14. Документальное оформление и учет поступления материалов

Мат-лы поступ. в ор­г-цию от поставщ., от учред., безвозмездно от других орг-ций и т.д.

Осн. видом поступл. мат-лов явл-ся их приобр. у разных поставщ. на осн. заключ. с ними до­гов. поставки.

В случае приобр. мат-лов по предв.опла­те поставщик выдает орг-ции счет-фактуру. Орг-ция­ покуп на осн сч/ф выпис плат. пор, по которому банк производит оплату поставщику. Для получения материалов у поставщика бухгалтер выписывает доверенность и регистрирует ее в книге учета выд-х довер. Отгрузив мат-лы, поставщ передает вместе с грузом расчетно-платежные д-ты (ТТН-1;ТН-2; спецификации; сертификаты каче­ства). ТТН-1 и ТН-2 явл. бланками строгой отчетности.

Приемка осущ. по кол-ву, кач-ву, ассорт. на ос­н. ТТН-1 или ТН-2. При полном соотв. кол-ва и кач-ва мат-х ценностей на прих. док-тах ставится штамп и подпись м/о лица. Если при приемке установл. расхожд., то с участием представ. поставщика сост-ся акт о приемке материалов. Один эк­з. акта ТТН-1, ТН-2 передается в бухг. для постановки мат-в на учет. Второй экз. акта служит осн. для выставл. претензии к поставщ.

На складе организуется аналит учет по кажд наим мат-лов в карточках складского учета в натур. измерителе, а в бухг. в оборотных либо сальдовых ведомо­стях как в натур., так и в ден. измерит.

Для отраж. наличия и движ мат-х ценностей исп-ся след. счета: счет 10,15,16,18. Для учета расчетов с поставщ. исп-ся счет 60.

Аналит. учет расчетов с поставщ. ведется в ЖО № 6, он запол. линейным способом.

В зав-сти от принятой орг-цией учетной политики по­ступление мат-лов может быть отражено по след. методам учета:

1. без исп-ния сч 15, 16. На сч 10 отраж. при­ход и расход мат-лов по факт.себест-ти;

2. с использ. сч 15, 16. На сч 15 отраж по Дт фактич. себест. приобрет. мат-лов, а по Кт - их учетную ст-ть. Откл. в ст-ти мат-лов и ТЗР отраж. на сч. 16. Движение отраж. по учетной ст-ти на сч 10.

3. без исп-ния сч 15. В этом случае на счете 10 отраж. движ. мат-лов по учетной стоимости, а ТЗР и откл-ния в ст-ти мат-лов - на счете 16.

Приобр. и поступл. мат-лов на склад орг-ции в учете отражаются след. бухг. записями:

1 Метод учета без использования счетов 15, 16:

Д-т 10 К-т 60, 75, 28 - на ст-ть поступ. мат-лов поставщ., учре­дителей, от брака.

Д-т 10 К-т 60, 70, 69, 76 - на сумму расходов по доставке, погрузке и разгрузке мат-лов;

Д-т 18 К-т 60 - на сумму НДС от ст-ти мат-лов и услуг, связанных с их приобр.

2 Метод учета с использованием счетов 15 и 16:

Д-т 15 К-т 60, - на покупную ст-ть поступивших мат-лов от поставщ. и расходов по их приоб­р. (ТЗР);

Д-т 18 К-т 60 - на сумму НДС от ст-ти мат-лов и услуг

Д-т 10 К-т 15 - на учетную ст-ть оприход-х мат-лов;

Д-т 16 К-т 15- на сумму положит. отклонений факт. себест. от учетной ст-ти и отриц. откло­н. методом «красное сторно»;

Д-т 60 К-т 51, 52, 66 - на сумму оплаты поставщ. за мат-лы и услуги по доставке;

Д-т 68 К-т 18 - на сумму уплач. поставщикам НДС и при­нимаемого к вычету;

Д-т 76/3 К-т 60 - на сумму претензий к поставщикам и трансп. орг-циям за недостачу мат-лов сверх норм ест. убыли, если мат-лы были оплачены, но не оприходованы;

Д-т 76/3 К-т 10 - на сумму претензий к поставщикам и транс­п. орг-циям за недостачу мат-лов сверх норм ест. убыли, если мат-лы были оприходованы;

Д-т 94 К-т 60 - на сумму недостачи мат-лов в пределах нор­мы ест. убыли, выявл. при приемке от поставщика.