64. Роль налогов(Н) в стимулировании эк. роста. Кривая Лаффера.

Основным источником доходов гос-ва являются налоги.

Н - установленное изъятие в пользу гос-ва заранее опред. и законодательно установленной части дохода хозяйствующего субъекта.

Налогообложение - способ рег-ния доходов и источников пополнения гос-венных средств.

Исторически Н возникают с появлением гос-ва. Сколько веков существуют Н, столько ЭТ ищет принципы оптимального налогообложения, первые из которых сформулировал А.Смит. На основе его взглядов к настоящему времени сложились две крупные концепции налогообложения.

Первая основана на идее, что Н должен быть пропорционален той выгоде, к-ую получает налогоплательщик от услуги, оказанной ему гос-вом (пример А.Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется). Вторая концепция предполагает зависимость Н от размера получаемого дохода.

Современные Н системы используют целый ряд принципов : 1) всеобщность, т.е. охват всех эк. субъектов, получающих доходы; 2) стабильность , т.е. устойчивость видов Н и Н ставок во времени; 3) равнонапряженность, т.е. взимание Н по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам; 4) обязательность, т.е. принудительность Н, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате Н; 5) соц. справедливость, т.е. установление Н ставок и Н льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Н система базируется на законодательных актах гос-ва, к-ми устанавливаются эл-ты Н. К ним относятся: СУБЪЕКТ Н, или налогоплательщик, т.е. лицо, на к-ое возложена обязанность уплачивать Н; им м.б. юр. или физ. лицо; ОБЪЕКТ Н, т.е. доход или имущество, с к-ого начисляется Н (зарплата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.); ИСТОЧНИК Н - это, независимо от объекта налогообложения - чистый доход общества; СТАВКА Н - это важный эл-нт Н, определяющий величину Н на единицу обложения (скажем, с одной сотки земли, с одной тысячи рублей и т.д.). Различают предельную Н ставку, среднюю, нулевую и льготную : ¬Предельная Н ставка - прирост выплачиваемых Н, поделенный на прирост дохода; ¬ Средняя Н ставка - это общий Н, поделенный на величину налогооблагаемого дохода; ¬ Н льготы - это æ Н ставок или полное освобождение от Н отдельных физ или юр лиц в зависимости от профиля пр-ва, хар-ера производимой прод. и других хар-ик.

Льготы в силу их разнообразного хар-ера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому æ реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.

Поэтому по признаку соотношения между ставкой Н и доходом Н делятся на: ¬- прогрессивный, при котором средняя ставка ä по мере ä дохода; ¬ - регрессивный, при котором средняя ставка æ по мере ä дохода; ¬ - пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода.

По механизму формирования Н делятся на две основные группы: прямые и косвенные : Прямые Н взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. Косвенные Н взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть в конечном итоге перекладываются на потребителей прод. К прямым Н относятся: - подоходный с населения; - на прибыль корпорации; - на прирост капитала; - с наследства и дарений; - поимущественный Н. К косвенным Н относятся: 1) Н с оборота; 2) НДС; 3) на отдельные виды товаров (акцизы); 4) таможенные пошлины.

Таковы общемировые стандарты. Н реформы России приблизили ее систему налогообложения к международным нормам. Н в России разделены на три группы: федеральные, республиканские и местные. Федеральные Н устанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются на всей территории Р. Республиканские Н тоже общеобязательны. При этом сумма платежей по Н зачисляется равными долями в бюджет республики и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик. Местные Н лишь частично являются общеобязательными. Часть Н может устанавливаться по решению местных властей.

Вопрос о том, каким быть Н (высоким или низким) - предмет постоянных дискуссий эк-ов. Гос-венное вмешательство в эк-ку всегда связано с ä Н, ослабление вмешательства - с ихæ . Главный Вопрос в том, как - то и другое влияет на эк-ку.

Последователи Кейнса ориентированы на "эк-ку спроса". Они считают, что высокий уровень Н снижает покупательную способность общества, т.е. совокупный спрос. Значит - цены æ, инфляция затухает. Напротив, æ Н способствует ä совокупного спроса, ä цен и ускорению темпа инфляции. Сторонники "эк-ки предложения" убеждены в противоположном: они считают, что высокие Н увеличивают издержки предпринимателей, к-ые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию. Они - за æ Нв.

Однозначного ответа на Вопрос о том, кто из них прав, эк. наука пока не нашла. Но сделана попытка установить связь между ставкой Н и деловой активностью. Американский профессор А. Лаффер (сторонник теории предложения) доказал, что при ставке ПН выше определенного уровня резко æ деловая активность, ибо предпринимательская деят-ть становится невыгодной. А более низкие ставки Н создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению национального пр-ва и дохода. В результате расширяется Н база, к-ая сможет поддержать Н поступления на высоком уровне даже при том, что ставки Н будут ниже. Связь между ставками Н и Н поступлениями получила название "КРИВАЯ ЛАФФЕРА".

Ставки

налога r1

100% N

r0

50% M

0%

R0 R1

Налоговые поступления