Глава7. Анализ экспортно-импортных операций.

7.1.Анализ импортных операций организаций.

Пример 1 Организация по договору купли-продажи покупает у иностранного продавца товар по цене 1000 долл. США за единицу. До момента получения товара от иностранного поставщика организация по другому договору купли-продажи с российской организацией получает 100%-ный аванс за этот же то­вар в сумме 40 000 руб. за единицу.

В момент заключения договора купли-продажи с российским покупателем курс ЦБ РФ был равен 25 руб. за 1 долл. США, в момент получения права собственности на товар от иностранно­го поставщика - 30 руб.

Определим, как повлияло на размер фактической наценки на товар изменение курса рубля к иностранной валюте.

Решение. Рассчитываются:

предполагаемый рублевый эквивалент импортной покупной стоимости единицы товара из расчета курса ЦБ РФ на момент заключения договора купли-продажи этого товара российскому покупателю

1 000 долл. • 25 руб. за 1 долл. = 25 000 руб.;

фактический рублевый эквивалент импортной покупной стоимости единицы товара из расчета курса ЦБ РФ на момент перс хода права собственности на этот товар от иностранного поставщика

1 000 долл. • 30 руб. за 1 долл. = 30 000 руб.;

предполагаемая торговая наценка на единицу товара на мо­мент заключения договора с российским покупателем

40 000-25 000 =+15 000 руб.;

фактическая торговая наценка на единицу товара

40 000-30 000 = +10 000 руб.;

Таким образом, за счет увеличения ЦБ РФ курса на 5 руб. за 1 долл. США торговая наценка на единицу товара уменьшилась на 5 000 руб.

Пример 2. Организация по договору купли-продажи покупа­ет у иностранного продавца товар по цене 2 500 евро за единицу. При оформлении на таможне в Российской Федерации по данному товару установлена импортная таможенная пошлина в размере 30% таможенной стоимости, НДС - 20% и таможенный сбор - 0,15% таможенной стоимости. Предполагалось, что на мо­мент принятия грузовой таможенной декларации (ГТД) к офор­млению курс ЦБ РФ будет равен 25 руб. за 1 евро, фактически он составил 30 руб.

Определим сумму отдельно каждого таможенного платежа и влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на вели­чину таможенных платежей.

Примечание. 1. Таможенная стоимость по установленным правилам для таможенных платежей должна пересчитываться в рубли исходя из курса ЦБ РФ на момент принятия ГТД к оформлению.

Решение.

Рассчитываются:

Предполагаемая сумма импортной таможенной пошлины (ΣИПо)

ΣИПо =;=0,3*2500*25=18750 руб.

Где ΣИПо - сумма импортной таможенной пошлины (предполагаемая), руб.;

%-- ставка пошлины к таможенной стоимости:

Рт - таможенная стоимость, инвалюта;

Ко - предполагаемый курс ЦБ РФ к инвалюте на момент принятия ГТД к оформлению, руб.;

Сумма, фактически требуемая к оплате импортной таможенной пошлины (ΣИП₁),

ΣИП₁ =;=0,3*2500*30=22500 руб.

где К₁, - фактический курс ЦБ РФ на момент принятия ГТД к оформлению.

Влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на сумму импортной таможенной пошлины

ΣИП₁ –ΣИПо=22500-18750=+3750 руб.;

Предполагаемая сумма НДС (НДСо).

При решении этого вопроса следует знать, что базой, от ко­торой рассчитывается таможенный НДС, являются в данном при­мере таможенная стоимость и импортная пошлина.

НДС₀==0,2*(2500*25+18750)=16250руб.

Сумма фактически требуемого к оплате НДС

НДС₁==0,2*(2500*30+22500)=19500 руб.

Влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на сумму таможенного НДС

ΣНДС₁ –ΣНДСо=19500-16250=+3250 руб.;

Предполагаемая сумма таможенного сбора в рублях.

Примечание. Таможенный сбор за таможенное оформление уплачивается в инвалюте в размере 0,05% таможенной стоимости в инвалюте и в размере 0,1% таможенной стоимости в рублях.

==0,001*2500*25=62,5 руб.

Сумма фактически требуемого к оплате таможенного сбора в рублях

==0,001*2500*30=70 руб.

Влияние изменения курса рубля к иностранной валюте на сумму таможенного сбора в рублях

ΣТС₁ –ΣТС₀ = 70 - 62,5 = + 7,5 руб.;

Предполагаемая сумма таможенных платежей в рублях (ΣТП₀)

ΣТП₀= ΣИП₀ + ΣНДС₀ + ΣТС₀ = 18750 +16 250 + 62,5 = 35062,5 руб.;

Сумма фактически требуемых к оплате таможенных платежей

ΣТП₁= ΣИП₁ + ΣНДС₁ + ΣТС₁ = 22500+19500+70 = 42070 руб.;

Влияние изменения курса к иностранной валюте на величину таможенных платежей

ΣТП₁ –ΣТП₀ = 42070 - 35062,5 = +7007.5 руб.,

Таким образом, за счет роста курса рубля к иностранной ва­люте на 5 руб. за 1 евро импортная пошлина, подлежащая оплате, увеличилась на 3750 руб., НДС - соответственно на 3250 руб., таможенный сбор - на 7,5 руб. Всего фактическая сумма тамо­женных платежей за счет этого фактора возросла на единицу товара на 7007,5 руб. против предполагаемых платежей.

Пример 3. На товар, таможенная стоимость которого равна 100 000 долл. США, на момент заключения контракта с иност­ранным продавцом была установлена импортная пошлина в раз­мере 15% таможенной стоимости. В момент принятия ГГД к оформлению тариф сократился до 10%. Курс ЦБ РФ на эти даты был 26 руб. за 1 долл. США и 30 руб.

