Алексеева
.pdfПродолжение табл. 8.14
1 |
2 |
3 |
4 |
2. Рост дебиторской задолженности |
|
2.Увеличение объемов кре- |
|
свыше 40 % от суммы оборотного ка- |
|
дитов |
|
питала на начало периода |
– |
(стр. 510 Ф 1+стр. 610 Ф 1) |
|
(стр.230 Ф 1) + (стр.240 Ф 1) : |
|
46500 – 28919 = +17581 |
+17581 |
: стр.290 Ф 1 × 100 |
|
3.Увеличение заемных |
|
(42677 – 35587) : 110801 = 6,4 |
– |
средств (стр.510 Ф 1 + |
|
|
|
+ стр.610 Ф 1 + стр.620 Ф 1 |
|
|
|
+ + стр.660 Ф 1) на конец |
|
|
|
периода минус эти же стро- |
|
|
|
ки на начало периода |
|
|
|
(0 + 46500 + 42632 + 0) – (0 |
|
|
|
+ + 28919 + 42117 + 0) = |
|
|
|
= 89132 – 71036 = +18096 |
+18096 |
Рациональное увеличение по пассиву баланса следует отметить по увеличению резервного капитала и нераспределенной прибыли. К нерациональному увеличению можно отнести увеличение кредиторской задолженности на 515 тыс.руб. объемов кредитов на 17581 тыс.руб., заемных средств на
18096 тыс.руб.
Рассматривая уменьшение баланса по активу, можно отметить в составе рационального изменения уменьшение запасов на 1390 тыс. руб. По пассиву рациональных изменений нет. По нерациональному направлению в активе баланса исследуемой организации следует считать уменьшение сырья и материалов с увеличением объемов продаж. В пассиве нерациональных изменений нет.
Таблица 8.15 Рациональное и нерациональное изменение статей баланса при уменьшении
актива и пассива
УМЕНЬШЕНИЕ АКТИВА |
|
УМЕНЬШЕНИЕ ПАССИВА |
|
Рациональное |
|
Рациональное |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Уменьшение сырья и материалов на складах |
|
1.Сокращение кредиторской |
|
с уменьшением объемов выручки |
|
задолженности |
|
(стр.211 Ф 1, стр.10 Ф 2) |
-1390 |
(стр.620 Ф 1) |
Рост |
27199 – 28589 = -1390 |
42632 – 42117 = +515 |
||
701605 – 563089 = +138516 |
+138516 |
2. Уменьшение объемов кре- |
|
2. Уменьшение незавершенного производства |
|
дитов |
|
(стр.213 Ф 1) |
Рост |
(стр.510 Ф 1 + стр.610 Ф 1) |
Рост |
1130 – 956 = +174 |
46500 – 28919 = +17581 |
||
3. Уменьшение расходов будущих периодов |
Рост |
3. Уменьшение заемных |
|
(стр.216 Ф 1); 68 – 5 = +63 |
средств |
|
|
4. Уменьшение запасов готовой продукции и |
|
(стр.510 Ф 1 +стр.610 Ф 1 + |
|
товаров для перепродажи (стр. 214 Ф 1) |
Рост |
+стр.620 Ф 1 + стр.660 Ф 1) |
|
52608 – 39309 = +13299 |
на конец периода минус эти |
|
|
5. Уменьшение дебиторской задолженности |
|
же строки на начало периода |
|
до 20 – 40 % от суммы оборотного капитала |
|
(0 + 46500 + 42632 + 0) – |
|
на начало периода |
Рост |
- (0 + 28919 + 42117 + 0) = |
|
(стр.230 Ф 1+стр.240 Ф 1) : стр.290 Ф 1×100 |
= +18096 |
Рост |
|
(42677 – 35587) : 110801 × 100 = 6,4 |
|
|
361
Продолжение табл.8.15
1 |
2 |
3 |
4 |
Нерациональное |
|
Нерациональное |
|
|
|
|
|
1. Уменьшение денежных средств на расчет- |
|
1.Сокращение суммы нерас- |
|
ном счете (стр.262 Ф 1) ниже 10 % от суммы |
|
пределенной прибыли |
|
оборотного капитала (стр.290 Ф1) |
Рост |
(стр. 470 Ф 1) |
Рост |
(3684 – 1318) : 110801 × 100 = 2,1 |
117431 – 100576 = +16855 |
||
|
|
2.Сокращение уставного ка- |
|
|
|
питала (стр.410 Ф 1) |
0 |
|
|
1044 – 1044 = 0 |
|
2. Уменьшение сырья и материалов |
-1390 |
3. Уменьшение резервного |
|
(стр.211 Ф 1) на складах с увеличением объе- |
|
капитала (стр. 430 Ф 1) |
+157 |
мов выручки (стр.010 Ф 2) |
|
159 – 2 = +157 |
|
27199 – 28589 = -1390 |
|
|
|
701605 – 563089 = +138516 |
|
|
|
Существуют, по крайней мере, три подхода к устранению влияния инфляции на результаты анализа баланса:
-пересчет балансовых данных с учетом различных индексов изменения цен для различных видов ресурсов,
-пересчет балансовых данных с учетом единого индекса инфляции для различных видов ресурсов,
-пересчет всех статей баланса для каждого момента времени в твердую валюту по биржевому курсу на дату составления баланса.
