Негосударственное общеобразовательное учреждение высшего профессионального образования

«Самарская гуманитарная академия»

Колледж

Курсовая работа

по дисциплине: «Основы составления бухгалтерского учета»

на тему: «Анализ ликвидности организации»

Выполнил: студентка группы КЭК 121

Звягин В.В

Преподаватель: к.э.н, доц. Каменнова Ю.О.

Оценка:___

Самара

2015

Содержание

Введение …………………………………………………………………………	1
1. Теоретические основы анализа ликвидности и платежеспособности организации……………………………………………………………………....	3
1.1 Понятие ликвидности и платежеспособности и их роль в определении финансового состояния организации…………………………...	3
1.2 Методика анализа ликвидности и платежеспособности организации……………………………………………………………………....	7
1.3 Показатели ликвидности, платежеспособности и банкротства организации……………………………………………………………………....	10
2. Анализ ликвидности и платежеспособности организации на примере ООО «Ромашка»………………………………………………………………...	13
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО «Ромашка»…………………………………………………………………	13
2.2 Оценка имущественного состояния организации ООО «Ромашка»………………………………………………………………………...	18
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности баланса организации ООО «Ромашка»………………………………………………………………….	22
3. Проблемы и пути укрепления платежеспособности и ликвидности организации ООО «Ромашка»…………………………………………………..	33
3.1 Основные недостатки существующих методов оценки ликвидности и платежеспособности предприятия…………………………….	33
3.2 Пути улучшения ликвидности и платежеспособности в оценке деятельности предприятия………………………………………………………	37
Заключение ………………………………………………………………………	41
Список использованных источников …………………………………………..	43
Приложения ……………………………………………………………………..	47

Введение

Возможность организации вовремя выполнять платежи, финансировать свою деятельность, говорят о его благополучном материальном положение. Положение предприятия зависит от результатов его деятельности. Положительно действует на платежеспособность организации и ликвидность баланса если все намеченные планы выполняются.(Если все намеченные планы выполняются, то это положительно действует на платежеспособность предприятия и ликвидность его баланса). И, обратное, показатели уменьшаются, ухудшается платежеспособность и состояние организации при невыполнении планов. В результате чего организация теряет доверие клиентов и банков. [28 ст. 142]

По каким направлениям надо вести работу показывает анализ платежеспособности и рентабельности организации, так же анализ дает возможность обнаружить слабые позиции и наиболее важные аспекты. Результаты анализа дают ответы на такие вопрос как «какие наиболее результативные методы улучшения финансового состояния организации. Своевременно находить и устранять изъяны в финансово-хозяйственной деятельности, является главной задачей анализа. [26 ст.160])

В современном мире весьма актуальна проблема ликвидности. Практически в любой стране экономическая и социальная сфера жизни зависят от того как успешно она решается.

Для обеспечения одного цикла кругооборота средств разница между стоимостью ликвидных оборотных активов и величиной краткосрочной задолженности не должна быть меньшей стоимости запасов.

Составление выручки от продаж в конце цикла сопутствуется созданием новых оборотных активов в виде запасов дебиторской задолженности и денежных средств.

Так же не нова проблема объективной оценки ликвидности и организации и оценки вероятности наступления банкротства по данным бухгалтерской отчётности. Данную проблему пытались решить в различные годы как зарубежные, так и отечественные экономисты– А.Д. Шеремета, В.Ф. Палия, М.И. Баканова, , Э.А. Уткина, Е.В. Негашева, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Р.С. Сайфуллина, С.Б. Барнгольц и др.[29 cт. 95]

Проведение анализа ликвидности является обязательным условием эффективной работы предприятий, на основание этих фактов и обусловленна актуальность темы курсовой работы.

Проведение анализа ликвидности конкретной организации и поиск метода ее укрепления является основной целью выполнения данной работы. Для ее достижения необходимо решить следующие поставленные задачи.

