22. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов по всем видам налоговых платежей ведется на счете 68. По К отраж. суммы, причитающиеся к уплате в бюджеты, а по Д - суммы, уплаченные в бюджет.

На субсчете 68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции» отражаются земел. налог, налог за пользование природ. ресурсами и др. налоги, вкл. в с/ст продукции.

Земел.налог устанавливается в рублях за 1гектар земельного участка, предоставленного в пользование или в собственность организации. Ставки налога дифференцированы в зависимости от категории земли.

Эколог.налог исчисляется по нормам на единицу используемого прир. ресурса и на объем допуст. выбросов, загрязняющих веществ в окружающую среду.

Суммы начисленных в пределах норм налоговых платежей отражаются по Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др., а сверх норм – по Д 84, 92 и К 68/1.

На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг)», учитываются расчеты по косвенным налогам: акцизам, НДС .

Перечень акцизных товаров определяется правительством (водка, водочные изделия, вина, табачная продукция и др.). Ставки акцизов устанавливаются в евро на единицу объема товаров. Плательщиками являются предприятия-товаропроизводители или импортеры. Суммы акциза отражаются Д 90 К68/2.

Суммы НДС по реализованным ТМЦ отражаются Д90,91 К68. В бюджет эти суммы перечисляются за вычетом сумм, уплаченных при приобретении МЦ и учтенных на счете 18.

На субсчете 68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» отражаются налог на недвижимость, прибыль и доходы, игорный бизнес и др. налоги, уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

Налогом на недвижимость облагается остаточная стоимость ОС. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24% (С 2012Г. 18%), дивиденды и приравненные к ним доходы – по ставке 12%.

Суммы налогов, начисленных из прибыли и доходов, отражаются Д99 К68/3. Кроме того, также отражаются суммы начисленных налоговых санкций и пени, подлежащие уплате в бюджет.

На субсчете 68-4 «Налоги на доходы физических лиц» учитываются расчеты по подоходному налогу. Подоходный налог с граждан удерживается из з/пл и других доходов граждан (выплачиваемых за предпринимательскую деятельность) и отражается Д70 К68/4.

На субсчете 68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления» учитываются расчеты по налогу на доходы иностран. юрид. лиц, на приобретение автотрансп. средств. Начисление целевого сбора на развитие территорий отражается Д99 К68/5, налога на приобретение автотрансп. средств – Д08 К68/5.

15 Документальное оформление и учет расхода (отпуска) материалов

Приобр.орган. мат-лы отпуск. со скла­дов в цехи для изгот. продукции, работ, на разл. хо­з-ные нужды, для перераб на сторону, на продажу как излишние и ненужные.

От­пуск мат-лов в кладовые цехов рассматр. как внутр. их перемещение. На произв-ные нужды отпуск мат-лов должен осу­щ-ся по нормам на основе уст-х лимитов. От­пуск мат-лов со складов орг-ции в ее подразд. может оформл. лимитно-заборной картой, требованием-наклад­ной, требованием, накладной на внутреннее перемещение мате­риалов, а при отпуске сторонним организациям - ТТН-1, ТН-2.

При отпуске мат-лов в пр-во оценка производится одним из след. способов, закрепл. в учетной политике:

• по себест каждой единицы – примен. по тем за­пасам, кот. не могут заменять друг друга (драгметаллы, драго­ценные камни);

• по средней себест. - применяется к каждой группе за­пасов и опред. путем деления общей себест. запасов на их кол-во;

• по себест. первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО).

Движение мат-лов происходит в организ.ежедн по учетным ценам. В кач-ве учетных цен могут применяться: цена приобретения, планово-расчетные, факт. себест-ть мат-лов по данным предыдущего отчетного периода и другие, установленные организацией в учетной политике.

Для опред. Фактич. себест. расхода мат-лов необходимо:

1. опред. процент ТЗР (откл.) - сложить сумму остатка ТЗР (откл.) на начало месяца и сумму ТЗР по приобр-м мат-м в отч. месяце, разделить на ост. и приход мат-лов по учетной стоимости;

2. опред. сумму ТЗР (откл.), списываемых по направле­ниям расхода материалов, путем умнож. процента ТЗР (откл.) на расход мат-лов по учетной стоимости.

В завис-ти от направл. расхода мат-лов в учете от­ражаются след. бухгал. записи:

Д-т 08 К-т 10 - на ст-сть израсход. мат-лов для выполн. строительных работ и в др. случаях, связанных с ка­питальными вложениями;

Д-т 08 К-т 10 - на ст-ть израсход. мат-лов для выполн. строит. работ и в др. случаях, связанных с ка­питальными вложениями;

Д-т 20, 23 К-т 10 - на ст-ть израсходованных материалов на пр-во продукции (работ, услуг) в осн. и вспомогат. пр-ах;

Д-т 25, 26 К-т 10 - на ст-ть израсход-х мат-лов на сод-ние и эксплуатацию машин и оборудования производств. цехов и общехозяйственные нужды;

Д-т 28 К-т 10 - на ст-ть израсходованных мат-лов для исправл. брака в пр-ве;

Д-т 29 К-т 10 - на ст-ть израсходованных мат-в на нужды обслуживающих производств и хозяйств;

Д-т 44 К-т 10 - на ст-ть израсходованных материалов, отне­сенных на расходы по реализации продукции;

Д-т 94 К-т 10 - на ст-ть списываемых мат-лов при вы­явлении инвентаризацией недостачи;

Д-т 20, 23, 25, 26, 28, 29 и других счетов К-т 16 - на сумму спи­санных ТЗР (откл.) по направлениям расхода материалов.