Сточки зрения каждого из подходов один из балансов принимается в качестве базового (например, самый ранний или самый поздний по времени составления баланс). Затем данные всех остальных балансов пересчитываются с учетом допущения, сделанного в рамках перечисленных подходов. И только после такого пересчета происходит сопоставление статей балансов по горизонтали или по вертикали.
21.3. Анализ имущественного положения организации на основе финансовых показателей
Важнейшим аспектом анализа финансового состояния предприятия является использование системы коэффициентов, рассчитанных на основе его финансовой отчетности. Основные и достаточно подробные выводы о финансовом состоянии организации могут быть получены в результате анализа этих коэффициентов. Каждый пользователь выбирает те показатели, которые представляют для него особый интерес. В силу своей универсальности некоторые коэффициенты полезны для всех пользователей, вместе с тем в каждом отдельном случае совокупность показателей индивидуальна, поскольку многие коэффициенты можно определять по различным алгоритмам, и для удобства пользователей нередко расчетные формулы приводят в годовом отчете в специальной таблице.
Анализ имущественного положения организации осуществляется на основе приведенных ниже финансовых показателей (Таблица 8.16).
362
Таблица 8.16 Система показателей оценки имущественного положения организации
по данным бухгалтерской отчетности
|
|
|
Значения |
|
||
|
Наименование показателя |
Информационное |
показателя |
Изме- |
||
|
обеспечение |
На начало |
На конец |
нение |
||
|
|
|||||
|
|
|
периода |
периода |
|
|
1.Сумма хозяйственных средств, |
Ф 1: с.300 -с.252 - с.244 |
249753 |
286251 |
+36498 |
||
находящихся в распоряжении |
||||||
организации, тыс.руб. |
|
|
|
|
||
2. |
Доля основных средств в ак- |
Ф 1: с.120. / (с.300 - с.252– |
32,42 |
31,92 |
-0,50 |
|
тивах, % |
- с.244) |
|
|
|
||
3. |
Доля активной части основ- |
Ф 5: (с.363 + с.364) / с.371 |
70,21 |
66,58 |
-3,63 |
|
ных средств, % |
|
|
|
|
||
4. |
Коэффициент износа основ- |
Ф 5: с.394 / 370 |
30,31 |
31,94 |
+1,63 |
|
ных средств, % |
|
|
|
|
||
5. |
Коэффициент износа актив- |
Ф 5: с.396 / (с.363 +с.364) |
27,88 |
37,65 |
+9,77 |
|
ной части основных средств, % |
|
|
|
|
||
6. |
Коэффициент обновления ос- |
Ф 5: с.370гр.4 / с.370гр.6 |
- |
17,05 |
- |
|
новных средств |
|
|
|
|
||
7. |
Коэффициент выбытия ос- |
Ф 5: с.370гр.5 / с.370гр.3 |
- |
3,58 |
- |
|
новных средств, % |
||||||
|
|
|
|
Сумма хозяйственных средств, находящаяся в распоряжении организации дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе организации. Итог баланса нетто рассчитывается как разница между суммой активов баланса (стр.300 баланса), суммой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров (стр. 252 баланса) и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (стр.244 баланса). Рост этого показателя на 36498 тыс.руб. свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации. Доля основных средств в активах исследуемой организации незначительно уменьшилась (на 0,50) от 32,42% до 31,92%. Доля активной части основных средств (доля машин, станков, оборудования, транспортных средств и т.п. в структуре активов) определяется как отношение стоимости основных средств к итогу баланса нетто. Рост данного показателя квалифицируется как положительная тенденция. В исследуемой организации этот показатель уменьшился на 3,63 процентных пункта (с 70,21% до 66,58%), что отражает неблагоприятную тенденцию. Коэффициент износа характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости, его высокое значение является неблагоприятным фактором. Значение коэффициента износа более, чем на 50% считается нежелательным. Для данного организации коэффициент износа основных средств составляет 30,31% и 31,94% на начало и конец периода соответственно (+1,63 процентных пункта). Коэффициент износа активной части основных средств определяется как отношение суммы износа активной части основных средств к их первоначальной стоимости. Он составляет 27,88% в начале периода и 37,65% в конце периода. Наблюдается увеличение общего износа основных средств на 9,77 процентных пункта.
