Таблиця 10. 4

Графік надходження документів з обліку матеріалів до бухгалтерії

Назва документа (форми)	Термін подання	Кому подають	Порядок подання	Строки перевірки
Лімітно – забірна картка М – 8	Щодня за попередній день	Бух. Онопенко А.В.	Особисто комірник	При прийманні
Акт – вимога М – 10	Те саме	Те саме	Те саме	Те саме
Накладна – вимога М – 11	Те саме	Те саме	Те саме	Те саме
Акт приймання матеріалів М – 7	Те саме	Те саме	Те саме	Те саме
Прибутковий ордер М – 4	Те саме	Бух. Сиренко П.Г.	Те саме	Те саме
Товарно – транспортні накладні	Те саме	Те саме	Те саме	Те саме

Усі первинні документи по обліку запасів подають до бухгалтерії для перевірки та обробки (рис.10.5).

Рис. 10.5 Блок – схема обліку запасів у бухгалтерії

Документи ретельно перевіряються за усіма ознаками (за зовнішнім виглядом, по суті та встановлюється правильність арифметичних підрахунків). Документи, які не відповідають вимогам, повертаються на доопрацювання. Після перевірки на документах проставляється ціна.

Оброблені документи групуються за центрами відповідальності (складами та матеріально – відповідальними особами), а потім поділяються на прибуткові та видаткові. Прибуткові документи групують за джерелами надходження запасів у відповідних групувальних та накопичуваних відомостях. При надходженні цінностей від постачальників дані записують у відомість 3.3 та 2 розділ журналу 3 (дод. К), від підзвітних осіб – у відомість 3.2 та 2 розділ журналу 3. Видаткові документи групують за об’єктами обліку витрат (за структурними підрозділами та об’єктами калькулювання). Реєстром аналітичного обліку матеріалів у бухгалтерії є відомість 5.1. Вона ведеться у розрізі субрахунків обліку запасів за центрами відповідальності та об’єктами обліку витрат. Зведені підсумки відомості зіставляють із показниками сальдових відомостей, складених комірниками. За даними відомості 5.1 заповнюють журнал 5 у частині фактичної собівартості витрачених у виробництві матеріалів, а облік відпущених стороннім організаціям (покупцям) запасів ведуть у відомість 3.1 та 2 розділ журналу 3. Дані з руху матеріалів підсумовуються у Головній книзі за субрахунком 201 “Сировина й матеріали”.

В бухгалтерії облік запасів веде матеріальний відділ, для працівників якого необхідно складати індивідуальний графік роботи (табл. 10.5).

Таблиця 10.5

Індивідуальний графік роботи бухгалтера матеріального відділу

Назва робіт	Термін виконання
Приймання від комірників документів, звітів про рух матеріалів, напівфабрикатів	2 – го числа о 10.00
Приймання матеріальних звітів, сальдових відомостей	3 і 4числа з 9.00 до 16.00
Звірка матеріальних звітів з відомостями аналітичного обліку	6 і 7 числа з 9.00 до 16.00
Запис до регістрів аналітичного обліку матеріалів	3 і 4числа з 9.00 до 16.00