Методичні поради з викладання теми:

При підготовці до практичного заняття з даної теми, слід звернути увагу на те, що в Україні суб’єкти підприємницької діяльності сплачують як прямі так і непрямі податки. Необхідно засвоїти переваги і недоліки прямого і непрямого оподаткування підприємницької діяльності, види даних податків їх основні характеристики. Зверніть увагу на складну схему визначення об’єкту оподаткування прибутку підприємств. Остання передбачає визначення оподаткованого прибутку шляхом зменшення суми доходів на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Щодо непрямих податків, то в першу чергу, слід засвоїти їх класифікацію. Непрямі податки (податки на споживання) існують у формі специфічних (індивідуальних) та універсальних акцизів. Визначте поняття універсального та індивідуального акцизу та їх відмінність. Особливу увагу приділіть різновиду непрямого податку – податку на додану вартість. Слід засвоїти поняття податковий кредит, податкове зобов’язання, бюджетне відшкодування.

З метою підтримки малого підприємництва в Україні поряд із загальною схемою оподаткування діє так звана альтернативна або спрощена система оподаткування. Необхідно звернути увагу на те, що для переходу на визначену систему юридичні особи суб’єкти підприємницької діяльності повинні відповідати певним критеріям.

Запитання до першого практичного заняття (2 год.):

1. Податок на прибуток підприємств:

1.1. Порядок визначення доходів, витрат та їх складу для визначення об’єкту оподаткування.

1.2. Амортизація: об’єкти та методи нарахування.

1.3. Структурно-логічна схема нарахування та сплати податку на прибуток підприємств.

2. Непряме оподаткування підприємницької діяльності в Україні:

2.1. Податок на додану вартість: правовий механізм, структурно-логічна схема нарахування та сплати ПДВ.

2.2. Право на бюджетне відшкодування.

2.3. Акцизний податок: правовий механізм, структурно-логічна схема нарахування та сплати податку.

Запитання до другого практичного заняття (2 год.):

1. Змішані податки та збори в системі обов’язкових платежів суб’єктів підприємницької діяльності (плата за землю, екологічний податок, податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, збір за першу реєстрацію транспортного засобу та інші).

2. Альтернативні схеми оподаткування в Україні.

3. Вирішення ситуаційних задач.

Запитання (на розсуд викладача):

1. Правова природа прибуткових податків.

2. Місце непрямих податків у податковій системі України.

3. Значення в обчисленні ПДВ понять «податкове зобов’язання», «податковий кредит», «бюджетне відшкодування». Право на бюджетне відшкодування.

4. Об’єкт оподаткування та податкова база ПДВ.

5. Податкові пільги при справлянні ПДВ.

6. Відмінність ПДВ від акцизного податку.

Завдання для самостійного вивчення (4 год.):

1. Дати визначення та навести приклади необоротних та оборотних активів підприємства

2. Визначити об’єкти амортизації та пояснити методи її нарахування.

3. Визначити порядок заповнення та подання податкової декларації з ПДВ.

4. Надати порівняльну характеристику індивідуальних та універсальних акцизів в Україні. Визначити їх фіскальне значення.

5. Ситуаційні задачі:

А) Визначити суму витрат, які підприємство може включити до собівартості виробленої продукції при визначені об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємства.

Вихідні дані.

За оподатковуваний період підприємством здійснено такі операції:

- перераховано кошти постачальнику за комплектуючі на суму 5000 грн.;

- оприбутковано комплектуючих на суму 5000 грн.

Б) Підприємство Альфа є платником ПДВ і виробляє продукцію із сировини, яку закуповує на іншому вітчизняному підприємстві. Вартість сировини та матеріалів становить 8 млн. грн. разом з ПДВ. Із цієї сировини за рік виробляється 5000 одиниць продукції, яка потім реалізується на вітчизняному ринку. Роздрібна ціна за одиницю продукції становить 2300 грн.

Визначити, який розмір ПДВ повинно сплатити підприємство, якщо воно не має податкових пільг.

6. Опрацюйте самостійно тестові завдання до теми 4.

Тестові завдання:

1. До платників податку на прибуток відносяться:

а) установи, що мають дипломатичні привілеї;

б) Національний банк України;

в) підприємства кримінально–виконавчої системи;

г) юридичні особи, які проводять господарську діяльність;

д) всі перелічені.

2. Для визначення об’єкту податку на прибуток підприємств платнитку податку необхідно в обов’язковому порядку вести облік:

а) податковий;

б) бухгалтерський;

в) фінансовий;

г) господарський

3. Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств визначаються на підставі:

а) декларації;

б) первинних бухгалтерських документів;

в) бухгалтерського балансу.

4. Сума штрафів, неустойки, пені, отриманих підприємством за рішенням суду:

а) відносять до складу доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню;

б) не відносять до складу доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню;

в) відносять на собівартість продукції.

5. Плата за землю є (виберіть найбільш повну відповідь):

а) прямим, особистим фінансовим платежем до місцевого бюджету;

б) прямим, реальним, загальнодержавним, закріпленим пропорційним податком;

в) прямим, особистим фінансовим платежем до державного бюджету.

6. Яке з наведених тверджень є помилковим ?

а) дохід від реалізації товарів визначається за датою переходу покупцеві права власності на даний товар;

б) додана вартість це різниця між вартістю реалізованої продукції та витратами на її виробництва і реалізацію;

в) малоцінні необоротні матеріальні активи не підлягають амортизації;

г) доходи від страхової діяльності оподатковуються за окремою схемою відмінною від загальної при оподаткуванні прибутку підприємства.

7. Собівартість – це:

а) синтетичний показник, що характеризує витрати підприємства на виробництво продукції;

б) синтетичний показник, що характеризує витрати підприємства на виробництво та реалізацію продукції ;

в) синтетичний показник, що характеризує величину понесених підприємством матеріальних витрат на виробництво продукції.

8. Термін «амортизація» може бути застосований до:

а) нематеріальних активів;

б) основних фондів;

в) обігових активів.

9. За нульовою ставкою оподатковуються ПДВ операції з:

а) імпорту товару;

б) експорту товару;

в) продажу книг вітчизняного виробництва.

10. В основі встановлення середніх ставок плати (податку) за землю лежить:

а) поділ земельних ділянок на сільськогосподарського та несільськогосподарського призначення;

б) поділ земельних ділянок в залежності від чисельності населення в населених пунктах де вони знаходяться.

в) розмір особистого доходу особи – власника земельної ділянки.

Теми рефератів і доповідей:

1. Порівняльна характеристика прямих та непрямих податків в Україні: їх види та значення.

2. Порядок визначення доходів підприємства, що підлягають оподаткуванню та їх склад.

3. Оптимізація податкових платежів на підприємстві.

4. Амортизація: її об’єкти та методи нарахування.

5. Історія введення і становлення акцизного податку в Україні. Недоліки та переваги індивідуальних акцизів.

6. Плата за землю. Правовий механізм податку.

Укладач

Доцент кафедри господарсько-

правових дисциплін

кандидат юридичних наук,

доцент Пожидаєва М.А.