363
Коэффициент обновления определяется как отношение стоимости поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода. Этот показатель составляет значительную величину (17,05%) и отражает стратегию организации на обновление основных средств.
Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по ветхости и по другим причинам. Он рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало года. Для данной организации он составляет 3,58%. Сопоставление его с коэффициентом обновления говорит о том, что организация наращивает активную часть основных средств.
Глава 22. Анализ эффективности использования оборотных активов организации
22.1. Общая оценка оборачиваемости активов организации
Существенным источником внутреннего инвестирования в организации является увеличение скорости оборота средств, вложенных в активы. В основе управления оборотным капиталом лежит определение оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, обеспечивающих стабильную и эффективную деятельность организации, а также создание возможностей для самофинансирования развития. Данная задача может быть решена путем проведения регулярного анализа структуры и оборота активов организации.
С ускорением их оборота связаны такие моменты как снижение до минимального необходимого уровня величины авансированного капитала, снижение потребности в дополнительных источниках финансирования (соответственно, платы за них), снижение затрат, связанных с владением товарноматериальными ценностями и их хранением, а также снижение величины уплачиваемых налогов и др.
На длительность нахождения средств в обороте оказывает влияние ряд внешних и внутренних факторов.
Квнешним факторам относятся: производственная, снабженческосбытовая и посредническая сфера деятельности, отраслевая принадлежность, масштабность организации, экономическая ситуация и связанные с ней условия хозяйствования (уровень инфляции, нарушение или полное отсутствие налаженных хозяйственных связей, что в свою очередь приводит к вынужденному накапливанию запасов, а следовательно к замедлению процесса оборота средств).
Квнутренним факторам относят эффективность стратегии управления активами через ценовую политику, структуру активов, выбор методики оценки товарно-материальных ценностей.
364
Коэффициенты оборачиваемости активов, вложенных в имущество, определяются следующим образом:
– совокупных активов (Коб.А):
|
Коб.А = Qпр / Аср , |
(8.27) |
|
– текущих активов (Коб.ОА): |
|
|
Коб.ОА = Qпр / Qа.ср , |
(8.28) |
где Qпр - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, |
услуг, |
|
тыс.руб.; |
|
|
Аср |
- средняя величина совокупных активов, рассчитываемая как средняя |
|
арифметическая значений на начало и конец периода, тыс. руб.; |
|
|
Qа.ср |
- средняя величина текущих активов, рассчитываемая аналогично Аср, |
|
тыс. руб. |
|
|
|
Если период более длительный, то расчет ведется по ежемесячным |
|
данным по формуле средней хронологической: |
|
|
|
А1 |
А |
... А |
|
Аn |
|
|
|
|
2 |
|
|
||||||
А |
2 |
n 1 |
2 |
, |
(8.29) |
||||
|
|
|
|
||||||
ср |
|
n 1 |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
где Аn - величина активов в n-ом месяце.
Аналогично выполняются расчеты и по оборотным активам.
Чем выше значение коэффициента оборачиваемости текущих активов, тем лучше используются оборотные средства. Его рост означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет организации обходиться меньшей суммой оборотных средств для обеспечения выпуска и продажи продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем и улучшить качество производимой продукции.
Продолжительность оборота как совокупных активов, так и текущих:
tоб = Дп / Коб ,дн. |
(8.30) |
где Дп - длительность анализируемого периода, дн.; Коб - коэффициент оборачиваемости активов.
