- •1. Теоретические аспекты учета долгосрочных инвестиций на предприятии 4
- •1.2 Источники финансирования долгосрочных инвестиций
- •2. Практическая часть Задание 1. Сгруппируйте хозяйственные средства фирмы х по состоянию на 1.01.2010г. По составу и источникам образования в приведенных ниже таблицах:
- •Группировка хозяйственных средств по составу и размещению
- •Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
- •Бухгалтерский баланс
- •Счета бухгалтерского учета:
Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ |
Сумма, тыс.руб. |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Основные средства |
530 |
|
Итого по разделу I |
530 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
Денежные средства на расчетном счете предприятия |
280 |
|
Задолженность покупателей |
250 |
|
Материально-производственные запасы |
240 |
|
Денежные средства в кассе |
20 |
|
Итого по разделу II |
790 |
|
БАЛАНС |
1320 |
|
ПАССИВ |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
Уставный капитал |
800 |
|
Прибыль прошлых лет |
370 |
|
Итого по разделу III |
1170 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Итого по разделу IV |
– |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Обязательства кредиторам |
150 |
|
Итого по разделу V |
150 |
|
БАЛАНС |
1320 |
Задание 3. Составьте бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» после каждой совершенной хозяйственной операции, приведенной ниже (тыс.руб.). Недостающие суммы требуется определить самостоятельно:
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
ООО «Рассвет» было зарегистрировано 11 апреля 2013 г. Учредители внесли первоначальный капитал 21 апреля 2013 г. на расчетный счет в банке |
800 |
|
2 |
ООО «Рассвет» 16 мая 2013 г. получило кредит банка |
500 |
|
3 |
Приобретены основные средства 24 июня 2013 г. |
450 |
|
4 |
Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков 19 июля 2013 г. |
320 |
|
5 |
Оплачены счета поставщиков 4 августа 2013 г. |
320 |
|
6 |
Произведена готовая продукция 3 сентября 2013 г.: |
|
|
- затраты материалов на производство продукции |
180 | |
|
- начислена заработная плата работникам за изготовление продукции |
400 | |
|
- начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение (Единый социальный налог) |
? | |
|
7 |
Продана продукция 2 октября 2013 г. |
850 |
|
8 |
Начислен налог на прибыль 2 октября 2013 г. |
? |
|
9 |
На расчетный счет поступили денежные средства в оплату реализованной продукции 3 октября 2013 г. |
600 |
|
10 |
Получены денежные средства для выплаты заработной платы работникам 5 октября 2013 г. |
200 |
|
11 |
Выдана из кассы заработная плата |
180 |
|
12 |
Остаток денежных средств (невыданная заработная плата по причине неявки работников) возвращен на расчетный счет в банке 7 октября 2013 г. |
? |
|
13 |
Перечислены отчисления во внебюджетные фонды 16 октября 2013 г. |
? |
|
14 |
Перечислен в бюджет налог на прибыль 30 октября 2013 г. |
? |
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 11.04.2013
Учредители внесли первоначальный капитал
Дт 75/1, Кт 80. Сумма- 800.(III)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 11.05.2013
1Б)
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Денежные средства на расчётном счёте |
800 |
Уставной капитал |
800 |
|
Баланс |
800 |
Баланс |
800 |
Дт 51, Кт 75/1. Сумма- 800. (I)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 16.05.2013
Получен кредит банка
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Денежные средства на расчётном счёте |
1300 |
Задолженность перед банком Уставной капитал |
500 800 |
|
Баланс |
1300 |
Баланс |
1300 |
Дт 51, Кт 66. Сумма- 500. (III)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 24.06.2013
Приобретены основные средства
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Основные средства |
450 |
Задолженность перед банком |
500
|
|
Денежные средства на расчётном счёте |
1300 |
Уставной капитал |
800 |
|
|
|
Задолженность перед поставщиками ОС
|
450 |
|
Баланс |
1750 |
Баланс |
1750 |
