2.3 Оценка уровня рентабельности производства

Анализ рентабельности производства поможет выявить внутренние резервы снижения себестоимости продукции, пути повышения качества продукции для возможного соответствующего увеличения цен, что в любом случае повысит рентабельность.

Проведем анализ рентабельности работы ООО «» на основании баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках (Приложения Б, Г, Е).

Расчетные значения коэффициентов рентабельности ООО «» представлены в таблице 2.16.

Таблица 2.16. Показатели рентабельности работы ООО «», за 2007–2009 гг.

Наименование показателя	Порядок расчета	2007 г	2008 г	2009 г	Изменение
					2008/2007	2009/2007
Рентабельность активов (имущества)
Рентабельность продаж	прибыль от реализации / выручка от реализации	0,46	0,01	0,06	-0,45	-0,4
по балансовой прибыли	валовая прибыль / стоимость активов	0,04	0,02	0,04	-0,02	-
Рентабельность долгосрочных активов по балансовой прибыли	валовая прибыль /стоимость активов	0,03	0,1	0,3	+0,07	-
Рентабельность собственного капитала
по балансовой прибыли	валовая прибыль/ величина собственного капитала	0,04	0,02	0,05	-0,02	+0,01
по чистой прибыли	чистая прибыль/ величина собственного капитала	0,5	0,003	0,005	-0,497	-0,495

На основании представленных в таблице 2.16 данных о рентабельности предприятия составим график (рисунок 2.1).

Рис. 2.1. Показатели рентабельности ООО «», за 2007–2009 гг.

Таким образом, из представленных данных видно, что показатели рентабельности снижаются.

После общего расчета рентабельности работы предприятия перейдём к определению уровня рентабельности производства. Рентабельность, как было отмечено в теоретической части данной работы, рассчитывается путём сопоставления прибыли с затратами.

Поэтому, прежде чем определить уровень рентабельности производства необходимо установить из каких источников формируются его денежные средства, какова балансовая прибыль на предприятии и как она изменяется в динамике.

Для определения источников поступления денежных средств воспользуемся таблицей 2.17.

Таблица 2.17. Структура поступлений денежных средств, 2007–2009 гг.

Название показателя	2007 год			2008 год			2009 год
	сумма тыс. руб.	%	сумма тыс. руб.		%	сумма тыс. руб.		%
Поступило денежных средств – всего	4263	100,00	993		100,00	851		100,00
в том числе:
выручка от реализации товаров, продукции и услуг	4213	98,8	719		72,4	163		19.2
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)	-	-	-		-	623		73.2
кредиты и займы	-	-	130		13.1	-		-
прочие поступления	8	0.2	116		11.7	33		3,8

Данные таблицы 2.17 показывают, что денежные средства на предприятие поступают в основном в виде выручки от реализации продукции, товаров и услуг. Так в 2007 году она составила 98,8% от всех поступлений, а в 2008 году – 72,4%. Исключение составляет лишь 2009 году, когда выручка от реализации товаров составили всего 19,2%, а остальные денежные средства формировались за счёт авансов, полученных от покупателей и заказчиков (73,2%). Если взглянуть на всю совокупность денежных средств, то легко отметить тенденцию к их снижению. Так в 2009 году этот показатель снизился в 5 раз по сравнению с 2007 годом.

Для расчёта уровня рентабельности по всему производству необходимо установить, какова его балансовая прибыль.

Под балансовой прибылью понимается конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия или фирмы. Она включает в себя три элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия; финансовый результат от внереализационных операций.

Из каких элементов формируется балансовая прибыль производства можно установить из таблицы 2.18.

Таблица 2.18. Формирование и распределение прибыли производства, тыс. руб.

Название показателя	Годы
	2007	2008	2009
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных платежей)	1758	2957	11373
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	2450	2739	10658
Прибыль	634	172	737
Балансовая прибыль	818	37	76
Налог на прибыль	-	13	72
Нераспределённая прибыль (убыток)	-	-	-

Как видно из таблицы 2.18, балансовая прибыль формируется в основном за счёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рассматривая показатели таблицы в динамике, можно установит, что за три анализируемых года происходит уменьшение балансовой прибыли с 818 тыс. руб. в 2007 году, до 76 тыс. руб. в 2009 году.

Снижение прибыли объясняется, прежде всего, тем, что наряду с увеличением выручки от реализации продукции, товаров и услуг происходит ещё большее увеличение их себестоимости.

Например, в 2008 году выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с 2007 годом на 50,2%, а её себестоимость лишь на 34,20%. Снижение балансовой прибыли объясняется ещё и тем, что нет устойчивого спроса на продукцию

Теперь перейдём к определению уровня рентабельности производства, как по всему предприятию, так и по основным видам продукции, на производстве которых ООО «» специализируется – это евроокна и двери из ПВХ, алюминиевые конструкции.

Для проведения расчётов воспользуемся исходными данными, которые отражены в таблице 2.19.

