Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел iх. Продажи Как учесть аванс, полученный и уплаченный

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Как учесть аванс, полученный от покупателя

В счет предстоящей поставки товаров ваша фирма может получить от покупателей (заказчиков) аванс:

Дебет 50 (51, 52...) Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сумма аванса облагается НДС. Налог с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% : 110% или 18% : 118%.

Не облагаются НДС авансы, полученные:

в качестве предварительной оплаты экспортируемых товаров;

в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг), длительность изготовления которых более полугода;

в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория России;

в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

На сумму полученного аванса бухгалтер должен выписать счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр необходимо зарегистрировать в книге продаж, другой не позднее пяти календарных дней выставить покупателю.

Пример

В мае ООО "Пассив" заключило с покупателем договор на поставку офисной мебели. Сумма договора - 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.).

В этом же месяце "Пассив" получил аванс в счет предстоящей поставки. Сумма аванса - 35 400 руб., что составляет 50% от суммы договора.

НДС, который надо заплатить с аванса, составит:

35 400 ðóá. õ 18% : 118% = 5400 ðóá.

Предположим, никаких других операций во II квартале у "Пассива" не было.

Следовательно, в течение III квартала НДС с аванса "Пассив" должен перечислить в бюджет.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать такие проводки: во II квартале

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

- 35 400 руб. - получен аванс от покупателя;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 5400 руб. (35 400 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС с полученного аванса;

20 июля, 20 августа, 20 сентября

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 1800 руб. - перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал).

После отгрузки товаров необходимо снова выписать счет-фактуру, который следует зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактуру на аванс, который был выписан ранее, нужно зарегистрировать в книге покупок.

Обратите внимание: отсутствие счета-фактуры является грубым нарушением правил учета доходов и расходов (ï. 3 ñò. 120 НК РФ). Поэтому, если ваша компания не выставит покупателю авансовый счет-фактуру, то ее могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

Штраф по этой статье составляет: 10 000 рублей - если нарушение совершено в течение одного квартала; 30 000 рублей - если это нарушение совершено в течение большего времени; 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, если нарушение привело к занижению налоговой базы.

Сумму НДС, уплаченную в бюджет с полученного аванса, при определенных условиях можно принять к вычету. Сделать это можно после того, как:

товары (работы, услуги), под которые был получен этот аванс, будут реализованы;

договор, в счет оплаты которого был получен аванс, будет расторгнут, а аванс возвращен покупателю.