Іv. Розрахунок суми податку на додану вартість

Розрахунок суми податку

Податок на додану вартість (ПДВ) – непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Згідно ПКУ р. V для цілей оподаткування розрізняють: операції, що оподатковуються за основною ставкою 20% до 2014 року, 17% після 01.01.2014 року; операції, що оподатковуються за нульовою ставкою; операції, що не є об’єктом оподаткування; операції, звільнені від оподаткування.

Визначення суми податкового зобов’язання та податкового кредиту

Податковий кредит та зобов’язання виникають, змінюються та припиняються при наявності підстав, визначених податковим законодавством: податковий кредит виникає у разі здійснення ряду операцій згідно зі ст.198 ПКУ; податкове зобов’язання – ст. 185 ПКУ. Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ – ст. 196 ПКУ; операції, звільнені від оподаткування – ст. 197 ПКУ. Для розрахунку суми заборгованості перед бюджетом з податку на додану вартість (ст. 200 ПКУ), яка складає 20% від доданої вартості, потрібно визначити по яких операціях з тих, що здійснило підприємство у даному звітному періоді виникає податковий кредит, по яких податкове зобов’язання, а які операції взагалі не є об’єктом оподаткування або звільняються від сплати ПДВ. Потім необхідно з’ясувати, за якою ставкою оподатковується дана операція та порахувати суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Сума ПДВ, яку необхідно сплатити у бюджет буде визначатись:

ПДВ = ПЗ – ПК

Обраховуємо суму податкового кредиту:

1) 12 лютого 2014 року на умовах бартеру ПТК «Агромат» оприбутковано сантехнічні вироби на суму 57 820 грн. з ПДВ, звідси ПДВ:

57 820 / 6 = 9 636,67 грн.

2) в січні 2014 року підприємством ввезено в Україну автомобіль вартістю 90 020 доларів США. При імпорті товарів для обрахунку ПДВ потрібно дотримуватись наступної формули: ПДВ=(М+МВ+МЗ+АП)*20%

ПДВ = (90 020 * 8,38 * 0,1 + 50 * 11,5 + 2 600 * 2 * 11,5) * 0,2 = (75 436,8+ 575 + 59800) * 0,2 = 27 162,36 грн..

Розраховуємо суму податкового зобов’язання:

1) дохід від реалізації товарів, послуг та робіт становлять 67 020 грн. в т.ч. ПДВ, звідси ПДВ:

67 020/6 = 11 170 грн.

2) 12 лютого 2014 року підприємство відвантажило ПП «Ліра» товари на суму 44 020 грн. без урахування ПДВ, обраховуємо ПДВ:

44 020/5 = 8 804 грн.

ПДВ = ПЗ – ПК

ПДВ = (11 170 + 8 804) –(9 636,67 + 27 162,36) = ‒ 16 825,03 грн.

Оскільки значення ПДВ від'ємне, отже, податковий кредит є більшим за податкове зобов’язання, виникає бюджетне відшкодування. При від'ємному значенні суми, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Строки подання податкової звітності

Базовий звітний період: місяць і квартал. Строк подання звітності: якщо місяць, то 20 днів після звітного періоду, підставою є п.п.п. 49.18.1 ПКУ. Якщо квартал, то 40 днів після звітного періоду, підставою є п.п.п. 49.18.2 ПКУ. Строк сплати податку 10 днів після граничного строку подання звітності, підставою є п.п. 57.1. ПКУ.

Сума штрафних санкцій за порушення податкового законодавства платником податків

Несвоєчасно (пізніше на 4 дні) подано декларацію з податку на додану вартість за лютий місяць.

Згідно ст. 120.1 ПКУ «Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 грн., за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.»

Відповідь: сума бюджетного відшкодування складає 16 825,03 грн.