Определим, как повлияли на фактическую сумму импортной пошлины изменение импортного тарифа и изменение курса ЦБ к иностранной валюте.

Решение.

Рассчитываются:

Предполагаемая сумма импортного тарифа (ΣИПо)

ΣИПо =;=0,15*100000*26=390000 руб.

где У₀ - процентная ставка импортной пошлины на момент заключения контракта.

Расчетная сумма импортной пошлины при измененном тари­фе, но прежнем курсе рубля к иностранной валюте (ΣИП_р)

ΣИП_Р =;=0,1*100000*26=260000 руб.

где У₁, - процентная ставка на момент принятия ГТД к оформлению.

Фактическая сумма импортной пошлины (ΣИП₁)

ΣИП₁ = = 0,1*100000*30= 300000 руб.;

Влияние факторов:

изменение импортного тарифа

ΣИП_Р- ΣИПо = 260 000-390 000 = - 130 000 руб.;

изменение курса рубля к иностранной валюте

ΣИП₁- ΣИП_Р = 300 000-260 000 =+40 000 руб.;

общее их влияние ΣИП₁- ΣИП₀ = 300 000-390 000 = - 90 000 руб.

Таким образом, в момент принятия ГТД к оформлению фак­тически требуемая сумма импортной пошлины уменьшилась по сравнению с предполагаемой на 90000 руб. На это повлияли, во-первых, уменьшение процентной ставки импортного тарифа и, во-вторых, рост курса рубля к иностранной валюте. За счет первого фактора сумма пошлины уменьшилась на 130 000 руб., но за счет второго должна была возрасти на 40 000 руб.; однако влияние первого фактора было более сильным, поэтому в целом сумма таможенной пошлины сократилась.

Задачи

7.1.1. Организация по договору купли-продажи покупает у инос­транного продавца товар по цене 700 долл. США за единицу. До момента получения товара от иностранного поставщика органи­зация по другому договору купли-продажи с российской органи­зацией получает 100%-ный аванс за этот же товар в сумме 50000руб. за единицу.

В момент заключения договора с российским покупателем курс ЦБ РФ был равен 29 руб. за 1 долл. США; в момент факти­ческого получения права собственности на данный товар от ино­странного поставщика -32 руб.

Определите, как повлияло на размер фактической наценки изменение курса рубля к иностранной валюте.

7.1.2. Предприятие А по договору купли-продажи покупает у иностранного продавца товар по цене 600 евро за единицу. Это предприятие решило продать товар российскому юридическому лицу Б за рубли, эквивалентно 1 000 евро по курсу ЦБ РФ на день платежа. Российский покупатель Б перечислил 100%-ный аванс в размере 27 000 руб. за единицу.

В момент принятия к учету товара по праву собственности на балансе российского предприятия А курс ЦБ РФ составил 33 руб. за 1 евро.

Определите, как изменился размер фактической наценки пред­приятия А на товар,

если таможенная пошлина на него составляет 10 %, а акциз 5%.

7.1.3. Организация по договору купли-продажи покупает у инос­транного продавца товар по цене 1 200 долл. США за единицу. По данному товару при оформлении на таможне в Российской Федерации установлена импортная таможенная пошлина в раз­мере 15% таможенной стоимости, НДС - 20% и таможенный сбор - 0,15% таможенной стоимости, акциз – 10%.

Предполагалось, что на момент принятия ГТД к оформлению курс ЦБ РФ будет равен 30 руб. за 1 долл. США, фактически он составил 32,5 руб.

Определите предполагаемую и фактическую сумму отдельно каждого таможенного платежа (из расчета, что таможенная сто­имость равна цене поставщика) и рассчитайте влияние измене­ния курса рубля к иностранной валюте на величину таможенных платежей.

7.1.4. Организация по договору купли-продажи покупает у инос­транного продавца товар по цене 800 евро за единицу. По данно­му товару при оформлении на таможне в Российской Федерации установлена импортная таможенная пошлина в размере 20% та­моженной стоимости, НДС - 20% и таможенный сбор - 0,15% таможенной стоимости, акциз – 5%

Предполагалось, что на момент принятия ГТД к оформлению курс ЦБ РФ будет равен 28 руб. за 1 евро, фактически он соста­вил 35 руб.

Определите предполагаемую и фактическую сумму отдельно каждого таможенного платежа (из расчета, что таможенная сто­имость равна цене поставщика) и рассчитайте влияние измене­ния курса рубля к иностранной валюте на величину таможенных платежей.

7.1.5. На товар, контрактная стоимость которого равна 25 000 долл. США, на момент заключения контракта с иностранным продавцом была установлена импортная пошлина в размере 20% таможенной стоимости, акциз – 5%, НДС – 20%. В момент принятия ГТД к оформлению тариф снизился до 15%, акциз возрос до 8% . Курс ЦБ РФ соответственно на эти даты был 28 руб. и 32 руб. за 1 долл. США.

Определите, как повлияли эти изменения на фактические суммы таможенных платежей.

Примечание. Таможенная стоимость равна цене поставщика.

7.1.6. На товар, контрактная стоимость которого равна 20 000 евро, на момент заключения контракта с иностранным продав­цом была установлена импортная пошлина в размере 25% таможенной стоимости, акциз – в размере 5%. В момент принятия ГТД к оформлению тариф уменьшился и составил 15%, а ставка акциза возросла на 60%. Курс ЦБ РФ соответственно на эти даты был 28 руб. и 34 руб. за 1 евро.

Определите, как повлияли на фактические суммы таможенных платежей эти изменения.

Примечание. Таможенная стоимость равна цене поставщика.