Методичні поради з викладання теми:

Необхідно запам’ятати, що податок складна категорія, яка характеризується системою елементів правового механізму. Складові елементи податку це елементи закону про податок. Останні мають універсальне значення, хоча структура податків різна і кількість їх велика. Елементи, без яких податкове зобов’язання і порядок його виконання не можуть вважатися визначеними, називають істотними або обов’язковими елементами закону про податок . До них належать: платник (суб’єкт), об’єкт, ставка податку, податкова база, одиниця оподаткування, методи оподаткування, способи та терміни сплати податків та інші. Обов’язкові елементи правового механізму податку поділяють на основні та додаткові. Зверніть також увагу на наявність у деяких податках (наприклад, плата за землю) факультативного елементу.

План проведення практичного заняття (2 год.):

1. Поняття та класифікація платників податків та інших обов’язковий платежів.

2. Поняття податкового обов’язку: виникнення, зміна, припинення та виконання податкового обов’язку.

3. Податковий борг та особливості його погашення. Строки давності.

Запитання (на розсуд викладача):

1. Дайте визначення поняттям:

1. Основні відмінності між обов’язковими та факультативними, основними і додатковими елементами правового механізму податку.

2. Основні ознаки податку.

3. Класифікація платників податків.

4. Податковий агент.

5. Пов’язана особа.

6. Великий платник податку, його ознаки.

7. Об’єкти оподаткування.

8. Види ставок оподаткування та принципи їх класифікації.

9. Види та форми податкових пільг.

10. Касовий та накопичувальний методи нарахування податкової бази.

11. Форми та способи сплати податку.

12. Податкове повідомлення та податкова вимога.

13. Поняття податкового обов’язку та підстави його виникнення.

14. Підстави припинення податкового обов’язку.

15. Податковий борг і особливості його погашення.

Завдання для самостійного вивчення (2 год):

Завдання 1. Активи юридичної особи – платника податку, що мала податковий борг, у порядку і на умовах, установлених законодавством, були передані контролюючим органом у податкову заставу. Але юридична особа – боржник уклала угоду податкової поруки із банком-резидентом у нотаріально посвідченому порядку.

Відповідно до змісту угоди, банк брав на себе зобов’язання перед податковим органом відповідати за належне виконання платником податків обов’язку стосовно погашення податкового боргу, відповідно до законодавства.

Податковий орган відмовив у реєстрації такої угоди між банком і платником податків, посилаючись на положення про заборону будь-якої поступки з податкового боргу платника податків третій особі.

Чи правомірні дії податкового органу? Яке рішення в даному випадку буде правомірним та відповідатиме вимогами Податкового кодексу України?

Завдання 2.

А)Визначити маржинальну, фактичну та економічну ставки податку на прибуток підприємств в Україні для платника податку.

Вихідні дані.

Платник податку на прибуток отримав прибуток за звітний період 500 тис. грн., обсяг прибутку від неоподаткованих операцій склав 100тис.грн.

Б) Необхідно визначити податкове навантаження на макрорівні.

Вихідні дані.

ВВП держави за рік становить 500 млрд. грош. од..

Податкові надходження до зведеного державного бюджету становлять:

Прямі податки 60 млрд. грош. одиниць;

Непрямі податки 80 млрд. грош. одиниць.

В) Визначити податкове навантаження на підприємство за різними методами.

Вихідні дані.

Податкові виплати підприємства за звітний рік становлять:

-з податку на прибуток – 2,5 тис. грн..;

-з податку на додану вартість 0,5 тис. грн.;

-з податків та зборів, що входять до валових витрат – 2,0 тис.грн.;

-з інших податків та зборів – 0,5 тис. грн.

Балансовий прибуток підприємства за звітний рік становить 20 тис.грн.

Обсяг продажів з ПДВ становить 600 тис. грн.

Г) Визначити ефективну ставку податку та відповідний тип податкової системи держави. Підтвердити висновок про тип системи шляхом виявлення характеру перерозподілу доходів громадян пісня сплати податків. Розрахунки записати в таблицю.

Групи платників податку в залежності від доходу	Доходи платників податків	Структура доходу до сплати податків %	Сума сплачених податків тис.грн.	Ефективна податкова ставка,%	Дохід після сплати податків тис.грн.	Стру-ра доходів після сплати податків %
Група платників з низьким рівнем доходу	100000		11000
Група платників з високим рівнем доходу	200000		50000
Разом

Укладач:

Доцент кафедри господарсько-

правових дисциплін

кандидат юридичних наук,

доцент Пожидаєва М.А.