74. Современная н/с-ма рф. Противоречия и недостатки, пути реформирования на 2003-2005 г.

С-ма н – это сов-ть н-гов гос-ва в соотв. с их классиф-цией. Н/система России была принята в 1992 г.

Предполагалось, что н/с-ма позволит: *ограничить стихийность рын. отн-ний, *воздействовать на форм-ние произв. и соц. инфрастр-ры, *добиться сниж-я инфляции.

Блок необх-мых законов, обеспеч-щих н/с-му России, был принят в декабре 1991г. З-н об основах н.сист. РФ – 1/01/92 – был призван реал-ть осн принципы построения н.сист.:

*единый подход в ?-ах н/о, включая предоставление права на получ-е н.льгот и защиту законных интересов всех н/плат-ков;

*четкое разгранич-е прав по уст-нию и изым-ю н.платежей м/у разл. уровнями власти;

*приоритет норм, уст-ных н.зак-вом над иными законодат.-нормат актами, не относящ к нормам н.права, но в той или иной мере развивающими вопросы н/о;

*однократность н/о, означ, что один и тот же объект м. облаг-ся ном одного вида т-ко 1 раз за уст-ный законом период н/о;

*опр-ние конкр. перечня прав и обяз-тей н/плат-ка и н. органов.

Н/с-ма, сформиров на этих принципах в 1992 г., оказалась крайне несоверш, осн причинами этого были:

• отсутствие единой законодат. и нормат базы н/о (закон по кажд н + инструкции);

• многочисл-сть нормат. док-тов, несовпадение з-в и подзаконных актов, регул-щих н. отн-ния и др.

• нестаб-сть н. зак-ва, кот. не позволяла п/п видеть перспективу своей деят-ти;

• чрезмерно жесткие нормы отв-ти за наруш-е н. зак-ва;

• большое кол-во н, входящих в одну с-му (>100), что затрудняло расчеты;

• достаточно высокая н. нагрузка, кот. не позволяла н/с-ме р-зовывать свою регул-щую функцию.

Рефор-ние н/с-мы становится очевидным. Поэтому важнейшие задачи:

• построение стаб, единой для РФ н/с-мы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов,

• разв-е н. федерализма, позволяющ обеспеч доха-ми федер., регион. и местный б-ты, закрепленными за ними и гарантиров н. ист-ками;

• создание рац. н/с-мы, обеспечивающей созд-е баланса общегос. и частных интересов (сл, разв-ие п/п-ва);

• уменьш-е общего н. бремени до 32.4% и уменьш-е числа н до 28;

• формир-ние единой н.базы;

• совершенствование с-мы ответств-ти плат-ка за наруш-е н. зак-ва.

Актуальным реш-ием в НК явл-ся н. федерализм, т.е. распределение полномочий федер. органов, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Б-ты всех уровней обеспеч-ся собств закрепленными ист-ками дох-в, и одновременно сохр-ся рег-щие федер. н-ги; и регион. органы вл м принимать реш-ия о рег-щих н-гах на своей террит.

Итак, федер. н-ги и сборы уст-ся НК и обяз-ны к уплате на всей террит России.

Регион. н-ги и сборы уст-ся НК и законами субъектов РФ, они обяз-ны к уплате на террит соотв. субъектов Фед. Законодат. (представит.) органы субъектов РФ опред-ют след. элементы н/о: н.ставки в пределах, уст-ных НК; порядок и сроки уплаты н; формы отчет-ти по данному регион.н; н.льготы и основания их применения н/плат. Иные элементы на/обл уст-ся НК.

Местные н-ги и сборы также уст-ся НК и нормат.-правовыми актами представит органов местн самоупр-ния и обяз-ны к уплате на террит. соотв. муниц. образ-ний. Местные н в Москве и СПб уст-ся и вводятся в действие законами этих городов (не муниц. образ.). Порядок опр-ния элементов местных н такой же как и у регион.

Регион и местные н, не предусмотренные НК, не м уст-ся.

Классифция н по 3 уровням и НК (закон о н.сист):

• 22 федер.: НДС, акцизы, н на операции с цб, на дох банков, дох от страх. деят—ти, подох н, гербовый сбор, гос. пошлина, тамож.пошлины, платежи за польз-ние пр.рес., ННП, отчисл-ния на воспр-во минер.-сырьевой базы, н на покупку иностр. ден. знаков, н на игорный бизнес и т.д.

• 5 регион.: ННИ п/п, НсП, лесной н, на нужды образоват.учрежд., единый н на вмененный дох.

• 23 местных: на им-во физ.лиц, земельный н, курортный сбор, на рекламу, на содержание жил-комм. и соц-культ сферы, различные сборы.

Н-ги, к-е вступили в силу с принятием 2 части НК:

• 16 федер.: НДС, акцизы, на прибыль, н на капитал (включается в ННП), н на дох физ.лиц (бывший подох.н), единый соц.н, гос. пошлина, тамож. пощлины и сборы, н-ги на польз. пр/рес (н на польз. недрами, на воспр-во мин-сырьевой базы, на доп. доход добычи УВ, за право польз-ния объектами жив. мира и водными биологич. ресурсами), лесной н, водный н, экологич. н, федер. лицензионные сборы.

• 5 регион.: на им-во орг-ций, на недвижимость, дорожный н, транспортный н, НсП, н на игорный бизнес, регион. лиценз. сборы.