Дт 01, Кт 60. Сумма- 450. (III)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 19.07.2013
Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Приобретены материалы |
320 |
Задолженность перед банком |
500
|
|
Основные средства |
450 |
Уставной капитал |
800 |
|
Денежные средства на расчётном счёте |
1300 |
Задолженность перед поставщиками ОС |
450 |
|
|
|
Задолженность перед поставщиками материалов |
320 |
|
Баланс |
2070 |
Баланс |
2070 |
Дт 10, Кт 60. Сумма- 320. (III)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 04.08.2013
Оплачены счета поставщиков
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Основные средства |
450 |
Задолженность перед банком |
500
|
|
Денежные средства на расчётном счёте |
980 |
Уставной капитал |
800 |
|
Материалы |
320 |
Задолженность перед поставщиками ОС
|
450 |
|
Баланс |
1750 |
Баланс |
1750 |
Дт 60, Кт 51. Сумма- 320. (III)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013
6А) Затраты материалов на производство продукции
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Материалы |
140 |
Задолженность перед банком |
500
|
|
Основные средства |
450 |
Уставной капитал |
800 |
|
Денежные средства на расчётном счёте |
980 |
Задолженность перед поставщиками ОС |
450 |
|
Основное производство |
180 |
|
|
|
Баланс |
1750 |
Баланс |
1750 |
Дт 20, Кт 10. Сумма- 180. (I)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013
6Б) Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Материалы |
140 |
Задолженность перед банком |
500
|
|
Основные средства |
450 |
Уставной капитал |
800 |
|
Денежные средства на расчётном счёте |
980 |
Задолженность перед поставщиками ОС |
450 |
|
Основное производство |
580 |
Задолженность рабочим |
400 |
|
Баланс |
2150 |
Баланс |
2150 |
Дт 20, Кт 70. Сумма- 400. (III)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 03.09.2013
6В) Начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Материалы |
140 |
Задолженность перед банком |
500
|
|
Основные средства |
450 |
Уставной капитал |
800 |
|
Денежные средства на расчётном счёте |
980 |
Задолженность перед поставщиками ОС |
450 |
|
Основное производство |
700 |
Задолженность рабочим |
400 |
|
|
|
Задолженность перед внебюджетными фондами |
120 |
|
Баланс |
2270 |
Баланс |
2270 |
Дт 20, Кт 69. Сумма- 120. (III)
Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет» на 02.10.2013
6В) Начислены отчисления на социальное страхование и обеспечение
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
Материалы |
140 |
Задолженность перед банком |
500
|
|
Основные средства |
450 |
Уставной капитал |
800 |
|
Денежные средства на расчётном счёте |
980 |
Задолженность перед поставщиками ОС |
450 |
|
Основное производство |
700 |
Задолженность рабочим |
400 |
|
Готовая продукция |
850 |
Задолженность перед внебюджетными фондами |
120 |
|
|
|
Задолженность покупателей |
850 |
|
Баланс |
3120 |
Баланс |
3120 |
Дт 62, Кт 90. Сумма- 850. (I)
Задание 4. На основании исходных данных составить ведомость остатков на счетах бухгалтерского учета.
|
Исходные данные |
ТЫС. РУБ. | |
|
ОСТАТКИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА 01.01.2013г. |
Дт |
Кт |
|
Нематериальные активы |
300 |
|
|
Основные средства |
1810 |
|
|
Расчеты с учредителями |
150 |
60 |
|
Оборудование к установке |
220 |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
|
15 |
|
Амортизация основных средств |
|
450 |
|
Уставный капитал |
|
2885 |
|
Резервный капитал |
|
90 |
|
Прибыль |
|
750 |
|
Долгосрочные кредиты банков |
|
410 |
|
Краткосрочные кредиты банков |
|
150 |
|
Незавершенное производство |
500 |
|
|
Готовая продукция |
360 |
|
|
Расчеты по социальному страхованию |
|
60 |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
560 |
460 |
|
Касса |
5 |
|
|
Расчеты по оплате труда |
|
250 |
|
Расчеты по авансам, полученным от покупателей |
|
130 |
|
Материалы |
960 |
|
|
Расчеты с бюджетом |
|
260 |
|
Расчетный счет |
1315 |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
70 |
280 |
2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, определив недостающие суммы хозяйственных операций.
