Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению её себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведёт к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

▪ оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объём производства продукции, её себестоимость и другие показатели;

▪ оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

▪ выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются:

♦ план материально-технического снабжения;

♦ заявки;

♦ договоры на поставку сырья и материалов;

♦ формы статистической отчётности о наличии и использовании материальных ресурсов: №1-СН, №3-СН, №4-СН, №11-СН, №12-СН и о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг: №5-з;

♦ оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

♦ сведения аналитического бухгалтерского учёта о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов;

♦ плановые и отчётные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий;

♦ данные соответствующих служб о нормативах и нормах расхода материальных ресурсов и их изменении и др.

По результатам анализа вырабатывается тактическая и стратегическая политика в области ресурсосбережения, направленная на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Задача №5

На основе следующих данных найти влияние невыполнения плана материально-технического снабжения и использования материалов на выпуск товарной продукции. Дать оценку работе.

Исходные данные:

Показатели	План	Факт.	Отклоне-ние от плана, +,–
1	2	3	4	5
			3гр.–2гр.
1.Поступление материалов «А», тонн	1200	970	970–1200 = –230	Материально- техническое обеспечение (равенство)
2.Остатки на складе материалов «А», тонн	-	230	+230
3.Израсходовано материала «А» в производстве, всего, тонн	1200	1200	–	Всё израсходовано
4.Норма расхода материала «А» на единицу продукции, тонн	0,5	0,2	0,2–0,5 = – 0,3	Экономия
5.Цена одной тонны материала «А», тыс. руб.	5700	6000	300
6.Выпуск изделий «Б», штук	2400	6000	6000–2400 = 3600	Перевыполнение
7.Цена одного изделия «Б», тыс. рублей	4500

1.Определим потери продукции в связи с недопоставкой материалов:

(–230/0,5) = – 460 изделий,

где:

ΔК – возможное количество продукции из недополученного материала;

N° – плановая норма расхода материала.

2.Определим количество продукции изготовленной из остатков материалов «А»:

= (+230/0,5) = + 460 изделий, (возместили)

где:

ΔК1 – количество продукции изготовленной из остатков:

3.Определим общую экономию материала «А» на все изделия:

А = (N¹ – N°) × К¹ = (0,2 – 0,5) × 6000 = –1800 тонн (экономия),

где:

N, К– фактические значения норм расхода и выпуска изделий.

4.Определим объём продукции, которую изготовили в результате экономии материала «А»:

= (1800) /0,5 = 3600 изделий,

где:

ΔК2 = количество продукции, которую изготовили в результате экономии материала «А».

Проверка: Итого сумма факторов: (–460) + 460 + 3600 = 3600 (перевыполнение);

Выводы:

Анализ показал, что в связи с недопоставкой материалов на 230 тонн, предприятие потеряло 460 изделий, но используя остатки материалов на складе (230 тонн), получило дополнительно 460 изделий.

Анализ использования материалов показал, что предприятие осуществило экономию материала «А» на каждое изделие, что привело к экономии в размере 1800 тонн. Это привело к увеличению выпуска продукции в количестве 3600 единиц, что составляет в стоимостном выражении

(3600 × 4500) = 16200000 руб. = 16200 тыс. руб.

Определить влияние невыполнения плана материально-технического снабжения и использования материалов на отклонение от плана по выпуску товарной продукции.

Исходные данные:

Показатели	План	Факт.	Отклонение (+,–)
1.Заготовлено материалов «Д», т.	13450	13800	+ 350
2.Остатки материалов «Д» на складе, т.	500	610	110
3.Отходы материалов «Д», т.	620	680	60
4.Расход материалов «Д» на производство продукции «А», т.	?	?
5. Расход материалов «Д» на производство единицы продукции, т.	2,5	4,2
6.Выпуск изделий «А», штук	5332	3269
7.Цена одного изделия «А», тыс. руб.	8100

1.Определим объём выпуска продукции (изделий «А») по плану и фактически (в натуральном и стоимостном выражении):

, где:

ВП – выпуск продукции,

Зм – заготовлено (поступило) материалов (13450 т.),

Ост – остатки материалов (500 т.),

Отх – отходы материалов (620 т.),

Ур – уровень расхода (норма расхода на единицу продукции – 2,5 т.),

ЦА – цена одного изделия (8100 тыс. руб.),

2.Расчёт влияния факторов на изменение выпуска продукции можно произвести способом цепной подстановки:

3.План по выпуску продукции недовыполнен

ΔВПобщ = ВПф – ВПпл = 26478,9 – 43189,2 = – 16710,3 тыс. руб.

