Лабораторний практикум № 13 Тема. Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу забезпеченості підприємства основними засобами;

- отримати практичні навики аналізу;

- ознайомитись з джерелами інформації щодо аналізу основних засобів.

- сформулювати пропозиції з аналізу забезпеченості підприємства основними засобами.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. Охарактеризувати динаміку і структуру основних засобів за групами основних засобів та за видами економічної діяльності. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

3.2. Дати характеристику руху основних засобів підприємства у звітному році. Визначити коефіцієнти оновлення, уведення, вибуття, зносу, придатності в цілому по підприємству і за активною частиною основних засобів.

Розрахувати вплив факторів на зміну коефіцієнтів зносу і вибуття активної частини основних засобів. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма № 1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (додатки 1-2); форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (додаток 3), форма № 11- ОЗ (річна) «Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію», форми яких наведені в додатках (додаток 4).

Перш ніж приступити до аналізу студенти повинні заповнити вказані форми звітності в табличному процесорі Excel за даними, що надає викладач.

Дальше потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макети таблиць 13.1 та 13.2) і виконати його.

Таблиця 13.1

Динаміка і структура основних засобів за групами основних засобів

Групи основних засобів	На початок року		На кінець року		Зміни за рік
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
Разом

Примітки:

При заповненні табл. 13.1 перелік груп основних засобів беруть з форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності», (розділ 2 «Основні засоби»).

Сума на початок і кінець року - ф.5, рядки 100…250 відповідно графи 3 і 14.

Разом - ф.5, рядки 260, відповідно графи 3 і 14

або Разом – ф. 1, рядок 1011, відповідно графи 3 і 4.

Гр. 3= гр.2 : Разом гр. 2 на початок року х100

Гр. 5= гр.4 : Разом гр. 4 на кінець року х100

Таблиця 13.2

Динаміка і структура основних засобів за видами економічної діяльності

Групи основних засобів	На початок року		На кінець року		Зміни за рік
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
Разом

Примітки:

При заповненні табл. 13.2 перелік груп основних засобів беруть з форми № 11-ОЗ (річна) «Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію» (розділ І. «Наявність і рух основних засобів, амортизація») у т.ч. за видом економічної діяльності (ВЕД):

Сума на початок і кінець року - форма 11-ОЗ (річна), графи 1 та 7 по кожній з груп основних засобів за ВЕД.

Разом - ф. 11-ОЗ (річна), рядок 100 відповідні графи 1, 7

або Разом – ф. 1 рядок 1011, відповідні графи 3 і 4.

Потім потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.2 (13.3 та 13.3) і виконати його.

Таблиця 13.3

Наявність та рух основних засобів підприємства у звітному році

тис. грн.

Групи основних засобів	На початок року	Надійшло за рік	Вибуло за рік	На кінець року
1	2	3	4	5=2+3-4
Разом
у т.ч. активна частина основних засобів
Сума зносу усіх основних засобів
у т.ч. сума зносу активної частини основних засобів
Коефіцієнт оновлення усіх основних засобів	-	-	-
у т.ч. коефіцієнт оновлення активної частини основних засобів	-	-	-
Коефіцієнт уведення усіх основних засобів	-	-	-
у т.ч. коефіцієнт уведення активної частини основних засобів	-	-	-
Коефіцієнт вибуття усіх основних засобів	-	-	-
у т.ч. коефіцієнт вибуття активної частини основних засобів	-	-	-
Коефіцієнт зносу усіх основних засобів
у т.ч. коефіцієнт зносу активної частини основних засобів
Коефіцієнт придатності усіх основних засобів
у т.ч. коефіцієнт придатності активної частини основних засобів

При заповненні таблиці 2.3 до активної частини основних засобів відносимо машини та обладнання. Показники щодо надходження і вибуття за звітний рік беремо з форми № 5 «Примітки до річної фінансової звітності».

Первісну вартість усіх основних засобів і їх суму зносу можна проконтролювати за формою № 1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (рядки 1011 та 1012).