• 5 местных: земельный н, ННИ физ.лиц, н на рекламу, н на наследование и дарение, местные лиценз. сборы.

Правовое рег-вание н с-мы РФ.

Это НК и принятые в соотв. с ним ФЗ о налогах и сборах, и иные нормат.-правовые акты о н и сборах субъектов РФ, и нормат.-правовые акты органов местн самоупр-ния по местным н и сборам.

Основы зак-ва о н-х и сборах опр-ют принципы построения налог.с-мы России:

*всеобщности и рав-ва; *справедливости и реальной возм-ти н/плат уплатить налоги; * недопущения дискриминации н/плат по тем или иным признакам; *обеспечения единства н/политики и н.сист. на всей террит России; *эк. обоснов-ти н/о, *ясности норм н. зак-ва и толкование их в пользу н/плат, *приоритета норм н. зак-ва над др. отраслями права в части н/о; *принцип отрицания обратной силы н. зак-ва.

НК установил, что закон вступает в силу не ранее, чем ч/з 1 месяц после его офиц. опублик и не ранее 1 числа месяца уст-го для этого н. периода.

НК уст-ет права и обяз-ти участников н. отн-ний и отв-ть за совершение н. правонаруш-й.

Кодекс определил спец. н. режимы, т.е. особый порядок уплаты н-в и сборов в течение опред. периода времени:

• упрощенная с-ма н/о субъектов малого п/п;

• с-ма н/о в закрытых адм-террит. образованиях;

• с-ма н/о при вып-нии дог-ров концессии и соглашений о разделе продукции.

НК уст-ет порядок уплаты пени в том случае, если н и сборы были уплачены в б-т в более поздние сроки по сравн с уст-ми зак-вом. Пени начисл-ся за каждый календ день просрочки, начиная со след. дня со дня уплаты. За каждый день просрочки равен 1/300 действующ ставки рефин-ния ЦБ. Если не хочет платить, то взыскание – инкасс. поруч-е; для ФЛ – в судебном порядке.

Основные противоречия и недостатки н-вой с-мы РФ:

неблагопр н-вый режим для частных инвестиций в эк-ку,

неравномерное распред-ние н-вого бремени м/у законопослушными и уклоняющимися н/плат-ками.

противоречивость нормативной базы;

авансовые платежи по мн-гим н-м приводят к вымыванию оборотных ср-в п/п-й.

Пути реформирования:

ставки НДС;

пределов и требований применения регрессивной шкалы ЕСН, к-й в настоящее вр никто воспол-ся не может;

замена н-га на им-во п/п, н-га на им-во ФЛ и земельного н-га налогом на недвиж-ть;

увелич-е доли в дохах б-та ресурсных н-в. Российская эк-ка по-прежнему рентная, а не производительная. Осн деньги делаются на нефти, газе, металлах и др сырье. Эти дох в наст вр либо проедаются, либо питают отток кап. Необх с помощью н-вых инстр-тов обеспечить эфф поступление в казну ср-в от добывающих отраслей.

Планы от зам министра финансов:

АКЦИЗЫ: *С 1 января отменяется н на пользователей автодорог. *В 2004 г. регионам планируется полностью передать акцизы на нефтьпроды, с тем чтобы компенсировать отмену НсП.

ГОСПОШЛИНА: Глава НК о гос пошлине будет введена в действие с 2004 г. *В ней сниж-ся все те сборы, с к-ми сталк-ся н/плат-ки, обращаясь в гос-венные органы. *Также интегрируются патентные пошлины и н-г на операции с ц/б (сам н-г на операции отменят, а размер пошлины, пришедшей ему на смену, будет снижен с 0,8 до 0,2%). *Отменят н-г на использ-ние слов "Россия", "РФ" и т.д., *Снизится размер пошлины при обращении в суд.

ИМ-ВЕННЫЕ Н-ГИ: С 2004 по 2006 г. б действовать 4 отд главы НК (им-во орг-ций, физлиц, зем н, н на наследование и дарение). Первые три трансформируют в одну главу - "Н на недвижимость", как намечено, не раньше 2006 г. Его ставка д. б. снижена в 10 раз!.

Что кас ННИ орг-ций, то его менять, конечно, будут, но как - пока не ясно.

ЕСН: Сроки сниж-я ставок н по-прежнему расплывчаты - или 2004, или 2005 г. Ставка ЕСН сниж-ся из года в год: в 2001 г.-31,5%, а в 2002- 30%.

НДС: В ближ будущем исключат изъятия из уплаты н по принципу страны назначения: по нефти - в 2004 г. и по природному газу - с 2005 г. Принятия поправок в НК это не требует, все будет оформлено двустороННИми соглаш-ми.

РЕСУРСНЫЕ И ПРОЧИЕ ПЛАТЕЖИ: предусм-ют введение новых глав НК.

ПРОБЛЕМЫ, К-Е ОСТАНУТСЯ:

Н-вый учет. Одной из целей н-вой реформы было упрощ учета и отчетн. Теперь прав-во констатирует - не удалось. Один ЕСН со своей схемой платежей и группировкой раб-ков по полу, возрасту и з/п чего стоит! Пр-во заявляет, что реформа будет прод-на, и ее задачей д. стать созд-е справедл и сбалансир н-вой с-мы.