
- •РОСТОВСКИЙ ФИЛИАЛ
- •АВТОР
- •ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА ВЫПУСК
- •РЕЦЕНЗЕНТЫ:
- •ВВЕДЕНИЕ
- •1) таможенная проверка;
- •2) таможенный осмотр помещений и территорий;
- •3) получение объяснений;
- •4) проверка системы учета товаров и отчетности.
- •Таможенная проверка проводится таможенным органом государства – члена ТС в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства – члена ТС.
- •Под проверяемыми лицами понимаются:
- •Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.
- •При таможенной проверке таможенными органами проверяются:
- •1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
- •2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
- •3) соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
- •4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств – членов ТС, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
- •5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;
- •6) соблюдение установленных таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств – членов ТС условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ТС;
- •7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств – членов ТС.
- •Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства – члена ТС.
- •Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.
- •Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:
- •2) данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства ТС и законодательства государств – членов ТС;
- •3) заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;
- •4) необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки;
- •5) обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;
- •6) иные основания, предусмотренные законодательством государств – членов ТС.
- •В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами.
- •Основанием для проведения встречной проверки является необходимость установления достоверности хозяйственных операций, отраженных в первичных документах проверяемого лица, либо в случае отсутствия надлежащих первичных документов.
- •Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.
- •Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.
- •Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.
- •Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года.
- •Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:
- •1) из информационных ресурсов таможенных органов;
- •2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;
- •3) от государственных органов;
- •4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
- •5) от таможенных и (или) иных контролирующих государственных органов государств – членов ТС;
- •6) из средств массовой информации;
- •7) из других источников официальным путем.
- •Возврат почтового отправления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки.
- •Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения о проведении таможенной проверки.
- •Копия решения о проведении таможенной проверки вручается проверяемому лицу должностным лицом таможенного органа либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
- •При вручении копии решения руководитель проверяемого лица либо его представитель на оригинале решения (предписания, акта о назначении проверки) делает отметку об ознакомлении, а также о дате и времени получения копии решения.
- •В случае отказа от получения копии решения должностное лицо таможенного органа делает об этом соответствующую запись в решении.
- •Перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные удостоверения.
- •В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.
- •Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению начальника таможенного органа, осуществляющего проверку.
- •При проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют право:
- •1) требовать у проверяемого лица и получать от него коммерческие, транспортные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, а также другую информацию, в том числе на электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам;
- •2) требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;
- •3) требовать у проверяемого лица представления отчетности в целях таможенного контроля;
- •6) проводить в порядке, установленном законодательством государств – членов ТС, инвентаризацию (требовать проведения инвентаризации) товаров при проведении выездных таможенных проверок;
- •7) направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки;
- •8) быть допущенными на объекты проверяемого лица с предъявлением решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений;
- •9) осуществлять при проведении выездных таможенных проверок отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;
- •10) изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок;
- •13) проводить иные действия, предусмотренные законодательством ТС и законодательством государств – членов ТС.
- •Форма акта объяснения утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов» (приложение 5).
- •Рис. 6.2. Схема неправомерного занижения таможенной стоимости товара
- •7.1. Методика проведения проверочных мероприятий в отношении организаций, экспортирующих товары
- •7.2. Особенности мероприятий, направленных на предотвращение фактов незаконного возмещения НДС
- •Глава 1
- •СТАНОВЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ
- •Глава 2
- •ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ
- •Глава 3
- •ПРИНЦИПЫ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ
- •Основные
- •Комплементарные
- •Задачи таможенного контроля после выпуска товаров
- •Глава 4
- •АНАЛИТИЧЕСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ, ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ПРОВЕДЕНИЮ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ
- •Глава 5
- •ВЫБОР ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРОВЕРОК
- •Глава 6
- •МЕТОДОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ УЧАСТНИКОВ ВЭД, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ВВОЗ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
- •Таможня
- •Глава 7
- •Глава 8
- •Задача по выявлению схем с участием фиктивных фирм, подставных физических лиц, реквизиты которых используются для совершения внешнеэкономических сделок и последующих операций с товарами, поставлена перед таможенными органами поручением ФТС России.