В том числе за счёт изменения:

►объёма заготовленного материала (Зм)

ΔВПЗм = ВПусл1 – ВПпл = 44323,2 – 43189,2 = + 1134 тыс. руб.

►объёма остатков материала на складе (Ост)

ΔВПОст = ВПусл2 – ВПусл1 = 44679,6 – 44323,2 = + 356,4 тыс. руб.

►объёма отходов (Отх)

ΔВПОтх = ВПусл3 – ВПусл2 = 44485,2 – 44679,6 = – 194,4 тыс. руб.

►нормы расходов материалов на единицу продукции (Ур)

ΔВПУр = ВПф – ВПусл3 = 26478,9 – 44485,2 = – 18006,3 тыс. руб.

Всего:

ΔВПобщ =(– 16710,3 тыс. руб.)= ΔВПЗм + ΔВПОст + ΔВПОтх + ΔВПУр =

1134 + 356,4 + ( – 194,4) + ( –18006,3) = – 16710,3 тыс. руб.

Выводы: Анализируя влияние факторов на изменение выпуска продукции «А» мы видим, что увеличение количества заготовленного материала «Д» на 350 тонн позволило увеличить выпуск продукции «А» на 1134 тыс. руб.

Имеющиеся остатки материала «Д» на складе фактически оказались выше плановых на 110 тонн, что позволило увеличить выпуск продукции на

356,4 тыс. руб.

Однако увеличение отходов материала «Д» в процессе производства на 60 тонн снизило выпуск продукции на 194,4 тыс. руб., а также увеличение расходов материала «Д» на производство единицы продукции на 1,7 тонны снизило выход продукции «А» на 18006,3 тыс. руб.

Следовательно предприятию необходимо уделить пристальное внимание контролю за нормами расхода материалов при производстве единицы продукции на основе совершенствования технологии производства, усиления контроля за расходом материалов.

Определить влияние основных факторов на изменение по статье «Сырьё и материалы» в себестоимости продукции.

Исходные данные:

№ п/п	Показатели	Варианты
		1
		план	факт.
1	2	3	4
1	Количество выпущенных изделий «А», штук	205	235
2	Расход сырья «Б» на единицу изделия, кг.	1,5	2,5
3	Цена 1 кг. сырья, руб.	80	90
4	Стоимость материала «Б», тыс. руб.	?	?

1.Рассчитаем стоимость материала «Б», израсходованного на продукт «А»:

См = ВПа × Нр × Цб, где:

См – стоимость материала «Б»,

ВПа – количество выпущенных изделий «А»,

Нр – расход сырья «Б» на единицу продукции,

Цб – цена 1 кг. сырья.

См(пл) =ВПа(пл) × Нр(пл) × Цб(пл) =

205 × 1,5 × 80 = 24600руб.;

См(ф) = ВПа(ф) × Нр(ф) × Цб(ф) =

235 × 2,5 × 90 =52875руб.

2.Определим влияние основных факторов на изменение по статье «Сырьё и материалы» в себестоимости продукции способом абсолютных разниц:

ΔСм(ВП) = (ВПф – ВПпл) × Нр(пл) × Цб(пл) =

(235 – 205) × 1,5 × 80 = 3600руб.;

ΔСм(Нр) = ВПф × (Нр(ф) – Нр(пл)) × Цб(пл) =

235 × (2,5 – 1,5) × 80 = 18800руб.;

ΔСм(Цб) = ВПф × Нр(ф) × (Цб(ф) – Цб(пл)) =

235 × 2,5 × (90 – 80) = 5875руб.

3.Проверка:

ΔСм(общ) = См(ф) – См(пл) = 52875 – 24600 = 28275руб. =

ΔСм(ВП) + ΔСм(Нр) + ΔСм(Цб) = 3600 + 18800 +5875 = 28275руб.

4.Выводы:

Стоимость сырья и материалов зависит от объёмов выпущенной продукции, расхода сырья на единицу изделия, роста цен на сырьё в связи с инфляцией и др.

За счёт увеличения расхода сырья в 1,7 раза (2,5/1,5) стоимость материала «Б» возросла на 18800 руб., или на 66,5% [(18800/28275) × 100%], а увеличение цены на сырьё на 12,5% [(10/80) × 100%] увеличивает стоимость материалов на 5875 руб., или на 20,8% [(5875/28275) × 100%]. Основное внимание необходимо уделить изучению причин изменения расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.