73. Эк.Содержание н-в. Принципы н/о юл и фл.

Н-ги явл-ся важной эк. Категорией, они возникли с появл-ем гос-ва, помогают ему функц-ть и вып-ть свои задачи перед общ-вом.

Миним. размер н/бремени опр-ся суммой расх-в гос-ва на исп-ние минимума его функций (упр-ние, оборона, охрана порядка и т.п.).

Н-ги нельзя сводить т-ко к ден. отнош-ям; это прежде всего сов-ть фин. отн-ний, склад-щихся в процессе перераспред-ния совок. доха общ-ва с целью созд-я общегос. фонда для фин-ния обществ. функций.

Н-ги - это императивные ден. отн-ния, в процессе кот. образ-ся бюдж.фонд без предоставления субъекту н к-либо эквивалента.

По НК РФ: под налог - это обяз-ный инд-ный безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и ФЛ в форме отчуждения принадлеж. им на праве собств-ти, хоз.ведения или оперативного упр-ния ден.ср-в в целях фин-го обеспеч-я деят-ти гос-ва и муниц. образ-ний

Сущностные признаки н-ов: 1. императивность, что предполагает отн-ния власти и подчинения, т.е. субъект не им. права отказ-ся от обяз-ти по уплате н; 2. смена формы собств-ти, т.е. поср-вом уплаты н часть собств-ти индивида переходит к гос-ву; 3. каждая н/политика отлич-ся безвозвратностью, т.е. уплаченная сумма н никогда не возвращ-ся к субъекту н; 4. в б-те страны н-ги обезлич-ся, сл., это нецелевые отн-ния в отличие от сборов, кот призваны образ-вать целевые ден.фонды.

Элементы:

плат-к – физ. или юр. лицо, выполняющее возлож. на него обяз-ва по уплате н;

объект облож-я – дох, земельная рента, им-во и т.п., облагаемые ном;

единица обл-ния – часть объекта, принимаемая за осн. при исчислении н (в нормат.док. представляет собой н/о базу – та часть прибыли, кот. подлежит н/о);

н/о оклад – общая сумма н/изъятий на одного плат-ка с ед-цы облож-я за опред. период времени (ННИ);

ставка н – размер н с ед. облож-я (м.б. в абс. суммах или %);

н/льгота – уменьш-е н.бремени вплоть до 0 (спектр н.льгот довольно широк: пониж-е ставок (труд инвалидов), уменьш-е н.базы за счет вывода из нее отд. объектов (охрана окруж.среды – ННИ), освоб-ние от н отд. категорий плат-ков (н.каникулы, инвестиц. н.кредит – ННП);

н.санкция – увелич-е н.бремени при установлении факта наруш-я н. зак-ва.

Функции н-гов:

• фискальная – обеспеч-ет форм-ние бюдж.фонда

Это осн. функция. В 2000 г. в России доля н.дох-в (с учетом соц. отчислений) в ВВП составила 41%, в 2001 г. – 39.1%. Оптим. размер н.бремени – центральная макроэк. проблема каждого гос-ва.

Фиск ф-ция, по сути - обеспеч-е гос-ва фин. рес-сами, необх. ему для выполнения своих функций.

• Регулирующая - проведение целенапр. н/политики, стимулир. приорететное разв-е отд. отраслей и доп., отд. видов деят-ти, реш-е соц. задач путем применения льготных н. режимов, предоставление н. льгот, сниж-е ставок н-в.

Эта функция тесно связ. с фиск., и наиболее полно реал-ся в н/с-ме в целом, создавая некот. преим-ва отд приоритетным отраслям и зонам, стимулируя отд виды деят-ти и достиж-е опред, не фиск, а соц целей. Рег функция проявл-ся при проведении н/политики, направленной на построении самой н/с-мы по сниж-ю «обычных» ставок н-в и уст-ю льготных режимов н/о.

КонтрольнаяиСтимулирующая ф-цииявл-ся фун-ми гос-ва в с-ме упр-ния процессом н/о.

Классификация налогов:

* прямые и косв.

В основе этого лежит признак перелагаемости н-в, т.е. теор. возм-ть перелож-я н-га с номиньного плат-ка на конечного потребителя. Характерно для косв. н-в, кот. уст-ся в виде надбавки к цене или тарифу и взим-ся в проц потребл-я тов и усл. К косв нм относ: акцизы, НДС, НсП, тамож.пошлины. Прямые н-ги непоср падают на плат-ка – производителя и не м.б. переложены путем увелич-я продажной цены тов. Прямые – ННП, на им-во. Преобладание прямых н хар-но для стаб эк-ки; в период эк. кризисов увелич-ся доля косв. В н.дохах консолидир-го б-та РФ косв. н наиб значимы.

*В завис от субъекта уплаты: уплач-емые юр. лицами и физ. лицами.

*По объекту обложения: на им-во, на прибыль, на землю и т.п.

*По полноте прав исп-ния н-в, входящих в состав н/с-мы РФ: закрепленные и рег-щие.

Закрепленные – это н-ги, кот. полностью в твердо фиксированной доле в % на постоянной, либо долгоср. основе поступают в соотв. б-т.

Регулирующие – н-ги, исп-мые для регул-ния дохной части нижестоящих б-тов в виде %-х отчислений от н по ставкам или нормативам, утвержд. в устан. порядке на очередной фин.год.

*По ставке (прогрессивные, регрессивные, пропорц., линейные, ступенчатые, твердые),

*По способу обложения (кадастровые, декларационные, нал-денежные, безналичные),

*По ист-ку уплаты (з/пл, выручка, дох или прибыль, с/с),

*По назначению (общие, целевые),

*По принадлежности к уровню власти (федер., регион., местные).

Принципы построения Рос. н.сис-мы:

• всеобщности и рав-ва (каждое лицо д уплач-ть законом устан н и сборы);

• справедливости и реальной возм-ти н/плат уплатить н (н д взим-ся таким обр, чтобы учитывать фактич способ-ть плат-ка к его уплате);

• недопущения дискриминации н/плат по полит., идеол., этнич., и др. признакам, или в завис-ти от форм собств-ти, гражданства или происхождения кап;

• обеспечения единства н/политики и н.сист. на всей террит. России;

• эк. Обосн-ти н/о (н не д.б. произвольными, а научно обоснованными);

• ясности норм н. зак-ва и толкование их в пользу н/плат (все неустранимые сомнения, неясности в НК толкуются в пользу н/плат);

• приоритета норм н. зак-ва над др. отраслями права в части н/о;

• отрицания обратной силы н. зак-ва.