Методические указания бух фин уч

71

Таблица - Карточка количественно-суммового учета. Ткань обивочная, метод ФИФО.

Таблица - Карточка количественно-суммового учета. Ткань обивочная, метод средней себестоимости (средней скользящей)

По группе материалов "Прочие материалы" карточка будет выглядеть следующим образом.

Таблица - Карточка количественно-суммового учета. Прочие материалы

Далее составляется ведомость движения материалов. Все операции в нее вносятся в хронологическом порядке. Количество и суммы по приходу и количество по расходу переносится в ведомость их журнала хозяйственных операций и одновременно сверяется с карточками. Суммы по расходу переносятся в ведомость из карточек. После этого

72

подсчитываются итоги и выводится сальдо конечное. Итоги и сальдо по всем материалам рассчитываются только по суммам. Итоги и сальдо по каждому виду материалов в отдельности рассчитываются по количеству и суммам.

Проверка.

1. Сверьте итоги в ведомости движения материалов по графе "приход, сумма" с итогом в журнале-ордере № 6 по графе "счет 10" и в журнале-ордере № 7 по графе "счет 10".

В заключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

73

Таблица – Ведомость движения материалов

2 способ. Для группы "основные материалы" применяется способ учета по учетным ценам. При этом используются счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Для группы прочие материалы применяется способ учета на счете 10 по фактической стоимости (без применения счетов 15 и 16)".

За учетную цену возьмите цену остатка материалов на складе на начало месяца. Тогда сальдо начальное по счету 16 будет равно нулю. Например, по виду материалов "пиломатериалы" на начало было 400 кв.м. на сумму 640 000 руб. Значит, цена остатка равна 1600 руб. (640000 : 400).

Сначала составьте бухгалтерские проводки по учету материалов.

Таблица – Хозяйственные операции.

* - стоимость материалов при отпуске рассчитывается как количество умноженное на учетную цену

Оборот по кредиту счета 15 за месяц должен быть равен сумме оборотов по дебету счетов 10 и 16. Составьте ведомости по счетам 15 и 16.

75

Таблица – Ведомость по счету 15

Таблица – Ведомость по счету 16

где К16 – кредитовый оборот за месяц по счету 16; Сн16 – сальдо начальное по счету 16; Д16 – дебетовый оборот за месяц по счету 16;

Сн 10 – сальдо начальное по счету 10 (по группе "основные материалы";

Д10 – дебетовый оборот за месяц по счету 10 (по группе "основные материалы";

К10 – кредитовый оборот за месяц по счету 10 (по группе "основные материалы").

Далее составьте карточку складского или карточку количественносуммового учета материалов по каждому их виду. После этого на основании карточек составьте ведомость движения материалов.

Проверка.

1. Сверьте итоги в ведомости по счету 15 по графе "оборот по дебету, сумма" с итогом в журнале-ордере № 6 по графе "счет 15".

В заключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

76

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

Раздел 12. Учет расчетов с работниками по оплате труда.

Учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на основании исходных данных, приведенных в таблице 3.

В процессе всех расчетов должны быть составлены документы: табель учета использования рабочего времени, расчетная ведомость (или расчетно-платежная), записка-расчет о предоставлении отпуска, бухгалтерская справка-расчет начисления ПВНТ, бухгалтерская справкарасчет начисления оплаты времени нахождения в командировке, бухгалтерская справка-расчет суммы НДФЛ одного работника (бухгалтера), а так же остальные справки-расчеты, содержащие специфические расчеты.

1. Предусмотренная в курсовом проекте оплата труда для всех работников - повременно-премиальная. Начисление заработной платы производится на основании данных фактически отработанного времени. Поэтому сначала составляется табель учета использования рабочего времени. Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т.п.). Для отражения использования рабочего времени за каждый день в табеле (в форме № Т-12 графы 4 - 18, 20 - 35; в форме № Т-13 графа 4) отведено две строки: одна строка – для отметок условных обозначений видов затрат рабочего времени, а другая строка – для записи количества часов по ним. Условные обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы № Т-12, применяются и при заполнении формы № Т-13. В курсовом проекте при заполнении табеля, расчетной или расчетно-платежной ведомости допускается объединять группы рабочих с одинаковыми показателями в одну строку, например рабочие пятого разряда 10 человек.

