежей, не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи уплачиваются на основании н-вых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января. 3. Н/плат-ки, получающие доходы от ист-ков за пределами РФ, исчисляют н сам-но, уплачивают его по месту жительства не позднее 15 июля года,

4. Н/плат-ки, получившие доходы, при выплате к-х н-выми агентами не был удержан н, исчисляют н сам-но, уплачивают по месту учета двумя равными платежами: - не позднее 30 дней с даты вручения н-вым органом уведомления;

- не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

5. ФЛ, получающие выигрыши с использ-ние тотализаторов и др основанных на риске игр (в т. ч. игровых автоматов), исчисляют и уплачивают н самостоятельно, исходя из сумм выигрышей по ставке 13 %.

Н-вая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца н-вого периода н/плат-ки обязаны в пятидневный срок представить н-вую декларацию.

ННИ ФЛ

Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1, Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54, Закон СПб от 30.12.1999 N 252-34

Плат-ки - Собст-ки им-ва

Объект нообложения - 1) Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; 2) Самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, мотосани, моторные лодки и др.

Ставки на 2003 год - При ст-ти недвижимого им-ва: до 300 т.р. - 0,1%; ( 300-500 т.р). - 0,3%; свыше 500 т.р. - 2,0%.

!Для транспортных ср-в: Ставка в % от МРОТ, в зав-ти от мощности.

Льготы - От н полностью освобождаются: - Герои Сов. Союза и Герои РФ, кавалеры ордена Славы, инвалиды (кроме III группы), ветераны войны; - лица, подвергшиеся воздействию радиации; - члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца; - военнослужащие и военные пенсионеры.

Не уплачивают: - пенсионеры; - воины-интернацион-гисты; - семьи погибших военнослужащих и госслужащих;

Сроки уплаты - Не позднее 15 сентября и 15 ноября равными долями.

Порядок уплаты - 100% в б-ты муниципальных образований СПб по месту нахождения объекта н/о.

Налог на наследования и дарения

Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1, Приказ МНС РФ от 14.10.1999 N АП-3-08/326 (ред. от 14.10.2002)

Плат-ки - Граждане РФ, ин. граждане и лица без гражданства (ФЛ), к-е становятся собст-ками им-ва, переходящего в порядке наследования или дарения.

Н-вая база – Ст-ть им-ва, получаемого в порядке наследования на день открытия наследства или дарения (более 850-кратного МРОТ для наследования и более 80 МРОТ для дарения).

Ставки - В завис-ти от размера ст-ти наследства и степени родства.

Ист-к уплаты - Доходы физ лиц.

Льготы - Не облагаются: - ст-ть им-ва, переходящего от одного супруга другому; - ст-ть домов и паев ЖСК, передаваемых м/у совместно проживающими лицами; - наследство лиц, погибших при защите СССР, РФ и при др обстоятельствах; - жилые дома и транспортные ср-ва, переходящие в порядке наследования инвалидам; - транспортные ср-ва, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Сроки уплаты - не позднее 3-месячного срока со дня вручения платежного извещения;

Порядок уплаты - 100% в б-ты муницип-х образований

76. Н-ги, уплачиваемые ЮЛ.

Фед Н с ЮЛ: - НДС, ННП, акцизы, трансп н, платежи за прир рес-сы (недра, воспр-во мин сырьевой базы, конкурсы, аукционы, лицензию за польз недрами), водный н, н на операции с ц/б, тамож пошлина, гос пошлина, сбор за исп-ние РФ, Россия и т.д.

Регионьные Н: ННИ пр-ий, лесной дох, НсП

Мест Н: плата за землю, н на рекламу, местные сборы. С введением НсП ряд местных сборов был отменен. (Н: сбор со сделок, совершаемых на биржах, сбор за право торговли, целевой сбор на содержание правоохранительных органов и т.д.)

НДС - косв Н, - это форма изъятия в б-т части добавл ст-сти, создаваемой на всех стадиях пр-ва, определенная как разница м/у ст-тью реализ-ых Т,Р,У и ст-тью мат затрат, отнесенных на издержки пр-ва и обращ-ия. Сумма Н, подлежащая внесению в б-т, опр-ся как разница м/у суммами Н, получ-ми от покупателей за реал-ные им ТРУ ст-ть кот относ-ся на издержки пр-ва и обращ-ия.

Ставка 10%- по продтоварам (за искл-ем подакц-х), по зерну, сахару-сырцу, морепродуктам, лекарственным препаратам),20%- остальные товары.

Уплата НДСпр-ся ежемес-но или ежекварт-но исходя из фактич. оборотов по реал-ции П. Для малых п/п-й 1 раз в квартал, не позднее 20 числа месяца, следующ за кварталом.

ННП- прямой Н, т.е. его окончат сумма полностью зависит от конеч. фин рез-та. Объект обл-ния – дох-расходы.

Акцизы – косв фед. н., индивидуальный в отличие от НДС, к-й явл-ся универсальным. Акцизом облаг-ся т-ко отд. тов., при этом раб. и усл. не облаг-ся акцизами. Н/период – каждый календ месяц.