- •Одной из наиболее распространенных является схема занижения таможенной стоимости при импорте товара в целях минимизации таможенных платежей, а также уклонения от уплаты внутренних налогов на территории Российской Федерации (рис. 8.2).
- •Таким образом, от уплаты налогов уводится основная часть стоимости товара, реализуемого конечным потребителям на территории РФ.
- •Важным моментом при проведении проверочных мероприятий является установление фактического местонахождения проверяемого лица, а также его контрагентов.
- •В соответствии с действующим законодательством владельцем СВХ может быть российское юридическое лицо, включенное в реестр владельцев СВХ.
- •Владелец СВХ осуществляет хранение товаров, находящихся под таможенным контролем, в случаях и на условиях, которые установлены таможенным законодательством ТС.
- •Условиями включения юридического лица в реестр владельцев СВХ являются:
- •3) отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;
- •5) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством ТС и (или) законодательством государств – членов ТС.
- •Если владение помещениями и (или) открытыми площадками осуществляется на основании договора аренды, такой договор должен быть заключен на срок не менее 1 года на день подачи заявления о включении в реестр владельцев СВХ.
- •Условия включения (исключения) в (из) реестр(а) владельцев СВХ перечислены в ст. 24 и 25 ТК ТС и ст. 70 федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».
- •Требования, предъявляемые к обустройству, оборудованию и месту расположения СВХ, перечислены в главе 4 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Порядок временного хранения товаров определяется главой 25 ТК ТС.
- •Таможенные проверки проводятся таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств – членов ТС.
- •Глава 9
- •ПРОВЕДЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ В ОТНОШЕНИИ РЕЕСТРОВЫХ ЛИЦ (на примере владельцев СВХ)
- •СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- •Приложение 2
- •(факты отказа в доступе на территорию (в помещения), пресечения сопротивления, вскрытия запертых помещений и др.)
- •Замечания, заявления, сделанные лицами, присутствующими (участвующими) при таможенном осмотре помещений и территорий:
- •О предоставлении документов
- •О предоставлении информации
- •Начальник службы
- •таможенного контроля
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Куоtо Соnvention (1999), General Аnnex, Chapter 6, Guidelines on Customs Controls. – Р. 1–30.
2.Лимская декларация руководящих принципов контроля // Правовое регулирование государственного финансового
контроля в зарубежных странах. – М. : Прометей, 1998. –
С.34–35.
3.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 : федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ.
4.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : федер. закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
5.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
6.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
7.Таможенный кодекс Таможенного союза : приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17.
8.О бухгалтерском учете : федер. закон от 21.11.1996
№129-ФЗ.
9.Об обществах с ограниченной ответственностью : федер. закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ.
10.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федер. закон от 08.08.2001
№129-ФЗ.
11.Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности : федер. закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ.
12.О валютном регулировании и валютном контроле : федер. закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
13.Об аудиторской деятельности : федер. закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
14.О таможенном регулировании в Российской Федерации : федер. закон от 27.11.2011 № 311-ФЗ.
129
15.Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза : соглашение Правительства Республики Беларусь, Правительства Республики Казахстан и Правительства Российской Федерации от 25.01.2008.
16.О Едином таможенно-тарифном регулировании республики Белоруссии, республики Казахстан и Российской Федерации : решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009
№130.
17.Об утверждении Инструкции по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных декларации : решение Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257.
18.О формах таможенных документов : решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 260.
19.О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров : решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376.
20.Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость : постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
21.Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 21.01.2010
№01-69/1/ММ-27-2/1.
22.Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей : приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86-н и
№БГ-3-04/430.
23.Об утверждении концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации : приказ ГТК РФ от 26.09.2003 № 1069.