Результаты расчетов целесообразно представить в виде таблицы (Таб-
лица 8.17).
Оборачиваемость активов показывает, что на 1 рубль, вложенный в активы в предыдущем периоде, было получено 2,255 рубля выручки, в текущем - 2,451 рубля, это на 19,6 копейки больше, что положительно, так как ускорение оборачиваемости капитала способствует его росту, но при этом выручка снижается. Продолжительность оборота текущих активов по сравнению с предыдущим периодом снизилась на 2,9 дня (средства, вложенные в анализируемом периоде в текущие активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 2,9 дня быстрее, чем в предыдущем периоде), а по совокупным активам – на 13 дней.
365
|
Динамика показателей оборачиваемости активов |
Таблица 8.17 |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
Предыдущий |
Текущий |
Изменение |
|
|
|
период |
период |
(+, –) |
|
1. |
Выручка от продаж (без НДС и акцизов), |
563089 |
701605 |
+138516 |
|
тыс. руб. |
|
||||
2. |
Средняя величина активов, тыс. руб. |
249753 |
286251 |
+36498 |
|
|
совокупных, |
|
|||
|
текущих |
110796 |
132436 |
+21640 |
|
3. |
Оборачиваемость активов, количество раз: |
2,255 |
2,451 |
+0,196 |
|
|
совокупных, |
|
|||
|
текущих |
5,082 |
5,298 |
+0,216 |
|
4. |
Продолжительность оборота активов, дн.: |
161,9 |
148,9 |
-13 |
|
|
совокупных, |
|
|||
|
текущих |
71,8 |
68,9 |
-2,9 |
|
Степень влияния на ускорение оборачиваемости текущих (Δtоб) активов изменения объема продаж (∆tоб∆Qпр) и величины текущих активов (∆tоб∆Оа) между предыдущим и текущим периодами выполняется по расчету:
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
1 |
|
|
пр |
|
|
|
* О |
тек |
|
пр |
* |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
t |
|
|
Д |
|
|
|
|
|
*О |
|
Д |
|
О |
|
|
, дн. (8.31) |
||||||||||||
|
об |
п |
* |
|
|
|
|
|
|
а |
|
п |
а |
а |
|
|
|
||||||||||||
|
|
тек |
пр |
|
тек |
||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
Qпр |
|
Qпр |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Qпр |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
tоб Qпр |
|
|
|
|
|
|
|
tоб Оа |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
где Дп - длительность анализируемого периода, дн., |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
Qпр - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.; |
|
||||||||||||||||||||||||||||
Oа - стоимость оборотных активов, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
1 |
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
||
tоб 365* |
|
|
|
|
|
|
|
|
*110796 365* 132436 110796 * |
|
|
|
2,9 |
, дн. |
|||||||||||||||
701605 |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||||
|
563089 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
701605 |
|
|||||||||||
|
|
|
|
14,2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11,3 |
|
|
|
|
|
|
|
Увеличение выручки от продаж ускорило оборачиваемость оборотных активов на 14,2 дня, а рост величины оборотных активов увеличил продолжительность оборота на 11,3 дня. В результате для продолжения производст- венно-коммерческой деятельности высвобождаются дополнительные средства.
Величина высвобождаемых (или привлекаемых) в оборот средств (Оа привл) рассчитывается следующим образом:
Qтек
Оа привл. пр * tобтек tобпр , руб. . (8.32)
Дп
где Дп - длительность анализируемого периода, дн., tоб - продолжительность оборота активов, дн.,
Qтекпр - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в текущем периоде, тыс. руб.
366
Оа привл. 701605* 68,9 71,8 5574,4 тыс. руб. 365
Таким образом, ускорение оборота на 2,9 дня высвобождает дополнительные средства за один оборот в размере 5574,4 тыс. руб. Как выяснено ранее, оборачиваемость текущих активов в отчетном периоде составила 5,298 оборотов, следовательно, за весь год высвобождение средств составит 29553,2 тыс. руб. (5574.4 5.298), что, несомненно, положительно.
Чтобы проанализировать причины снижения или роста оборачиваемости активов следует рассчитать изменения в скорости и периоде оборота основных видов оборотных активов (сырья и материалов, затрат в незавершенном производстве, товаров отгруженных, дебиторской задолженности) (Таблица 8.18).
