- •Глава I. Учет денежных средств
- •Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Денежные средства - понятие, виды, значение и задачи учета.
- •Учет кассовых операций
- •Правила осуществления кассовых операций.
- •1.6. Выдача наличных денег из кассы.
- •1.7.Кассовая книга и отчетность кассира.
- •1.8. Хранение наличных денег в кассе.
- •1.9. Учет денежных средств на счете 50 "Касса".
- •1.10. Инвентаризация кассы
- •1.11. Операции по счетам в банках.
- •1.12. Операции по расчетному счету.
- •1.13. Операции по валютному счету.
- •1.14. Операции по специальным счетам.
- •1.15. Учет переводов в пути.
- •Глава II. Составление бухгалтерского баланса за отчетный период.
- •Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
- •Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.10.2008
- •Заключение
- •Список литературы
1.10. Инвентаризация кассы
Инвентаризация - пересчет предметов в натуре для приведения в соответствие данных документов с фактическими данными.
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995г. "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Целью инвентаризации является проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
1. При смене кассира;
2. При выявлении недостач и хищений;
3. Перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. За нарушение установленного порядка налагаются различные административные штрафы.
1.11. Операции по счетам в банках.
Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:
1. Расчетный счет;
2. Валютный счет;
3. Специальные счета.
По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них оно может производить все виды операций.
1.12. Операции по расчетному счету.
Учет операций по расчетному счету - это учет операций на расчетных счетах, открываемых в банках предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия, а именно: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п.[28].
Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда.
Движение денежных средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К ним относятся:
1. Платежное поручение (поручение организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств);
2. Аккредитив (именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на имя которого она выписана, получить банке указанную в аккредитив сумму);
3. Чек (содержит безусловный приказ владельца счета владельца счета о выплате держателю чека указанной суммы);
4. Платежное требование (требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк);
5. Платежное требование-поручение (содержит требование получателя денежных средств к их плательщику об уплате положенной суммы и поручение плательщика своему банку о перечислении данной суммы получателю);
6. Объявление о взносе наличными (оформляется сдача наличных денег в кассу банка);
7. Банковские пластиковые карты.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 "Расчетный счет". Типовыми операциями являются [21]:
1. Взнос наличными из кассы;
2. Зачисление выручки от покупателей (например, аванс за будущую поставку продукции);
3. Получение кредитов банков, займов;
4. Получение наличных в кассу;
5. Перечисления поставщику за поставленные материалы (например, выдан аванс поставщику за предстоящую поставку материалов);
6. Перечисления в бюджет, органам социального страхования;
7. Погашение кредитов банков.
Обороты по кредиту счету 51 "Расчетный счет" отражаются в журнале-ордере №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров является проверенные и обработанные документы - выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Такие выписки по установленным по договору с банком срокам периодически представляются предприятию банком с приложением всех соответствующих первичных документов, на основе которых осуществлялись операции. Поступающие выписки контролируются бухгалтерией предприятия по первичным документам. Ошибки исправляются после согласования с банком в течение 10 дней с момента получения выписки.
Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 "Расчетный счет". Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.