- провести анализ ликвидности в условиях конкретного предприятия;

- изучить теоретические основы анализа ликвидности;

- выработать план по увеличению ликвидности предприятия.

Предметом анализа будет являться общество с ограниченной ответственностью «Ромашка». Основными видами деятельности ООО «Ромашка» являются крупнооптовая и мелкооптовая торговля продуктами питания. Объектом анализа будет ликвидность, а также экономические отношения, текущие активы и обязательства данной организации

В качестве нормативно-правовой базы использовались законы РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ и Министерства финансов РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.[25 ст. 122]

1. Теоретические основы анализа ликвидности и платежеспособности организации

1.1 Понятие ликвидности и платежеспособности и их роль в определении финансового состояния организации

Критерий платёжеспособность организации является одним из наиболее значимых для оценки финансового благосостояния организации. Различают как текущую так и долгосрочную платежеспособность предприятий в финансовом анализе. Долгосрочной платежеспособностью называется возможность предприятия выполнять расчеты по своим обязательствам в долгосрочной периоде.

Способность организации вести расчеты по своим обязательства в краткосрочном преоде называется текущей платежеспособностью. Другими словами, предприятие называется платежеспособным, когда она в имеет возможность исполнять свои краткосрочные обязательства, за счет оборотных активов.

В качестве источников погашения текущих обязательств организации не рассматриваются основные средства приобретенные ей для функциональной роли в производстве, в силу того что их срочная реализация может быть затруднена. Исключения могут составлять основные средства приобретённые с целью дальнейшей перепродажи, или такие объекты как легкий транспорт, предметы офисного дизайна и другие объекты представляющие высокую ценность для потребителя.[31 cт.231]

Непосредственное влиятние оказывает на текущую платежеспособность ликвидность ее оборотных активов, т.е возможность использовать для уменьшения обязательств. [20 ст.3]

Взаимосвязь показателей ликвидности организации, платежеспособности и ликвидности баланса показана на рис.1.1 Все показатели можно представить в виде многоэтажного здания где все этажи равны по своей значимости друг для друга, так первый этаж невозможно возвести без фундамента.

Фундаментом дома, основой, в свою очередь является ликвидность баланса, для формирования платёжеспособности, и ликвидности организации. Иначе говоря, метод поддержания платежеспособности - ликвидность. Одновременно с этим, предприятие, имеющие высокий имидж и постоянно являющееся платежеспособным, легко поддерживает ликвидность.

Платежеспособность предприятия
	Ликвидность предприятия
		Ликвидность баланса

Имидж предприятия и его инвестиционная привлекательность

Качество управления активами

Рис. 1.1. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия

Под ликвидностью актива подразумевается его способность переходить в форму денежных средств. Так же у ликвидности актива есть степень ликвидности, под которой понимается временной период за который осуществляется данный переход. Высокой ликвидностью обладают те активы, у которых степень ликвидности минимальна.12 ст. 4]

Результатом тяжелого финансового состояния является неплатежеспособность, в этом состояние предприятие проходит путь от небольших материальных сложностей до устойчивой неплатёжеспособности. Условное признание организации несостоятельным в российской банковской системе происходит когда она стабильно не имеет возможности удовлетворить требования кредиторов. От управление оборотным капиталом напрямую зависит улучшение платёжеспособности предприятия, которые нацелено на минимизацию финансовых обязательств. [18 ст. 21]

Такие понятия как платежеспособность и ликвидность довольно таки близки друг к другу, но второе является на порядок более емким. Так от степени ликвидности баланса будет завесить платежеспособность организации. Так же ликвидность характеризует как перспективу, так и текущее состояние расчетов.

Объективную и точную картину финансового состояния предприятия, в расчетах с кредиторами и дебиторами, дает анализ ликвидности организации, т.к основной его целью является получение информативных параметров. [12 ст.4]

Главные цели анализа ликвидности:

1. Диагностика финансового состояния организации, поиск ее уязвимых мест и установление причин их появления.