Таблица 8.18
Анализ оборачиваемости оборотных активов
|
Показатели |
Преды- |
Теку- |
Изме- |
|
дущий |
щий |
нение |
|
|
|
период |
период |
(+, –) |
1. |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
563089 |
701605 |
+138516 |
(без НДС и акцизов), тыс. руб. |
||||
2. |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, |
516923 |
599107 |
+82184 |
услуг, тыс. руб. |
||||
3. |
Сырье и материалы и другие аналогичные ценности, тыс. |
28589 |
27199 |
-1390 |
руб. |
||||
4. |
Затраты в незавершенном производстве, тыс. руб. |
956 |
1130 |
+174 |
5. |
Готовая продукция и товары для перепродажи, тыс. руб. |
39309 |
52608 |
+13299 |
6. |
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
35587 |
42677 |
+7090 |
7. |
Количество оборотов, раз |
|
|
|
7а. сырья и материалов и других аналогичных ценностей, |
18,1 |
22,0 |
+3,9 |
|
(стр. 2 : стр. 3) |
||||
7б. затрат в незавершенном производстве, (стр.2 : стр.4) |
540,7 |
530,2 |
-10,5 |
|
7в. готовой продукции и товаров для перепродажи, |
13,2 |
11,4 |
-1,8 |
|
(стр. 2 : стр. 5) |
||||
7г. дебиторской задолженности (стр. 1 : стр. 6) |
15,8 |
16,4 |
+0,6 |
|
8. |
Продолжительность оборота, дн. |
|
|
|
8а. сырья и материалов и других аналогичных ценностей |
|
|
|
|
(Дn : стр. 7а), где Дn - длительность периода |
20,2 |
16,6 |
-3,6 |
|
8б. затрат в незавершенном производстве, (Дn : стр.7б) |
0,7 |
0,69 |
-0,01 |
|
8в готовой продукции и товаров для перепродажи, |
|
|
|
|
(Дn : стр.7в) |
27,6 |
32,0 |
+4,4 |
|
8г. дебиторской задолженности, (Дn:стр.7г) |
23,1 |
22,3 |
-0,8 |
При расчете следует иметь в виду, что при определении оборачиваемости сырья и материалов, готовой продукции вместо выручки от продаж надо использовать себестоимость проданных товаров.
Продолжительность оборота может быть определена по расчету:
tоб |
Z * Д |
|
Q или Сп р . |
(8.33) |
367
где Q - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб., C - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб., Дп - длительность анализируемого периода, дн.,
Z – запасы, тыс.руб.
Если сопоставить обороты, то по сырью и материалам ускорение составляет 3,9 раза, а в днях 3,6; по затратам в незавершенном производстве уменьшение 10,5 раза, а в днях – 0,01; по дебиторской задолженности 0.6 раза, а в днях 0,8, по готовой продукции и товарам для перепродажи замедление составляет 4,4 дня.
22.2.Анализ продолжительности производственно-коммерческого цикла
иисточников его финансирования
Элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Оборотные активы - это средства, инвестируемые компанией в свои текущие операции во время каждого производственнокоммерческого цикла.
Длительность производственно-коммерческого цикла представлена на схеме (Рис. 8.1).
ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННОКОММЕРЧЕСКОГО ЦИКЛА
1. Средняя продолжительность времени, в течение которого сырье и
материалы хранятся на складе до выдачи их в производство
_
2. Время пребывания капитала в авансах, выданных поставщикам, подотчетным лицам.
+
3. Время, затрачиваемое на изготовление товаров
+
4. Средняя продолжительность времени, в течение которого товары хранятся на складе
+
5. Период времени, на который предоставлен кредит покупателям
Рис. 8.1 Схема длительности производственно-коммерческого цикла
Производственно-коммерческий цикл - это период времени от принятия организацией на себя обязательств по оплате производственных расходов до поступления наличных средств, вырученных от продажи продукции.
Среднюю продолжительность времени, в течение которого сырье и материалы хранятся на складе до выдачи их в производство можно установить по скорости движения запасов двумя способами:
368
1)по счету 10 «Материалы», но этот способ недостаточно точен, так как берется общая сумма материалов;
2)по субсчетам счета «Материалы»: основные материалы, вспомогательные материалы, топливо и др.