Для узагальнюючої оцінки динаміки основних засобів, характеру їх змін розраховують коефіцієнти оновлення, уведення, вибуття.

Коефіцієнт оновлення (Кон) відображає інтенсивність оновлення основних засобів і обчислюється за формулою:

К_он =Ф_над : Ф_кін (13.1)

де, Ф_над – вартість основних засобів, що надійшли за відповідний період;

Ф_кін.р. – вартість основних засобів на кінець року.

Коефіцієнт уведення (Ку) обчислюється як відношення введених в дію основних засобів до вартості засобів на кінець відповідного періоду:

К_у = Ф_увед:Ф_кін.р. (13.2)

де , Ф_увед – вартість уведених у дію основних засобів.

Коефіцієнт вибуття (К_виб) обчислюється як відношення вартості вибулих за звітний період основних засобів (Ф _виб) до вартості засобів на початок цього ж періоду.

К_виб=Ф_виб : Ф_поч.р. (13.3)

де, Ф_виб – вартість основних засобів, що вибули за відповідний період;

Ф_поч.р. – вартість основних засобів на початок року.

Для оцінки технічного стану основних засобів обчислюють та вивчають такі узагальнюючі показники технічного стану, як коефіцієнт зносу та коефіцієнт придатності.

Коефіцієнт зносу (К зн) визначається як відношення суми зношеності за відповідний період до первісної вартості цих же основних засобів:

Кз = Зн : Фп (13.4)

де, Зн - сума зносу за відповідний період;

Фп - первісна вартість основних засобів.

Цей коефіцієнт показує міру зношеності основних засобів, що перебувають в експлуатації, тобто ту частину вартості засобів, яка перенесена на новостворений продукт.

Коефіцієнт придатності (К_п) обчислюється як відношення залишкової вартості основних засобів до їх первісної вартості.

Кп = Фз : Фп , (13.5)

де, Зн - залишкова вартість основних засобів.

Коефіцієнт зносу і коефіцієнт придатності рекомендують вивчати на початок і кінець звітного періоду. Чим меншою є величина коефіцієнта зносу і більша величина коефіцієнта придатності, тим кращим є технічний стан основних засобів.

Коефіцієнт зносу основних засобів доцільно розглядати з коефіцієнтом придатності основних засобів.

Так як ці показники досить часто використовуються для характеристики стану основних засобів, необхідно відзначити на умовність цих показників. Причина тому - залежність коефіцієнта зносу і коефіцієнта придатності від обраного методу нарахування амортизації. Іншими словами, коефіцієнт зносу не відображає фактичної зношеності основних засобів, так само як і коефіцієнт придатності не дає точної оцінки їх поточного стану. Незважаючи на умовність цих показників, вони мають певне аналітичне значення. Так, прийнято вважати, що значення коефіцієнта зносу більш ніж 50% (а отже, коефіцієнта придатності менш 50%) є небажаним.

Більш об'єктивну оцінку даного показника можна отримати, порівнявши його значення по конкретному підприємству зі значенням даного показника у конкурентів або із середнім значенням коефіцієнта зносу в галузі.

Для розрахунку впливу факторів на зміну коефіцієнтів зносу і придатності активної частини основних засобів використовуємо формулами, що наведені вище. Розрахунок впливу факторів виконуємо способом ланцюгових підстановок.

Методика рішення задач цим способом наведена в попередніх темах.

Результати факторного аналізу потрібно оформити у таблицю 13.4.

Таблиця 13.4

Факторний аналіз

коефіцієнтів зносу і придатності активної частини основних засобів

Показники	На початок року	На кінець року	Зміна за рік
			разом	в тому числі за рахунок змін
				первісна вартість	сума зносу
1	2	3	4=3-1	5	6
Первісна вартість активної частини основних засобів, тис. грн.				-	-
Сума зносу активної частини основних засобів, тис. грн.				-	-
Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів
Коефіцієнт придатності активної частини основних засобів

Примітки: Гр. 5 та 6 - заповнюються за результатами факторного аналізу.