Н-вые ставки: алк. прод-ция с объемной долей этилового спирта > 25% (за искл. вин) и спиртосодержащая прод-ция – 114 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащ в подакц. тов-х; прир. газ, р-зуемый (передаваемый) на террит. РФ - 15%. Порядок исчисления акциза: Сумма акциза по подакц. тов-м (в т.ч. при ввозе на террит. РФ), в отнош. к-х устан-ны твердые (специфич) н/ставки, исчисл-ся как пр-ие соотв. н/ставки и н/базы. Сумма акциза по подакц. тов-м (в т.ч. ввозимым на террит. РФ) и подакц. минер. сырью, в отнош. к-х устан-ны адвалорные (в %) н/ставки, исчисл-ся как соотв. н/ставке %-ная доля н/базы. Сумма акциза по подакц. тов-м (в т.ч. ввозимым на террит. РФ), в отнош. к-х устан-ны комбинированные н/ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в %) н/ставок), исчисл-ся как сумма, получ. в рез-те сложения сумм акциза, исчисленных как произвед-е твердой (специфич) н/ставки и объема р-зованных (переданных, ввозимых) подакц. тов-в в нат. выражении и как соотв. адвалорной (в %) н/ставке %-ная доля ст-ти (тамож. ст-ти) таких тов-в.

Транспортный н – Н-вый период - Календ год.

Порядок уплаты - Н уплач-ся не позднее 1 сентября н-вого периода (календ года) по месту нахожд-я им-ва

НК РФ, глава 28, Закон СПб от 04.11.2002 N 487-53

Н/плат-ки - Орг-ции и физлица, на к-х зарегистрированы трансп. ср-ва, физлица, к-м переданы трансп ср-ва на осн доверенности. Обязательно уведомление н/органа по месту жит-ва о передаче по доверенности. Утв-ны формы сведений о трансп. ср-вах и лицах, на к-х они зарегистрированы.

Объектами н/оож-я явл-ся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины на пневматич и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные трансп. ср-ва.

Тамож-ая пошлина – косв н, к-м облагается внешнеторг оборот тов при пересеч ими тамож границы. Объект облож-я – тов, перемещаемые ч/з тамож границу. Срок уплаты – дата принятия тамож декларации к тамож оформлению.

Гос пошлина – обязат платеж, взимаемый при соверш юридически значимых действий либо при выдаче док-тов органами гос власти. Ставки зависят от хар-ра совершаемых органами власти действий.

Сбор за использ-ние наимен Россия, РФ – фед сбор. Ставка сбора 0,5% от ст-сти реализ ТРУ для орг-ций, осущ-щих предпринимат деят-ть и 0,05% от ст-ти ТРУдля п/п, осущ-щих заготовит, снабженческо-сбытовую и торговую деят-ть.

ННИ пр-ий Объект – им-во пр-ий по остат ст-ти, наход на балансе пр-ия, представл собой совок-ть осн фондов, немат активов, пр-в запасов и затрат. Для целей н/обл-ия опр-ся среднегод ст-ть им-ва (при ставке не >2%). Исчисл-ся ежекварт-но нараст итогом с нач. года и уплач-ся в сроки для сдачи кварт. и год. б/отч.

НсП – рег н. Объект обложения – ст-сть ТРУ реализуемых в розницу или оптом за н-гичн расчет (не облаг-ся хлеб, молоко, сахар, соль, крупы, детская одежда…) Н база = ст-сть ТРУ+НДС+Акцизы. Ставка не более 5%. Сумма платежей распред-ся 40% - в б-т субъектов РФ, а 60% - в местн б-т.

Платежи за природные ресурсы – лесной, водный, за недра.

Н на рекламу – объект - ст-ть работ и усл по изготовлению и распространению рекламы собс-ой П без учета НДС. Ставка не более 5% от ст-ти усл по рекламе.

Н на операции с ц/б – взим-ся с номина эмиссии ц/б, заявленного эмитентом по ставке 0,8% от суммы выпуска и уплач-ся одноврем с предоставлением док-тов на регистрацию эмиссии, перечисл-ся в ФБ.

77. С-ма косвенных н-в в России и их значение для разв-ия рыночных отнош-й.

Косв н заним осн место в рос н-вой с-ме. К ним относ:

1)НДС, 2) акцизы, 3) НсП, 4) тамож пошлина. Такое кол-во косв н-в неизбежно приводит к неоднокр облож-ю одного и того же объекта и способ-ет пост росту цен на потребит Т и У, что явл-ся характерным для кризисного состояния эк-ки.

НДС в составе дох-в б-та занимает опр-щее место.

Схема взим-я НДС б. предлож франц эк-стом М. Лоре в 1954г. Это самый «молодой» из н, формирующих осн дохн часть б-та.

