Лабораторний практикум № 18 Тема. Аналіз витрат на виробництво продукції та її собівартості

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу витрат на виробництво продукції та її собівартості;

- отримати практичні навики аналізу;

- сформулювати пропозиції з аналізу витрат на виробництво продукції та її собівартості.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1.Проаналізувати динаміку і структуру витрат за економічними елементами. Визначити витрати на одну гривну продукції та розрахувати вплив факторів на їх зміну. Розрахунок аналітичних показників потрібно здійснити в табличному процесорі Excel.

3.2 Проаналізувати вплив факторів на зміну прямих матеріальних витрат та розрахувати вплив обсягу виробництва продукції і обсягу виробництва продукції на 1грн. операційних витрат на суму операційних витрат підприємства. Розрахунок аналітичних показників потрібно здійснити в табличному процесорі Excel.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма 2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (додаток 3), форма № 1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції» (додаток 6).

При проведені аналізу потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макети таблиць 18.1 та 18.2) і виконати його.

Таблиця 18.1

Аналіз динаміки і структури витрат за економічними елементами

Показники	Минулий рік		Звітний рік		Зміни за рік
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
Матеріальні затрати
Витрати на оплату праці
Відрахування на соціальні заходи
Амортизація
Інші операційні витрати
Разом

Примітки:

При заповненні табл. 18.1 показники беруть з форми 2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), ряд.2500, 2505, 2510, 2515, 2520 та 2550, відповідно гр.. 3 та 4.

Гр. 3= гр.2 : Разом за минулий рік (гр. 2) х100

Гр. 5= гр.4 : Разом за звітний рік (гр. 4) х100

Таблиця 18.2

Аналіз витрат на одну гривну продукції

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Зміни за рік, +, -	Темп зростання (зниження), %
1	2	3	4=3-2	5=3 / 2 х100
Обсяг виробництва продукції, тис. грн.
Операційні витрати, тис. грн.
Витрати на 1 грн. продукції
Зміна витрат на 1 грн. продукції за рахунок змін:	-	-	-	-
- обсягу виробництва продукції	-	-		-
- операційних витрат	-	-		-

Примітки:

Обсяг виробництва продукції - форма № 1П-НПП (річна) (розділ I «Виробництво та реалізація промислової продукції»), ряд. «Усього» відповідно гр.1 і гр. 3 (додаток 6).

Операційні витрати - ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), ряд. 2550 , гр.3 і гр.4.

Витрати на 1 грн. продукції - Операційні витрати / Обсяг виробництва продукції.

Для розрахунку впливу факторів на зміну витрат на 1 грн. продукції використаємо формулу, що наведена вище.

Розрахунок впливу факторів виконуємо способом ланцюгових підстановок.

Методика рішення задач цим способом наведена в попередніх темах.

Результати факторного аналізу потрібно занести в таблицю 18.2.

Потім потрібно заповнити вихідні дані для виконання завдання 3.2 (макети таблиці 18.3 та 18.4) і виконати його.

Таблиця 18.3

Вплив факторів на зміну прямих матеріальних витрат (тис.грн.)

Показники	Матеріальні витрати				Відхилення, +, -
	Мминулий рік	за минулий рік на фактичний випуск	за минулий рік на фактичний випуск і асортимент продукції	Ззвітний рік	рразом	в.т.ч. за рахунок зміни
						обсягу продукції	структури продукції	рівня матеріальних витрат
1	2	3	4	5	6= 5-2	7 = 3-2	8 = 4-3	9 =5-4
1.Сировина і матеріали
2.Куповані вироби і напівфабрикати
3. Усього прямих витрат (1+2)

Примітка:

Сировина і матеріали - форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (додаток 3), ряд. 800.

Куповані вироби і напівфабрикати - форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (додаток 3), ряд. 810.

Обсяг виробництва продукції - форма № 1П-НПП (річна) (розділ I «Виробництво та реалізація промислової продукції»), ряд. «Усього» відповідно гр.1 і гр. 3 (додаток 6).

Операційні витрати - ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), ряд. 2550 , гр.3 і гр.4.

Методику розрахунку впливу факторів на зміну прямих матеріальних витрат показано на умовному прикладі:

Показники	Матеріальні витрати				Відхилення, +, -
	за планом	за планом на фактичний випуск	за планом на фактичний випуск і асортимент продукції	фактично	разом	в.т.ч. за рахунок зміни
						обсягу продукції	структури продукції	рівня матеріальних витрат
1	2	3	4	5	6= 5-2	7 = 3-2	8 = 4-3	9 = 55-4
1.Сировина і мате­ріали (за винятком відходів)	1948	1948х(5219:4850)=2096	(1948:4500)х4900=2121	2032	+84	+148	+25	-89
2..Куповані вироби і напівфабрикати	1584	1584х(5219:4850)=1704	(1584:4500)х4900=1725	1740	+156	+120	+21	+15
3. Усього прямих витрат	3532	3532х(5219:4850)=3800	(3532:4500)х4900=3846	3772	+240	+268	+46	-74

Примітка:

Обсяг виробництва продукції: фактично -5219,за планом 4850

Операційні витрати: фактично -4900,за планом 4500

гр. 3 = Матеріальні витрати за минулий рік х Індекс товарної продукції (товарна продукція за звітний рік : товарна продукція за минулий рік).

Гр. 4 = (Матеріальні витрати за минулий рік: Операційні витрати за минулий рік) х Операційні витрати за звітний рік.

Аналіз даних табл. показує, що прямі матеріальні витрати збільшились на 240 тис. грн., в т.ч. за рахунок зміни:

обсягу продукції - збільшились на 268 тис. грн.,

структури продукції – збільшились на 46 тис. грн.,

рівня матеріальних витрат – зменшились на 74 тис. грн.

Таблиця 18.4

Аналіз впливу факторів на зміну обсягу виробництва продукції

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Зміни за рік, +,-
			разом	обсяг продукції	обсяг продукції на 1грн. операційних витрат
1	2	3	4=3-2	5	6
Обсяг виробництва продукції, тис. грн.
Обсяг виробництва продукції на 1грн. операційних витрат, коп.				-	-
Операційні витрати, тис. грн.

Примітки:

Обсяг виробництва продукції на 1грн. операційних витрат - Обсяг виробництва продукції / Операційні витрати.

Операційні витрати - Обсяг виробництва продукції / Обсяг виробництва продукції на 1грн. операційних витрат.

Для розрахунку впливу факторів на операційні витрати використаємо формулу, що наведена вище.

Розрахунок впливу факторів виконуємо способом ланцюгових підстановок.

Методика рішення задач цим способом наведена в попередніх темах.

Результати факторного аналізу потрібно занести в таблицю 18.4.