77

Виды неявок:

-неявка по болезни (предусматривается наличие у работника листка временной нетрудоспособности), за эти дни работнику необходимо начислить пособие по временной нетрудоспособности),

-отпуск, за дни отпуска начисляются отпускные,

-командировка, время нахождения в командировке оплачивается исходя из средней заработной платы, необходимо провести расчет

2.Расчет начислений.

1) за отработанное время (повременно), расчет ведется по формуле 12.1, размер оклада указан в таблице 1 задания. Начисления производятся исходя из оклада и отработанного времени. Если работник в текущем месяце проработал не полностью, то его оклад пересчитывается исходя из рабочих дней по графику и фактически отработанного времени. Совместителям заработная плата начисляется в зависимости от фактически отработанного времени.

где Н норм – количество рабочих дней в месяце по графику;

Нфакт – количество фактически отработанных дней по табелю.

2)премия, расчет ведется по формуле 12.2, размер премии указан в таблице 1 задания.

Премия = начислено повременно ∙ размер премии в процентах (12.2)

3)районный коэффициент, размер районного коэффициента в городе Красноярске 30 %, основа для начисления – начислено повременно с учетом премии. Иногородние студенты могут брать размер районного коэффициента, установленный в местности их проживания.

4)северная надбавка, размер северной надбавки зависит от стажа работы, стаж каждого работника указан в таблице 3 задания, основа для начисления – начислено повременно плюс премия. Иногородние студенты могут брать размер северной надбавки, установленный в местности их проживания.

5)пособие по временной нетрудоспособности (ПВНТ), расчет ведется по формуле 12.3

78

где Ср дн - средний дневной заработок;

n – количество календарных дней болезни (определяется по табелю);

К – коэффициент учета страхового стажа.

Средний дневной заработок рассчитывается путем деления заработка за два предыдущих года на 730.

Величина коэффициента при страховом стаже: до 5 лет – 60 %, от 5 до 8 лет – 80 %, от 8 и более – 100 %

Средний заработок за каждый год сравнивается с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС России. Если фактический средний заработок превышает указанный лимит, пособие рассчитывается исходя из предельной величины базы.

Пример расчета начислений для работника, который имел неявки по болезни. Оклад 12000 руб., премия 20 %, стаж 7 лет, в месяце 22 рабочих дня, работником фактически отработано 18 дней, болел шесть календарных дней.

Начислено повременно = 12000 : 176 ∙ 144 = 9818 руб.,

премия = 9818 ∙ 20 : 100 = 1964 руб., районный коэффициент = (9818 + 1964) ∙ 30 : 100 = 3535 руб.,

северная надбавка = (9818 + 1964) ∙ 30 : 100 = 3535 руб. ПВНТ = 500000 : 730 ∙ 6 ∙ 0,8 = 3288 руб., в том числе, 1644 руб. – за счет средств работодателя (три дня), 1644 руб. – за счет средств ФСС РФ (остальные дни),

итого начислено = 9818 + 1964 + 3535 + 3535 + 3288 = 22140 руб.

6) оплата отпуска. Отпуск оплачивается исходя из среднего дневного заработка и количества дней отпуска. Среднедневной заработок рассчитывается исходя из заработной платы за предыдущие 12 месяцев (расчетный период). Продолжительность основного отпуска 28 календарных дней, дополнительного 8 календарных дней. Расчет оплаты отпуска ведется в документе записка-расчет о предоставлении отпуска. На ее оборотной стороне в графах 1 и 2 указывается год и месяц расчетного периода, в графе 3 – зарплата за каждый месяц, в графе 4 – количество календарных дней расчетного периода. Оно определяется по формуле 12.4.

где К РП – количество календарных дней расчетного периода; М – количество месяцев, полностью отработанных в расчетном

периоде;

К– количество календарных дней месяца, который отработан не полностью;

Кфакт – количество фактически отработанных дней в том месяце.

