33. Основные показатели оценки эффективности деятельности коммерческого банка

№	Наименование показателя	Формула расчета	Экономическое содержание
Показатели рентабельности банка
1	Общая рентабельность банка, Р1	Валовая прибыль/Совокупные расходы	Характеризует размер при­были на единицу затрат. Значение различно для ви­дов банка
2	Чистая рентабельность активов (ROA), Р2	Чистая прибыль/Активы	Характеризует эффектив­ность вложений банка. Может быть до 4% и выше
3	Общая рентабельность активов, Р3	Валовая прибыль/Активы	Характеризует эффектив­ность вложений банка
4	Рентабельность собственного капитала, Р4	Чистая прибыль/Собственный капитал	Характеризует эффектив­ность собственного капита­ла банка. Оптимальное значение от 15 до 40%
5	Рентабельность акционерного капитала (ROЕ), Р5	Чистая прибыль/Уставный фонд	Характеризует уровень банковской прибыли, приходящейся на единицу акционерного капитала
6	Рентабельность доходных активов, Р6	Чистая прибыль/Активы, приносящие доход	Показывает, каким был бы уровень рентабельности, если бы все активы банка были доходными
Показатели анализа доходов, расходов и прибыли банка
7	Коэффициент соотношения комиссионного и процент­ного доходов, К1	Комиссионные доходы/ Процентные доходы	Оценивает соотношение безрискового и рискового доходов банка. Чем выше значение показателя, тем лучше
8	Соотношение процентных доходов и расходов, К2	Процентные доходы/ Процентные расходы	Оценивает доходность опе­раций банка, связанных с риском. Рост показателя свидетель­ствует о повышении эффек­тивности деятельности бан­ка при росте рисков
9	Коэффициент безрискового покрытия расходов, К3	Комиссионные доходы/ Всего расходов	Показывает, насколько до­ходы от безрисковых опера­ций банка покрывают сово­купные расходы банка. Должен стремиться к еди­нице
10	Коэффициент эффектив­ности затрат, К4	Всего доходов /Всего расходов	Оценивает эффективность работы банка, его возмож­ность покрывать расходы доходами. Коэффициент должен быть больше 1; если коэффи­циент равен 1, то это точка безубыточности, а если меньше 1, то банк убыточен

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 рубль вложенных средств. Сравнение Р₂ и Р₃ показывает степень влияния системы налого­обложения банка на уровень доходности. Р₄ и Р₅ показывают степень устойчивости данного уровня рентабельности банка, поскольку собственный капитал — наиболее устойчивая часть ресурсов, а уставный фонд — наиболее качественный элемент собственного капитала. Эти показатели интересуют, в пер­вую очередь, собственников банка. Р₆ показывает, каким был бы уровень рентабельности, если бы все активы банка были доходными.

Наряду с использованием коэффициентного метода применяется также факторный анализ рентабельности банка. Для этого исследуемый показатель нужно представить в виде ряда элементов факторной модели, между которыми прослеживается аддитив­ная или мультипликативная связь. Последовательная замена данных базисного периода данными отчетного периода позволяет опреде­лить влияние каждого фактора на изменение значения исследуемо­го показателя.

Факторный анализ рентабельности банка можно проводить по модели Дюпона, которая показывает зависимость прибыли банка от его активных операций.

Порядок определения показателей по модели Дюпона следующий:

1)   (1)

где Н₁ – размер прибыли на 1 руб. собственного капитала;

ПА – прибыль на 1 руб. совокупных активов;

Н₃ – мультипликатор собственного капитала.

2)   (2)

где Н₂ – суммарный доход на 1 руб. активов;

Н₄ – размер прибыли в рубле суммарного дохода.

3)   (3)

где К – собственный капитал банка.

Подставляя вместо каждого сомножителя с правой стороны пос­ледовательно значение изменения соответствующего параметра в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, можно опреде­лить влияние каждого фактора на величину прибыли и рентабельно­сти банка, в чем и заключается суть метода факторного анализа.