24.Об утверждении положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации : приказ ГТК РФ от 05.12.2003 № 1399.
25.Об утверждении обязательных требований к обустройству, оборудованию и месту расположения складов временного хранения, расположенных в местах, приближенных к государственной границе Российской Федерации и являющихся местом расположения таможенных органов, производящих
130
таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации : приказ ФТС России от 31.08.2009 № 1587.
26.Об утверждении инструкции по организации взаимодействия подразделений таможенной инспекции с подразделениями экономического блока таможенных органов при проведении таможенного контроля целевого использования условно выпущенных товаров, ввезенных с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей : приказ ФТС России от 04.03.2010 № 434.
27.Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок : приказ ФТС России от 30.12.2010 № 2713.
28.Об утверждении формы предписания на проведение таможенного осмотра помещений и территорий : приказ ФТС России от 31.01.2011 № 169.
29.Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного осмотра помещений и территорий : приказ ФТС России от 16.03.2011 № 578.
30.Об утверждении порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения (иные места временного хранения товаров), помещения (выдачи) товаров на склад временного хранения и иные места временного хранения, представления отчетности о товарах, находящихся на временном хранении, а также порядка и условий выдачи разрешения таможенного органа на временное хранение товаров в иных местах : приказ ФТС России от 06.04.2011 № 715.
31.Об утверждении перечня критериев, характеризующих участника внешнеэкономической деятельности, для использования при применении системы управления рисками и порядка их разработки и (или) актуализации : приказ ФТС России от 06.07.2012 № 1371.
32.Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров и структурных подразделений таможенных органов при организации
131
таможенного контроля после выпуска товаров : приказ ФТС России от 06.07.2012 № 1372.
33.Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки : приказ ФТС России от 06.07.2012 № 1373.
34.Об утверждении административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги ведения реестра владельцев таможенных складов : приказ ФТС России от 20.02.2012 № 294.
35.О проведении организационно-штатных мероприятий
вцентральном аппарате ФТС России : приказ ФТС России от 11.01.2012 № 11.
36.Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров, правоохранительных подразделений и подразделений по противодействию коррупции таможенных органов при организации и проведении таможенной проверки : приказ ФТС России от 17.05.2012 № 949.
37.О направлении методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства : письмо ФТС России от 10.01.2008 № 01-11/217.
38.О применении норм уголовного и административного законодательства : письмо ФТС России от 01.07.2010 № 1812/32400.
39.О применении статьи 111 ТК ТС и формах документов, применяемых при проведении таможенной проверки : письмо ФТС России от 15.07.2010 № 01-11/34825.
40.О применении статьи 99 Таможенного кодекса Таможенного союза : письмо ФТС России от 06.10.2010 № 01-11/48719.
41.Об утверждении Общероссийского классификатора основных фондов № ОК 013-94 : постановление Госстандарта
России от 26.12.1994 № 359.
42. Агапова, А. В. Постаудит импортных операций /
А.В. Агапова // Управленческий учет. – 2008. – № 9. – С. 85–92.
43.Агапова, А. В. Таможенный контроль импортных операций / А. В. Агапова // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 13. – С. 55–57.
132
44.Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик,
В.М. О. Лейли, М. Б. Хирш ; перевод с английского С. М. Бычковой ; под ред. проф. Я. В. Соколова. – М. : Аудит, ЮНИТИ, 1997. – С. 547.
45.Барышников, Н. П. Организация и методика проведения общего аудита / Н. П. Барышников. – 5-е изд., пререраб. и доп. – М. : Филинъ, 2000. – С. 356.
46.Белуха, Н. Т. Теория финансово-хозяйственного контроля / Н. Т. Белуха. – М. : Финансы, 1988. – С. 490.
47.Брагинская, А. С. Механизм таможенной ревизии и критерии ее эффективности / А. С. Брагинская // Таможня: история, теория, практика. – 2008. – № 15. – С. 72–75.
48.Бурцев, В. В. Организация системы государственного финансового контроля в РФ. Теория и практика / В. В. Бурцев. – М. : ИНФРА-М, 2002. С. 256.
49.Бычкова, С. М. Основы аудита / С. М. Бычкова ; под ред. Я. В. Соколова. – М. : Финансы и статистика, 2004. –
С.203.
50.Видяпин, В. И. Основы теории ревизии : лекции /
В.И. Видяпин, И. В. Барсукова. – М. : МИНХ, 1989. – С. 46.
51.Грачев, О. В. Проблемные вопросы таможенного контроля после выпуска товаров / О. В. Грачев // Юрист. – 2008. –
№11. – С. 13–16.
52.Дробышевский, Н. П. Аудит и ревизия / Н. П. Дробышевский. – Мн. : Мисанта», 2007. – С. 265.
53.Кочергина, Т. Е. Проблемы открытости и внешнеэкономической безопасности национальной экономики России в глобализирующемся мире / Т. Е. Кочергина. – Ростов н/Д : СКНЦ ВШ, 2003. – С. 168.
54.Кулинина, Г. В. Аудит импортных операций : практ. пособие / Г. В. Кулинина, С. Д. Юшкова. – М. : ЮНИТИДАНА, 2004. – С. 190.
55.Лабынцев, Н. Т. Аудит: теория и практика : учеб. пособие / Н. Т. Лабынцев, О. В. Ковалева. – М. : ПРИОР, 2000. –
С.165.
56.Маренков, М. Л. Контроль и ревизия : учеб.-метод. пособие / М. Л. Маренков. – Ростов н/Д : Феникс, 2006. – С. 410.
57. Миргородская, |
Т. В. Аудит : учеб. пособие / |
Т. В. Миргородская. – М. |
: КНОРУС, 2010. – С. 435. |
133
58.Николаев, Л. Н. Последующий таможенный контроль – новые правила / Л. Н. Николаев // Иностранный капитал в России. – 2008. – № 9. – С. 55–59.
59.Пупко, Г. М. Ревизия и аудит. – Мн. : Книжный дом; Мисанта, 2007. – С. 429.
60.Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг и др. – М. : ИНФРА-М, 1998. – С. 479.
61.Саунин, А. Н. Аудит эффективности в государственном финансовом контроле : науч.-метод. пособие / А. Н. Саунин // Экспертно-консультационный совет при Председателе счетной палаты РФ. – М. : Финансовый контроль, 2008. –
С.143.
62.Соловьев, В. В. Совершенствование таможенного контроля на основе выборочного проведения таможенных ревизий : автореф. дис. … канд. эконом. наук / Соловьев Владислав Владимирович. – М., 2006.
63.Соловьев, В. В. Контроль после выпуска товаров как инструмент обеспечения соблюдения законодательства Таможенного союза / В. В. Соловьев // Россия и ВТО: непростой диалог : сборник материалов Всероссийской научно-практи- ческой конференции с международным участием. – СПб., 2010. – С. 126–133.
64.Терехов, А. А. Аудит : учеб. пособие / А. А. Терехов. –
М.: Финансы и статистика, 2000. – С. 212.
65.Терехов А. А. Контроль и аудит: Основные методические принципы и технология : учеб. пособие / А. А. Терехов. –
М.: Финансы и статистика, 1998. – С. 321.
66.Ould J. A financial control. – Cambridge, 1986.
134

135
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
СТРУКТУРА ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ПОСЛЕ ВЫПУСКА ТОВАРОВ
Главное управление таможенного контроля после выпуска товаров ФТС России
Служба таможенного контроля после выпуска товаров РТУ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отдел взаимодействия |
|
Отдел |
|
Отдел |
|
Отдел регионального |
|||||||||
с налоговыми и иными |
|
мониторинга |
|
таможенных |
|
курирования |
|||||||||
контролирующими органами |
|
и анализа |
|
проверок |
|
и контроля |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подразделения таможенного контроля после выпуска товаров
135