Противодействие мошенничеству на предприятиях экономики (мировая практика)
Актуальность проблемы
► Знаете ли вы, что:
►… 1 из тысячи сотрудников обманывает свою компанию раз в год
►… в результате злоупотреблений в США ежегодно «пропадает» более 600 миллиардов долларов (6% ВВП). Если применить аналогичный показатель к России (ВВП в 2014 году составил 33.98 трлн. руб.), то получим 2.03 трлн. руб.
►… в среднем лишь 4 из 10 людей честны с окружающими.
►… средний срок, в ходе которого осуществлялось мошенничество, - 18 месяцев с момента начала мошеннических действий до момента, когда они были обнаружены.
Актуальность проблемы
Официальные статистические данные МВД России
Динамика преступлений предусмотренных ст.159 УК РФ Статья 159 УК РФ "Мошенничество"
Год |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 (9 |
|
|
|
|
|
|
месяцев) |
Выявленные |
77757 |
126047 |
179553 |
225326 |
211277 |
156366 |
преступления |
|
|
|
|
|
|
Окончено |
24988 |
34375 |
50410 |
128271 |
127708 |
99538 |
расследованием |
|
|
|
|
|
|
Актуальность проблемы
►Размер потерь от мошенничества напрямую связан с положением мошенника в компании. Мошенничества, осуществляемые собственниками и топ-менеджментом, приводят к средним потерям в размере 1 млн. долларов.
►Более 30% выявленных мошенничеств были совершены персоналом, связанным с учетными функциями (бухгалтерия, финансовые отделы и т.д.).
►Более 20% выявленных мошенничеств были совершены высшим и средним уровнем менеджмента.
►Более 15 % - отделы продаж, сбыта
►Более 10% - отделы закупок, снабженцы.
►10% из числа выявленных мошенников, совершали люди, имевшие за собой историю официально выявленных и обнародованных фактов совершения мошенничеств*
* The Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse
Актуальность проблемы
►Конфиденциальные «горячие линии» - один из лучших инструментов для выявления мошенничества. Они дают порядка 45 % выявленных случаев мошенничества. 22% - внутренний аудит, 10% - внешний аудит.
►Компании, имеющие программы противодействия мошенничеству с элементами «горячих линий», «анти- мошенническим блоком» в службе внутреннего аудита, проведением занятий с персоналом и менеджментом с курсом по борьбе с мошенничеством в компании, в среднем теряют в 2 раза меньше от мошеннических действий*
* The Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse
Организация управления рисками мошенничества – три линии обороны
Управление рисками мошенничества
Целевой |
|
Правила |
Внутренний |
Внутренний |
|
Остаточные |
|||
Риск |
Корпоративной |
Контроль |
Аудит |
существенные |
|||||
|
|
Этики |
|
|
|
|
риски |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
мошенничества |
|
Риск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Риск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Риск |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расследование |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Риск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Упреждающие |
Предотвра – |
|
Снижение риска |
|
Выявление |
до приемлемого |
|||
меры |
щающие меры |
|||
|
уровня |
|||
|
|
|
Что делать? Программа противодействия злоупотреблениям
В соответствии с ведущими мировыми практиками, эффективная Программа противодействия злоупотреблениям должна включать 5 компонентов:
1.Оценка рисков мошенничества;
2.Методология выявления мошенничества;
3.Методология расследования мошенничества;
4.Система извещения о фактах мошенничества («горячая линия»);
5.Система создания нетерпимого отношения к фактам мошенничества и злоупотреблений (Кодекс Корпоративной Этики).
Кодекс корпоративной этики (ККЭ): cистема создания нетерпимого отношения к фактам мошенничества и злоупотреблений
►Эффективный ККЭ должен содержать:
►«Упреждающие» элементы (например, наказания за неэтичное поведение)
►«Выявляющие» элементы (например, стимулировать сотрудников на сообщение о фактах неэтичного поведения)
►ККЭ должен основываться на этических ценностях, а не на регламентированных правилах
►ККЭ должен акцентироваться на позитивных моментах этичного поведения
►ККЭ должен устанавливать честные отношения между сотрудником и компанией (например, предусматривать меры по защите сотрудников в спорных ситуациях)
►Важно – необходима регулярная проверка знаний сотрудников в отношении ККЭ.
«Горячая линия»: система извещения о фактах мошенничества
►разработка концепции функционирования «горячей линии»;
►сравнительный анализ возможных средств (телефон, e-mail, «ящики доверия»);
►разработка инструкций по приему и обработке сообщений, поступающих на «горячую линию»;
►обучение персонала, ответственного за прием и обработку сообщений;
►проведение широкомасштабной кампании по информированию персонала Компании о наличии и целях «горячей линии».
►“!”: максимальная эффективность достигается при проведении широкой информационной кампании
►“+”: «быстрая победа», создание эффективного канала сообщения о фактах злоупотреблений
►“-”: потребность в ресурсах для проведения расследований поступивших сообщений. Каждое (!) сообщение должно быть правильно обработано
Оценка эффективности системы внутреннего контроля и разработка рекомендаций по ее совершенствованию
Общие распространенные недостатки контроля при подготовке финансовой
отчетности и при ведении бизнес процессов
Финансовая отчетность
Бизнес и операционные процессы
•Размещение капитала
•Инвестиционные проекты
•Сделки (включая интеграцию после
слияния и поглощения)
•Международные рынки и операции
•Сеть снабжения и дистрибьюция
•Ценовая и контрактная политика
•Технологическая стратегия и ее реализация
Различные общепринятые бухгалтерские принципы, такие как US GAAP, IFRS, местные нормативы
• Резервы: сомнительная задолженность, убытки по кредитам
• Учет договорных обязательств
• Показатели будущих периодов: прибыль, затраты, доходы
• Компенсация за выход на
пенсию и уход в
отставку
•Налогообложение
•Резервы: товарно-материальные
запасы, возврат продаж
• Доходы: порядок отражения; доходы дистрибьютора; не подтвержденные выставленными счетами