Второй способ более точен.
Время, затрачиваемое на изготовление товаров, равно периоду с момента поступления материалов в производство до момента выпуска готовых товаров. При выпуске однородных товаров используют единый счет «Основное производство», где формируется фактическая себестоимость товаров. Подвижностью этого счета определяется длительностью этапа производства. При многономенклатурном характере производства длительность этапа определяется подвижностью каждого субсчета, открытого для каждого вида товара, среднюю продолжительность определяют как средневзвешенную величину. Длительность периода хранения готовых товаров (определяется подвижностью счета 40 «Готовая продукция») соответствует времени пребывания готовых товаров на складе организации. Этап продажи зависит от сложившегося в организации срока погашения дебиторской задолженности. При анализе надо иметь в виду, что из оборотов по счетам надо исключать внутренние обороты.
Для проведения расчетов целесообразно использовать данные справки бухгалтера об основных показателях деятельности за период (Таблица 8.19).
Таблица 8.19 Справка бухгалтера об основных показателях деятельности за год
|
|
Показатели |
Сумма, |
|
|
тыс.руб. |
|
|
|
|
|
1. |
Средние остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей |
27894 |
|
2. |
Средняя величина авансов, выданных |
0 |
|
3. |
Средняя величина затрат в незавершенном производстве |
1043 |
|
4. |
Средние остатки готовой продукции и товаров для перепродажи |
45959 |
|
5. |
Средняя величина дебиторской задолженности (покупателей и заказчиков) |
30014 |
|
6. |
Средняя величина авансов, полученных |
0 |
|
7. |
Средняя величина кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчи- |
14788 |
|
кам) |
|
||
8. |
Поступление производственных запасов за период – всего |
431755 |
|
в том числе на условиях предоплаты |
– |
||
9. |
Сумма материальных затрат, отнесенных на себестоимость |
539694 |
|
10. |
Фактическая себестоимость выпущенных товаров |
686079 |
|
11. |
Фактическая себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
651627 |
|
12. |
Сумма оплаты приобретенных товаров, продукции, работ, услуг |
422763 |
|
13. |
Сумма выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
701605 |
|
14. |
Суммы, поступившие от покупателей на условиях предоплаты |
– |
Для анализируемой организации характерна следующая схема произ- водственно-коммерческого цикла движения средств: заготовление производственных запасов – производство – хранение товаров – продажа. Продолжи-
369
тельность движения денежных средств в процессе производственнокоммерческого цикла определяется в следующей последовательности.
1) Длительность нахождения средств в авансах поставщикам определяется по расчету:
tав |
|
|
|
Ав * Дп |
|
|
, дн. . |
(8.34) |
|
Z |
|
|
|
||||||
|
|
п |
А |
А |
|
|
|||
|
|
|
вк |
вн |
|
|
|
|
где Ав - средняя величина авансов, выданных поставщикам;
Zп - производственные запасы, поступившие на условиях предоплаты; Авн к - авансы, выданные поставщикам на начало периода (на конец перио-
да).
Полученная величина корректируется на долю производственных запасов, поступивших на условиях предоплаты в общей сумме поступления производственных запасов за период:
d |
Zп |
, |
(8.35) |
|
|||
|
Zп.о. |
|
где Zп.о. - общая сумма поступления производственных запасов.
Скорректированная длительность нахождения средств в авансах поставщикам (tскоррав):
tавскорр tав *d |
(8.36) |
||
Эта величина может быть получена по расчету: |
|
||
tавскорр |
Ав * Дп |
, дн., |
(8.37) |
|
|||
|
Zп.о. |
|
В нашем случае tав 0, поэтому мы эту величину не корректируем на долю материальных ценностей, поступивших в организацию на условиях предоплаты в общей сумме поступивших материальных ценностей. tавскорр 0.
Длительность хранения производственных запасов (tзап):
tзап |
|
Z1 * |
Дп |
, дн. , |
(8.38) |
М |
|
||||
|
|
з |
|
где Z1 - средние остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей, руб., Мз - сумма материальных затрат, отнесенных на себестоимость, руб.
tзап 27894*365 18,9 дня. 539694
Длительность этапа заготовления (tзаг):
tзаг |
tзагскорр tзап, дн. . |
(8.39) |
tзаг |
0 18,9 18,9 дн. |
|
370