Таблица 2.19. Исходные данные для определения рентабельности производства

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
Полная себестоимость, тыс. руб.	2450	2739	10658
Балансовая прибыль, тыс. руб.	818	37	76
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	692	1611	1926
Стоимость оборотных фондов, тыс. руб.	756	1779	1887
Среднегодовая численность работников, чел.	50	56	69
Площадь производственных помещений, м2	1150	1250	2260
По евроокнам
Полная себестоимость, тыс. руб.	1096	1152	6996
Денежная выручка, тыс. руб.	806	1661	1566
Прибыль, тыс. руб.	403	1091	935
Произведено, шт.	3245	3559	5897
Реализовано, шт.	3245	3559	5897
По производству дверей ПВХ
Полная себестоимость, тыс. руб.	285	229	1397
Денежная выручка, тыс. руб.	678	589	1096
Прибыль, тыс. руб.	502	556	842
Произведено, шт.	625	600	600
Реализовано, шт.	625	600	600
По производству алюминиевых конструкций
Полная себестоимость, тыс. руб.	445	669	3774
Денежная выручка, тыс. руб.	229	374	1557
Прибыль, тыс. руб.	119	152	794
Произведено, шт.	112	184	229
Реализовано, шт.	112	184	229

Определим показатели рентабельности производства и оформим их в виде таблицы 2.20.

Таблица 2.20. Расчёт показателей рентабельности производства, 2007–2009 гг.

Показатели	2007	2008	2009	Изменения
				2008/2007	2009/2007
По производству
Балансовая прибыль, тыс. руб.	818	37	76	-781	-742,0
Прибыль, руб. в расчёте на:
1 руб. основных фондов	374,96	107,5	10,56	-267,46	-364,4
1 работника	0,06	0,01	0,03	-0,05	-0,03
1 чел.–ч.	2,06	0,56	0,06	-1,5	-2,0
Уровень рентабельности, %	39,7	11,4	0,7	-28,3	-39,0
Норма прибыли, %	5,1	0,6	0,1	-4,5	-5,0
По производству евроокон
Увеличение производства, тыс. руб.	403	1091	935	+688	+532,0
Прибыль, руб. в расчёте на:
1 м2 производственных площадей	278,51	768,31	651,57	+489,8	+373,06
1 чел.–ч.	23,71	60,61	42,5	+36,9	+18,79
Уровень рентабельности, %	33,7	12,4	0,5	-21,3	-33,2
Норма прибыли, %	5,5	0,9	0,2	-4,6	-5,3
По производству дверей ПВХ
Увеличение производства, тыс. руб.	502	556	842	+54	+340
Прибыль, руб. в расчёте на:
1 м2 производственных площадей	338,1	226,71	296,7	-111,39	-41,4
1 чел.–ч.	27,17	31,60	22,5	+4,43	-4,67
Уровень рентабельности, %	43,2	9,4	0,4	-33,8	-42,8
Норма прибыли, %	5,0	1,0	0,8	-4,0	-4,2

Данные таблицы 2.20 показывают, что в ООО «» происходит снижение уровня рентабельности всего производства с 39,7% в 2007 году до 0,7% в 2009 году, а также уменьшение нормы прибыли с 5,1% до 0,1% соответственно. Такая тенденция прослеживается в связи с значительным уменьшением балансовой прибыли за три анализируемых года на 742,0 тыс. руб. и увеличение полной себестоимости. Снижение нормы прибыли до 0,1% свидетельствует об уменьшении эффективности использования производственных фондов в 51 раз, уменьшение уровня рентабельности до 0,7% говорит о снижении прибыльности данного производства в 56 раз.

Однако показатель рентабельности, рассчитанный в целом по предприятию ООО «», не может установить какой именно вид продукции является прибыльным, а какой убыточным. Как видно из таблицы 2.20, если по всему производству наблюдается снижение уровня рентабельности, то по производству евроокон ПВХ совсем наоборот. Самый высокий уровень рентабельности окон за три анализируемых года сложился в 2008 году. Он превысил аналогичный показатель 2007 года на 91,4%. Такое увеличение вызвано, прежде всего, тем, что себестоимость продукции возросла на 41,4%, а денежная выручка на 106,8%. На величину денежной выручки повлияла средняя цена реализованной продукции, которая в 2008 году также была наивысшей. В 2009 году наблюдается обратная тенденция – полная себестоимость продукции увеличилась на 10,7%, а денежная выручка наоборот уменьшилась на 5,8% по сравнению с 2008 годом. В результате чего уровень рентабельности окон снизился на 43,2%.

Что касается производства алюминиевых конструкций, то, судя по таблице 2.20, в данном производстве оно является рентабельным. Наибольший убыток наблюдается в 2008 году. Такая ситуация сложилась в результате того, что себестоимость продукции была выше чем в 2007 году на 16,4%. Что касается денежной выручки от реализации продукции, то она изменялась более медленными темпами. Так в 2008 году она увеличилась на 10,5% по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году на 9,3% по сравнению с 2007 годом. Причём, увеличение денежной выручки происходило в основном за счёт увеличения цены реализации, а не количества реализованной продукции, которое как видно из таблицы 2.18 с каждым годом уменьшается.

Подводя итог данному разделу нужно отметить, что в ООО «» в основном на показатель рентабельности повлияла себестоимость продукции, которая как было установлено ранее, увеличивается с каждым годом. Рост себестоимости вызвало увеличение цен на горюче-смазочные материалы, и предметы и средства труда, которые необходимы для данного производства.