Вычет ндс после реализации товаров

После того как НДС с полученного аванса будет перечислен в бюджет, а товары (работы, услуги), под предстоящую поставку которых был получен аванс, реализованы, НДС, ранее заплаченный с аванса, можно принять к вычету (ï. 8 ñò. 171 ÍÊ ÐÔ).

Пример

Вернемся к предыдущему примеру. В июле "Пассив" отгрузил мебель покупателю. С выручки от продажи мебели бухгалтер "Пассива" должен начислить НДС - 10 800 руб. Одновременно сумму налога, начисленную с ранее полученного аванса (5400 руб.), можно принять к вычету.

Таким образом, по декларации за III квартал "Пассив" перечислит в бюджет только 5400 руб. (10 800 - 5400).

Бухгалтер "Пассива" должен сделать такие проводки:

â èþëå

Дебет 62 Кредит 90-1

- 70 800 руб. - отражена выручка от реализации мебели;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 10 800 руб. - начислен НДС с выручки от реализации мебели;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 5400 руб. - НДС, ранее начисленный с аванса, принят к вычету;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 62

- 35 400 руб. - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

20 октября, 20 ноября, 20 декабря

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 1800 руб. - перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за III квартал).

"Пассив" должен выписать покупателю счет-фактуру на сумму 70 800 руб. и зарегистрировать ее в книге продаж. Счет-фактуру, выписанный на сумму аванса, - 35 400 руб. - после отгрузки мебели регистрируют в книге покупок.

На практике часто бывает так: фирма получает аванс и отгружает товары (работы, услуги), передает имущественные права в одном и том же налоговом периоде.

Нужно ли в этом случае отдельно перечислять в бюджет налог с аванса, чтобы принять его к вычету?

С 1 января 2006 года в целях принятия вычета по НДС требование платить налог с предоплаты из Налогового кодекса исключено (ï. 8 ñò. 171 ÍÊ ÐÔ).

Поэтому, если предоплата и отгрузка произошли в рамках одного квартала, отдельно перечислять в бюджет НДС не нужно.

Вычет ндс после возврата аванса

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть. В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.

Пример

Во II квартале ООО "Пассив" получило аванс от ЗАО "Актив" в сумме 118 000 руб. в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ.

Однако в III квартале договор был расторгнут, и "Пассив" вернул деньги "Активу". В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету.

Проводки будут такими:

во II квартале

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 118 000 руб. - получен аванс от заказчика;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;

до 20 июля, 20 августа, 20 сентября

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 6000 руб. - перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал);

в III квартале

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 51

- 118 000 руб. - возвращен аванс в связи с расторжением договора;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 18 000 руб. - НДС принят к вычету.

С 1 января 2008 года при расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также можно принять к вычету (ï. 5 ñò. 171 ÍÊ ÐÔ).