В нашей стране показатель добавл ст-ти исп-лся в аналог. целях в период НЭПа. При реш-ии задачи разв-ия рын отнош-й в РФ возникла необход-ть реорг-ции НСО, действовавшего до 1992 г. Более чем на 80% он мобилизовался в б-т в виде разницы м/у фиксир гос-вом розничн и опт ценами. В новых усл-ях, предполагающих своб ц/о на осн спроса и предлож-я, искл-ся возм-ть формиров-я б-та поср-вом н-га с оборота. В то же вр гос-во д. иметь стабильный ист-к доха, что и предопределило введение в РФ с 01.01.92 НДС. Тем самым обеспеч-ся равный подход к вовлечению в процесс формир-ния б-та всех хоз-ющих субъектов, независимо от орг-ционно-правовых форм и форм собств-ти.

Добавленная ст-сть – часть ст-сти ТРУ, к-ую производитель добавляет к ст-сти сырья, мат-лов, Р и У третьих лиц, исп-ванных в проц пр-ва.

НДС – косв н, влияющий на процесс ценообраз-я и стр-ру потребл-я. В моделях зап эк с-м он выполняет важную роль в рег-нии товарн спроса. Переход к косв н/о в нашей стр обусл необход-тью реш-ия след задач: ориентации на гармонизацию н-вых с-м стран Европы; обеспечения стаб ист-ка дох-в.

Осн ф-ция НДС – фискальная. Являясь косв н, НДС нейтрален по отнош-ю к рез-там фин.-хоз. деят-ти п/п. Однако предоставление льготы повышает конкурентосп-ть п/п, т.к. позволяет снижать цены на прод-цию даже при более высокой себест-сти по сравн с др пред-тиями, а при равных условиях – получать доп прибыль (до суммы освобождения от н).

АКЦИЗЫ.Это старейшая форма косв н/о, первое упоминание о к-ой относится к эпохе Др Рима. Уже тогда сущ-ли акцизы на соль . С разв-ием товарно-ден отнош-й акцизная форма н/о становится доминирующей, хотя в дальнейшем, по мере разв-ия прямого подохно-им-венного облож-я, акцизы несколько сдали свои позиции. Однако и сегодня акцизы исп-ся в н-вых с-мах практически всех стран и играют заметную роль в формир фин рес-в гос-ва. Исторически сложилось так, что объектами акцизного н/о явл-ся прежде всего предметы масс спроса, что и предопр-ет высокую фискальную значимость этих н-в.

В России более 60 лет акцизы не имели самостоят значения и были составной частью НСО. В ходе проведения н-вой реформы в РФ акцизы вновь вошли в кач-ве самостоят н-вого платежа в с-му фед н-в. В НК2 РФ акцизы также выступают важнейшим эл-том с-мы фед н-в.

Специфика акцизов:1)акциз – индивид н на отд виды и группы Т, в то вр, как НДС – универс-й косв н).2)объектом н/о у акцизов явл-ся оборот по р-зации т-ко тов, причем перечень подакц тов ограничен всего несколькими наимен (след, из сферы обложения акцизами выпадают какие-либо Р и У).3)акцизы функционируют преим-венно в пр-венной сфере, в то вр как НДС – в сфере пр-ва и обращения.

Н-г с продаж.- рег косв н-г, введен с авг.98 г. на террит РФ взамен ряда малоэфф-х местных н-в (сбор на нужды образования, за право торговли и т.п.). Устанавливая НСП субъекты РФ опр-ют: ставку, порядок и сроки уплаты, форму отч-ти и м. доп-но освобождать товары от НСП.

В СПб: Плат-ки- ЮЛ, иностр ЮЛ, индивид предпр-ли без образ-я ЮЛ.Объект н/о- ст-сть ТРУ, р-зуемых в розницу или оптом за нал расчет.Н-вая база– Опр-ся по каждой операции р-зации ТРУ как ст-сть этих ТРУ с НДС и с акцизами.Ставка – 5%.Ист-к уплаты - Выручка от р-зации ТРУ. Вкл-ся в цену товара.Льготы – хлеб и т.п.; детская одежда и обувь; лекарства; жил.-ком. усл; У в сфере к-ры и искусства, спорта; недвижсть и т.д.Порядок исчисл и сроки уплаты - Сумма н-га, подлежащая уплате за каждый отч период, опр-ся как рез-т сложения всех сумм н-гов, получ от покуп-лей, за этот период. Уплата н - не позднее 20 числа мес, след за отч.

Распределение по уровням б-та - В б-т СПб - 4,6%; в б-ты муницип образований - 0,4%.

Тамож-ая пошлина– это косв н, взимаемый с Т, ввозимых в стр и вывозимых из нее. При Ехе ТП служит поддержанию рац соотнош-я ввоз-вывоз, обеспеч-ю условий интеграции нац эк-ки в мировую. При импорте – рег-ние ввоза продукции, не имеющей отеч ан-в или имеющей их мало, а также – осущ-ние протекционистских мер (защита отеч производителя). Т.е. ТП – это н на потребление с ярко выраженной рег-ющей функцией.