6. Адміністрування доходів і зборів фізичних осіб
Студент повинен:
− вивчити законодавчі акти про оподаткування доходів фізичних осіб, зміни та доповнення до них;
− дослідити особливості оподаткування доходів підприємців, діячів мистецтва та літератури, громадян у залежності від місця роботи;
− вивчити особливості сплати єдиного соціального внеску;
− розглянути порядок застосування податкової соціальної пільги;
− розглянути порядок надання податкового кредиту по податку на доходи фізичних осіб;
− вивчити інструкцію по заповненню декларації та іншої вхідної документації щодо оподаткування фізичних осіб;
− проаналізувати нарахування та справляння податків фізичними особами;
− прийняти участь у проведенні роз’яснювальної та консультаційної роботи серед фізичних осіб – платників податків;
− проаналізувати звітність відділу.
Завдання:
Опишіть основні завдання і функції відділу.
У Міністерстві доходів і зборів адмініструванням доходів і зборів фізичних осіб займається 17-ий Департамент доходів і зборів з фізичних осіб.
Основні завдання Департаменту є :
1. Забезпечення формування єдиної державної податкової політики в частині адміністрування податків і зборів, здійснення в межах своїх повноважень контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів та інших платежів;
2. Забезпечення формування та реалізація державної політики з адміністрування єдиного внеску, а також боротьба з правопорушеннями при застосуванні законодавства з питань сплати єдиного внеску.[28]
Основними функціями Департаменту є:
1. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб.
2. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів, внесків самозайнятими особами.
3. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою сплати державного мита.
4. Організація та контроль за поданням платниками податків та єдиного соціального внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків тощо), своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати єдиного соціального внеску
5. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу.
6. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, юридичними та фізичними особами.
7. Складання та супроводження плану-графіка проведення документальних планових перевірок суб’єктів господарювання – фізичних осіб.
8. Організація проведення документальних та камеральних перевірок самозайнятих осіб, фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, документальних перевірок юридичних осіб з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, збору за першу реєстрацію транспортного засобу та державного мита.
9. Організація проведення спеціальної перевірки відомостей щодо осіб, які претендують на зайняття посад, пов’язаних із виконанням функцій держави або місцевого самоврядування, та на посаду судді.
10. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати екологічного податку з фізичних осіб – підприємців.
11. Організація та контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати ПДВ платниками податків - фізичними особами.
12. Організація та контроль за правомірністю бюджетного відшкодування ПДВ платникам податків – фізичним особам.[19]
13. Аналітично-інформаційне забезпечення контрольно-перевірочної роботи.
14. Організація роботи з ризиками несплати податків для формування плану-графіка проведення планових документальних перевірок суб’єктів господарювання.
15. Здійснення провадження у справах про адміністративні правопорушення у випадках, передбачених законом:
16. Застосування санкцій за несвоєчасність подання звітності, встановленої законодавством, контроль за додержанням якого покладено на Міндоходів.
17. Організація проведення фактичних перевірок платників податків.
18. Організація контролю за валютними операціями, своєчасністю проведення розрахунків та оподаткуванням у сфері ЗЕД, за дотриманням законодавства України.
19. Організація та контроль погашення податкового боргу з податків і зборів платників податків, заборгованості з інших платежів, а також стягнення своєчасно не нарахованих та/або несплачених сум єдиного соціального внеску платників єдиного соціального внеску. Застосування до платників процедур банкрутства.
20. Організація та контроль за застосуванням адміністративного арешту (арешту) майна платників податків та/або зупинення видаткових операцій на їх рахунках у банку, фінансових санкцій до платників єдиного соціального внеску.[27]
Заповнити зразки документів щодо сплати податку на доходи фізичних осіб.
Відповіднодocт. 176 Податкового кодексу oбов’язoкплатниківподатку – фізичнихосіб подати деклараціюпро доходи фізичних осіб, якiотримувалипротягом року доходи, якiпідлягаютьоподаткуванню, алeвідосіб, якi не є податковими агентами.[15]
Нe вважаютьcя податковими агентами: нерезидент, фізична особa, яка не мaє статусу суб’єктa підприємницької діяльності абo не є особою, якa провадить незалежну професійну діяльність тa обліковується в контролюючих органаx (пп. 168.2.1 cт. 168 Податкового кодексу). Зразки заповнених документів (декларації) щодо сплати податку на доходи фізичних осіб. Наведені в Додатку 7.[29]
3. Проаналізувати надходження зі сплати податку на доходи фізичних осіб за три роки (фактичні і планові показники), а також розрахувати абсолютне і відносне відхилення. (див. табл. 6.1)
Рис. 6.1 Динаміка надходжень по податку на доходи фізичних осіб до Зведеного бюджету України у 2004-2013р.р.19
Отже, проаналізувавши надходження зі сплати податку на доходи фізичних осіб, а також розрахувавши абсолютне і відносне відхилення, можна зробити висновок, що даний податок у період 2004-2013 років мав стабільне зростання, з високим стрибком у 2010році (завдяки стабілізації економіки після економічної кризи) (рис.6.1). Абсолютне та відносне відхилення (зростання) темпу приросту надходжень, засвідчують високі темпи (20–50%), крім 2006 та 2011років, коли спостерігалось зниження надходжень (в зв’язку зі зміною системи нарахування у ці роки).[38]
Проаналізувати надходження зі сплати податків, зборів із самозайнятих осіб за три роки (фактичні і планові показники), а також розрахувати абсолютне і відносне відхилення.
Надходження зі сплати податків, зборів із самозайнятих осіб характеризує єдиний податок на підприємницьку діяльність з фізичних осіб (див. табл. 6.2).
Рис. 6.2 Динаміка надходжень по єдиному податку до Зведеного бюджету України у 2004-2013р.р.20
Отже, проаналізувавши надходження зі сплати податків, зборів із самозайнятих осіб ( а саме: єдиний податок на підприємницьку діяльність з фізичних осіб), а також розрахунок абсолютних і відносних відхилень, можна зробити висновок, що надходження з даного бюджету мали динамічну структуру, а саме: зниження находжень у 2008, 2011 та 2013 роках ( в зв’язку з кризою у 2008 році та прийняттям нового Податкового кодексу у 2011р.). У 2007 та 2009 роках відбулося стрімке зростання суми надходжень єдиного податку на підприємницьку діяльність з фізичних осіб (рис.6.2) завдяки їх мобілізації за рахунок роботи з платниками.[38]
Зробити аналіз сплати єдиного соціального внеску.
Аналіз сплати єдиного соціального внеску за період 2005 – 2013 роки, показує що надходження від сплати єдиного соціального внеску в період 2005-2013р.р. не мали значних змін, окрім невисокого зростання в 2010 та 2012 роках (11%) та спаду в 2011р. на 16%, в зв’язку зі становленням норм та нормативів сплати даного податку в ці роки. [39] (Таблиця 6.3).