2. Анализ и диагностика расходов по перевозкам

Исходные данные для анализа и диагностики расходов по перевозкам

Таблица 3

Показатель	Обозначения	Ед. измерения	План	Отчет	Отклонение + –	% выполнения
Результативный показатель Себестоимость перевозок (рассчитывается)			0,062	0,063	0,001	101,6%
Эксплуатационные расходы (из задания)		млн. руб.	589	602	13	102,2%
В т.ч. зависящие от объема перевозок, млнруб (из задания)		млн. руб.	240	245	5	102,1%
Приведенные тонно-километры, млн (из задания)		млн. т -км	94400	95600	1200	101,3%

Работа выполняется на основе данных приложения.

Используя приложение, записать исходные данные по форме табл. 3, рассчитать себестоимость перевозок () по формулам:

,

где ,– расходы по плану и отчету.

Анализ расходов и себестоимости перевозок следует вести в следующем порядке.

а) Определить сумму расходов, не зависящих от объема перевозок по плану и отчету: ,

где – общая сумма расходов.

=602-589=13;

– общая сумма зависящих расходов.

=245-240=5;

б) Рассчитать отклонение общей суммы расходов под влиянием объема перевозок в приведенных тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.

= 1200*0,062/10=7,44

где ^__изменение объема перевозок;

= 95600-94400=1200т.км

^__плановая величина себестоимости.

в) Рассчитать отклонение общей суммы расходов по перевозкам под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости на фактический (отчетный) уровень объема перевозок.

=0,001*95600/10=9,56

где ^__изменение себестоимости;

=0,063-0,062=0,001 млн.т-км

^__фактическая величина приведенных тонно-километров.

г) Построить баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделать соответствующие выводы.

.

д) Далее следует рассчитать индексы расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:

т.км;

т.км;

т.км.

Условие оптимальности, обеспечивающее рост себестоимости перевозок: - не выполняется- выполняется-не выполняется

В данном случае условие оптимальности не соблюдается - это означает, рост себестоимости.

Отклонение себестоимости в процентах от плана:

=1,02*100-100=2%

Положительный ответ означает завышение себестоимости против плана

Расчет индексов зависящих и независящих расходов:

;

.

Необходимо сопоставлять полученные индексы с индексом

1,02>1,01.

Такие соотношения будут соответствовать росту расходов и увеличению себестоимости.

Следует также рассчитать индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов

;

.

При будет иметь место рост себестоимости в части зависящих расходов в результате перераспределения материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

При будет иметь место рост себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате интенсификации использования технических средств и превышения определенных планом сумм независящих расходов.