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2013г.
|
№ пп |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, тыс.руб. | |
|
Номер варианта | ||||
|
Дт |
Кт |
1 | ||
|
1 |
В счет вклада в уставный капитал внесены учредителями основные средства |
75 |
80 |
180 |
|
01 |
75 |
180 | ||
|
2 |
Начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве |
20 |
02 |
60 |
|
3 |
Перечислено с расчетного счета за приобретенные и оприходованные акции |
76 |
51 |
85 |
|
58 |
76 |
85 | ||
|
4 |
Начислена амортизация по объектам нематериальных активов, используемых в основном производстве |
20 |
05 |
12 |
|
5 |
Оприходовано оборудование, оплаченное с расчетного счета |
07 |
60 |
32 |
|
60 |
51 |
32 | ||
|
6 |
Акцептован счет поставщика за поступившие и оприходованные материалы |
10 |
60 |
310 |
|
7 |
Отпущены материалы на нужды основного производства |
20 |
10 |
280 |
|
8 |
Начислена заработная плата основным производственным рабочим |
20 |
70 |
320 |
|
9 |
Начислены страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС основных производственных рабочих |
20 |
69 |
96 |
|
10 |
Начислен налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
29 |
|
11 |
Оприходована на склад продукция, выпущенная основным производством по фактической себестоимости |
43 |
20 |
768 |
|
12 |
Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов |
51 |
76 |
400 |
|
13 |
Перечислена задолженность по ранее полученному авансу |
62 |
51 |
130 |
|
14 |
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
196 |
|
15 |
Выдана заработная плата работникам |
70 |
50 |
500 |
|
16 |
Сумма не выданной заработной платы депонирована и деньги возвращены на расчетный счет (две бухгалтерские записи) |
51 |
50 |
40 |
|
70 |
76 |
40 | ||
|
17 |
Выдано из кассы под отчет |
71 |
50 |
5 |
|
18 |
Погашен долгосрочный кредит банка |
67 |
51 |
20 |
|
19 |
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам |
60 |
51 |
310 |
|
20 |
Перечислена задолженность бюджету по налогам и сборам |
68 |
51 |
96 |
|
21 |
Перечислена задолженность государственным внебюджетным фондам |
69 |
51 |
29 |
3. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс предприятия на 01.02.2013г.
Оборотно-сальдовая ведомость
|
Номер и наименование счета |
Сальдо на начало отчетного периода |
Оборот за отчетный период |
Сальдо на конец отчетного периода | |||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |||
|
01 «Основные средства» |
1810 |
|
180 |
|
1990 |
| ||
|
02«Амортизация основных средств» |
|
450 |
|
60 |
|
510 | ||
|
04 «Нематериальные активы» |
300 |
|
|
|
300 |
| ||
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
|
15 |
|
12 |
|
27 | ||
|
07 «Оборудование к установке» |
220 |
|
32 |
|
252 |
| ||
|
10 «Материалы» |
960 |
|
310 |
280 |
990 |
| ||
|
20 «Основное производство» |
500 |
|
768 |
768 |
500 |
| ||
|
43 «Готовая продукция» |
360 |
|
768 |
|
1128 |
| ||
|
50 «Касса» |
5 |
|
195 |
200 |
295 |
| ||
|
51 «Расчетные счета» |
1315 |
|
440 |
866 |
858 |
| ||
|
58 «Финансовые вложения» |
|
|
85 |
|
85 |
| ||
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
70 |
280 |
342 |
342 |
412 |
622 | ||
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
130 |
130 |
|
|
| ||
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
150 |
|
|
|
150 | ||
|
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
410 |
20 |
|
|
390 | ||
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
260 |
96 |
29 |
|
289 | ||
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
60 |
29 |
96 |
|
1270 | ||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
250 |
319 |
320 |
|
251 | ||
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
|
5 |
|
5 |
| ||
|
75 «Расчеты с учредителями» |
150 |
60 |
180 |
180 |
330 |
240 | ||
|
76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» |
560 |
460 |
85 |
515 |
645 |
975 | ||
|
80 «Уставный капитал» |
|
2885 |
|
180 |
|
3065 | ||
|
82 «Резервный капитал» |
|
90 |
|
|
|
90 | ||
|
99 «Прибыли и убытки» |
|
750 |
|
|
|
750 | ||
|
Итого: |
6250 |
6250 |
3984 |
3984 |
7790 |
7790 | ||