В банковской практике не существует какого-то одного показа­теля, который бы характеризовал рентабельность работы коммерче­ского банка. Наиболее часто используют показатель соотношения величины полученной прибыли к средствам, внесенным акционерами (пайщиками) банка (ROE). Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческих банков и может служить для межстранового сравнения эффективности их деятельности.

Разбивка показателя рентабельности капитала (ROE) на его составляющие позволяет провести более детальный анализ прибыльности банка (формулы 4 и 5).

 (4)

где ЧП – чистая прибыль;

АК – акционерный капитал;

ОД – операционные доходы

А – активы.

 (5)

Каждый элемент формулы 5 представляет собой контрольный индикатор того или иного аспекта банковской деятельности. Напри­мер, маржа прибыли банка отражает эффективность управления расходами и политики установления цен на услуги банка; мультипликатор капитала — финансовый рычаг или полити­ку в области финансирования, а также выбранные источники фор­мирования банковских ресурсов (долговые обязательства или акци­онерный капитал). Наибольшее значение имеет мультипликатор капитала, который показывает, сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала. Чем выше уровень мультипликато­ра, тем выше степень риска банкротства и в то же время, тем выше потенциал банка для более высоких выплат своим акционерам.

Анализ рентабельности банковской деятельности будет неполным без факторного анализа. Для его проведения не­обходимо прежде всего определить факторы, оказывающие непосредственное влияние на уровень рентабельности. Схе­му факторного анализа можно рассмотреть на примере обобщающего показателя результативности банковской дея­тельности - нормы прибыли на капитал (П/СК). На данный показатель непосредственное влияние оказывают:

■       прибыльность активов (П/А), их «работоспособность» (прямая зависимость);

■       коэффициент достаточности капитала (СК/А) (обратная зависимость).

Следовательно, связь анализируемого показателя с фак­торами, на него влияющими, может быть представлена в следующем виде:

П             П      СК           П           А

--     =      --   : -----   =     ---  х   ----

СК           А      А             А            СК

С точки зрения определения резервов роста нормы при­были на капитал следует отметить, что возможности коэф­фициента достаточности капитала в данном вопросе ограни­чены, так как банк должен формировать достаточную вели-

чину собственных средств, обеспечивающих его платежеспо­собность. Поэтому резервом увеличения нормы прибыли на капитал остается прибыльность активов. В свою очередь прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (Д/А) и доли прибыли в доходах банка (П/Д). Учитывая рассмотренную зависимость, взаимосвязь факторов, влияющих на показатель нормы прибыли на ка­питал, можно представить в следующем виде:

П             Д         П           А

--     =      --   х -----   х    ----

СК           А         Д            СК             Формула Дюпона.

Таким образом, на норму прибыли в капитале банка не­посредственное влияние оказывают следующие факторы:

■       уровень доходности активов (а)характеризует деятель­ность банка с точки зрения эффективности размещения ак­тивов, т. е. возможности создавать доход(а= доходы/активы);

■        уровень прибыльности доходов (в)показывает, какая часть доходов направлена на формирование прибыли (в = при­быль/доходы);

■        коэффициент достаточности капитала (с)показывает зависимость между качеством активов и величиной собст­венного капитала банка (с = капитал/ активы);

■       норма прибыли на капитал (R)равна отношению прибыли к капиталу(R= прибыль/капитал).

Приведем  расчет   абсолютного  прироста  прибыльности капитала, обусловленного изменением:

1)  уровня доходности активов:

R(a)-(а1-а0)* в0*с0

2)  уровня прибыльности доходов:

R(в) =а1 * (в1 – в0) * с0

3)  коэффициента достаточности капитала:

R(c) = а1 * в1 (с1 – с 0)

Общий прирост равен:R=R1 –R0 =R(a) +R(в) +R(c).