2. Тщательны поиск резервов для улучшения финансовой благополучности организации.

3. Разработка направлений и рекомендаций на наиболее рациональное применение материальных ресурсов и улучшение финансового положения организации.

4. Планирование разнообразных финансовых результатов и разработка моделей финансового положения при различных вариантах использования средств. [34 ст. 15]

Модель на ближайшую или более отдалённую перспективу, а так же его текущая ликвидность может интересовать пользователей информации. Достижение оптимального соотношения собственных и заемных средств и обеспечение планомерного поступления денежных средств является целью внутреннего анализа ликвидности предприятия. Анализ, проводимый банками, инвесторами и т.п, - внушений, главной его целью является финансирования без риска их потерять.

Главные вопросы, которое при анализе ликвидности должны быть выявлены:

1. Состав активов и пассивов

2. Соответствие скорости оборота текущих пассивов и учетная политика оценки статей активов.

3. Основные направления расходования денежных средств и их источники формирования

4. Стабильно обеспечивать превышение доходной части над расходной. [8 ст. 4]

Бухгалтерская отчётность, данные первичного, аналитического и синтетического учета являются главными источниками информации для анализа.

Бухгалтерский баланс является основным информативным источником для анализа ликвидности предприятия. Он представляет собой таблицу двухсторонней формы, в правой - источники формирования средств, в левой - хозяйственные средства.

1.2 Методика анализа ликвидности и платежеспособности организации

Следующий направления могут быть использованы для оценки ликвидности (рис. 1.2):

- анализ ликвидности баланса;[15 ст. 78]

- расчет финансового коэффициента ликвидности;

- Проведение анализа за отчетный период движения денежных средств.

Оценка ликвидности предприятия

Анализ ликвидности баланса

Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности и ликвидности

Анализ движения денежных средств

Рис. 1.2 Направления проведения оценки ликвидности предприятия

Анализ ликвидности баланса на основе абсолютных показателей заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от скорости превращения в денежные средства, то есть ликвидности, активы организации подразделяют на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы А-1 к ним относятся краткосрочные финансовые вложения и все статьи денежных средств организации.

Быстро реализуемые активы А-2 дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев, товары отгруженные и готовая продукция. От своевременности отгрузки продукции, оформлена банковских документов, от спроса на продукции скорости платежного документооборота в банках, платежеспособности покупателей будет завесить ликвидность этой группы.

Медленно реализуемые активы А-3 это активы, на превращение которых в денежные средства требуется длительное время. Такими актива являются производственные запасы и незавершенное производство.

Трудно реализуемые активы А-4. Незавершенное строительство, финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства [31 ст. 54]

По степени срочности их оплаты группируются пассивы:

Кредиторская задолженность, кредиты банка, срок возврата которых еще не наступил относят к наиболее срочным обязательствам П-1

Заемные средства и краткосрочные кредиты банка относят к среднесрочным обязательствам П-2

Долгосрочные кредиты и займы - долгосрочные обязательства П-3

Акционерный капитал постоянно находящейся в расположения организации - П-4

По активу и пассиву следует сопоставить итоги для определения ликвидности баланса. При следующем соотношение баланс считается абсолютно ликвидным. [28 ст. 45]

А-1 > П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4

При выполнение первых трех неравенств влечет за собой и выполнение четвертого неравенства. поэтому сопоставление итогов первых трех групп пассива и актива и является существенным. Балансирующий характер носит четвертое неравенство и одновременно с этим несет весьма глубокий экономический смысл. Его выполнение говорит о соблюдении наименьшего критерия финансовой устойчивости т.е. о наличие у организации своих оборотных средств. Если знак в системе неравенстве противоположенный тому который стоит в зафиксированной системе, то ликвидность баланса в меньшей или большей степени считается отличной от абсолютной. [27 ст. 124]