1.3 Ошибки и нарушения, выявленные в процессе проверки расчетов с подотчетными лицами

Вопросы проверки расчетов с подотчетными лицами достаточно часто включаются в программу ревизии финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому далее будут рассмотрены типовые ошибки, выявляемые в ходе проверок расчетов с подотчетными лицами.

Все ошибки, допускаемые организациями при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, можно условно разделить на три основные группы:

1. нарушения, связанные с направлением работников организации в командировки;

2. нарушения документального оформления расчетов с подотчетными лицами;

3. несоблюдение требований нормативных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами 27.

Рассмотрим их более подробно.

1. Нарушения, связанные с оформлением документов на служебные командировки. Ошибки, допускаемые при этом, являются, наверное, самими распространенными из всех связанных с расчетами с подотчетными лицами 27.

1.1. Возмещение расходов на проезд.

Расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы. В тех случаях, когда командированному работнику был выдан аванс на расходы по служебной командировке, а документы, подтверждающие произведенные работником расходы на проезд, представлены быть не могут, руководитель организации имеет право разрешить оплату проезда по минимальной стоимости (например, при проезде железнодорожным транспортом – по стоимости проезда в плацкартном вагоне). Однако,

Глава 2. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ооо «транспортная компания «спецавто»

2.1 Общие сведения. Организационно-управленческая структура

Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Спецавто» было учреждено 28.01.2002г., реорганизаций не претерпевало. ООО было учреждено в 2003 году, его учредителями являются физические лица. ООО «Транспортная компания «Спецавто» имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Первоначально ООО «Транспортная компания «Спецавто» функционировала как организация, оказывающая услуги, связанные с перевозкой опасных грузов (нефтепродуктов). С 2005 г. ООО «Транспортная компания «Спецавто» осуществляет предпринимательскую деятельность только в сфере торговли, организацией реализуются следующие товары:

• нефтепродукты (дизельное топливо, бензин);

• промышленный газ;

• бытовой газ.

Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Омск, 644065, ул. 3-я Заводская д.8.

Глава 3. Организация и проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

3.1 Цель, задачи и источники проверки

Предприятия систематически осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и т.д. Таким образом, важную часть экономической работы организаций составляют расчетные операции, от своевременности и правильности которых зависит функционирование предприятия в целом.

Цель аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Транспортная компания «Спецавто» – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по расчетным операциям.

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка:

1. правильности оформления подотчетных сумм;

2. законности и правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами;

3. правильности выделения налоговых сумм;

4. соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.

Основными источниками проверки расчетов с подотчетными лицами являются:

1. Приказ об учетной политике.

2. Авансовые отчеты.

3. Журнал регистрации авансовых отчетов.

4. Приказы о направлении работников в командировку.

5. Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы.