II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

1. Система законодательства о налогах и сборах: законодательство РФ о налогах и сборах, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативно-правовые акты муниципальных образований о местных налогах.

2. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

3. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Понятие, виды.

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к практическим занятиям

При подготовке к практическому занятию по данной теме необходимо изучить и проанализировать понятия «налога» и «сбора», выявить юридические признаки налога и сбора. При этом необходимо иметь в виду, что приведенные в статье 8НК РФ понятия налога и сбора несут исключительно важную практическую ценность. Так, например, страховые взносы, обязательность уплаты которых после 01.01.2010 распространяется на все организации и индивидуальных предпринимателей Федеральнымзакономот 24.07.2009 № 212-ФЗ, не отвечают понятию налога, а следовательно, положенияНКРФ к ним не применимы и наоборот. Также необходимо принимать во внимание, что под налоговым сбором понимается исключительно взнос, установленныйНКРФ (например, сбор за пользование объектами животного мира). Следовательно, иные обязательные платежи (например, предусмотренные законодательством о лицензировании) не подпадают под понятие сбора для целей НК РФ.

Систему налогов и сборов в РФ составляют федеральные, региональные и местные налоги. В статьях 13, 14, 15 НК РФ приведен исчерпывающий перечень указанных налогов и сборов. При этом следует отметить, что до введения в часть вторуюНК РФ соответствующей главы налог на имущество физических лиц регулируется в соответствии сЗакономРФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Изучая общие условия установления налогов и сборов необходимо проанализировать нормы статьи 17 НК РФ и выделить обязательные и факультативные элементы налогообложения. При этом, рассматривая каждый налог или сбор, следует четко понимать круг субъектов (т.е. кто является плательщиком) и элементы обложения. Для более детальной проработки указанных вопросов необходимо изучить определениеКС РФ от 05.07.2001 № 162-О иопределениеВС РФ от 17.05.2006 № 44-Г06-7.

Приступая к подготовке ко второму практическому занятию данной темы, необходимо четко уяснить саму систему законодательства о налогах и сборах, элементами которой являются: законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, при этом очень важное значение имеет определение полномочий законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований. Для определения круга указанных полномочий необходимо изучить нормы статьи 12 НК РФ.

При изучении третьего вопроса практического занятия необходимо иметь ввиду, что положениями статьи 2НК РФ четко определен круг общественных отношений, регулируемых налоговым законодательством. Это позволяет отграничить налоговые правоотношения от имущественных, регулируемыхГКРФ, бюджетных, регулируемыхБКРФ и т.д. Для более глубокой проработки этого вопроса следует изучить разъяснения Пленума ВАС РФ, изложенные впункте 2Постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ».

Для подготовки к проведению деловой игры по теме «Определение размера государственной пошлины при совершении различных юридически значимых действий органами государственной власти и их должностными лицами» необходимо изучить размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в судах общей юрисдикции, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, а также размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами. Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ. Размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора и размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.