79

Графа 6 записки-расчета рассчитывается как итог по графе 3 разделить на графу 4.

Пример расчета отпускных. Отпуск с 10.03.20** г. на 36 календарных дней, зарплата за предыдущие 12 месяцев 523000 руб., в марте ПВНТ 20 дней.

Это значит в расчетном периоде один месяц (март) отработан не

=37599,72 руб.,

7)оплата времени нахождения в командировке. Один из работников был направлен в командировку. Сроки командировки указаны в хозяйственных операциях (таблица 2 задания). В эти дни в табеле учета использования рабочего времени проставляется код "К". Начисления для такого работника рассчитываются следующим образом: за отработанное время – исходя из оклада и отработанных дней по табелю, за время нахождения в командировке – исходя из среднего дневного заработка. Средний дневной заработок в этом случае рассчитывается путем деления фактически начисленной заработной платы за расчетный период (12 месяцев) на фактически отработанное время за 12 календарных месяцев.

Ввиду отсутствия специальных данных, предполагается, что в расчетном периоде работник получал заработную плату исходя из оклада, действующего на март месяц (по исходному заданию).

Пример расчета начислений, если работник был в командировке. Оклад работника 12000 руб., премия 20 %. В командировке был 4 дня, фактически отработал в месяце 18 дней.

Начислено повременно за каждый месяц расчетного периода = 12000 : : 22 ∙ 18 = 9818,18 руб.,

Премия = 9818,18 ∙ 20 : 100 = 1963,64 руб., районный коэффициент = (9818,18 + 1963,64) ∙ 30 : 100 = 3534,55 руб.,

северная надбавка = (9818,18 + 1963,64) ∙ 30 : 100 = 3534,55 руб.,

оплата времени нахождения в командировке:

зарплата за расчетный период = (12000 + 2400 + 4320 + 4320) = = 276480 руб.,

фактически отработанное время за расчетный период (количество рабочих дней за год) = 251 день,

средний дневной заработок = 1101,51 руб., Оплата времени командировки = 1101,51 ∙ 4 = 4406,06 руб.,

80

итого начислено = 9818,18 + 1963,64 + 3534,55 + 3534,55 + 4406,06 =

=23256,98 руб.

3.Расчет удержаний.

1) налог на доходы физических лиц. Налог удерживается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса. Ставка НДФЛ 13 %. Облагаемая база – доход работника. При расчете налога работникам предоставляются стандартные вычеты в размере 1400 руб. на первого и второго ребенка.

Пример расчета НДФЛ. Начислено работнику (итого начислено в расчетной ведомости) 25000 руб.

НДФЛ = 25000 ∙ 13 : 100 = 3250 руб.

Пример расчета НДФЛ для работника, имеющего ребенка. Начислено работнику (итого начислено в расчетной ведомости) 25000 руб.

НДФЛ = (25000 – 1400) ∙ 13 : 100 = 3068 руб.

Если работник имеет непогашенный кредит, то рассчитывается материальная выгода, с которой удерживается налог на доходы физических лиц по установленной ставке 35%. Материальная выгода рассчитывается по формуле 12.5

где МВ – материальная выгода; СтР – ставка рефинансирования Центрального банка РФ на дату

сдачи работы; Кр – сумма кредита, оставшаяся к погашению. Сумма кредита

приведена в исходном задании (сальдо по счету 73); К кал – количество календарных дней в месяце.

Пример расчета НДФЛ для работника, погашающего выданный займ. Начислено работнику (итого начислено в расчетной ведомости) 25000 руб.. имеет непогашенный займ в сумме 48000 руб.

НДФЛ с заработной платы = 25000 ∙ 13 : 100 = 3250 руб.

Материальная выгода = (2 : 3 ∙ 8,25 ∙ 48000 ∙ 31) : (100 ∙ 365) =

= 224 руб.

НДФЛ с материальной выгоды = 224 ∙ 35 : 100 = 78 руб.

Итого НДФЛ = 3250 + 78 = 3328 руб.

2) алименты. Алименты удерживаются в размере, указанном в исходных данных. База для расчета – итого начислено без налога на доходы физических лиц.