Методические указания бух фин уч

61

Раздел 8. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для проведения учета расчетов с подотчетными лицами составьте бухгалтерские проводки по счету 71. Учет расчетов с подотчетными лицами заключается в выдаче им аванса на хозяйственные и командировочные расходы. Перечень таких операций и относящиеся к ним бухгалтерские проводки представлены в таблице.

Таблица – Хозяйственные операции

*- необходимо сравнить сумму выданного аванса и сумму отчета по этому подотчетному лицу, если разница – это задолженность подотчетного лица, то ее нужно вернуть в кассу, если разница – это перерасход подотчетно лица, то ее нужно возместить из кассы

**- к расходам по командировке относятся:

1.Затраты на проживание. Стоимость гостиницы в задании дана в сутки, стоимость проживания всего определяется умножением стоимости за сутки на количество ночей, проведенных в командировке, стоимость проживания относят по дебету счета 26;

2.Затраты на перелет. Стоимость билетов разделяется на две части – собственно стоимость и НДС, НДС рассчитывается по ставке 18/118 от общей стоимости билета, стоимость билета без НДС относят в дебет счета 26, стоимость НДС относят в дебет счета 19;

3.Суточные. Количество суток нахождения в командировке считается так: день отъезда плюс день приезда плюс все дни нахождения в командировке. Норма суточных за каждый день указана в задании, в общих сведениях.

Расходы подотчетных лиц оформляются первичным документом авансовым отчетом. Вначале авансовый отчет заполняется подотчетным лицом (указывает свою фамилию, инициалы, должность, цель расходов). На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы

1 - 6).

62

Затем авансовый отчет сдается в бухгалтерию для дальнейшей обработки. Бухгалтер проверяет все записи подотчетного лица и заполняет остальные реквизиты документа.

В курсовом проекте обязательными являются документы: авансовый отчет (по командировке) и командировочное удостоверение. остальные авансовые отчеты можно не оформлять, но подразумевается, что они есть и это надо учесть при их нумерации в журнале-ордере № 7.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Для этого предназначен журнал - ордер № 7.

При заполнении этого журнала-ордера необходимо иметь в виду, что записи ведутся позиционным способом по каждому отдельному авансу, выданному работнику. Это обеспечивает получение аналитической информации по счету.

Вконце месяца выводятся итоги по всем графам, а также сальдо конечное в общем по счету и по каждому работнику.

Далее представлен образец журнала-ордера № 7 с выведенными итогами и остатками на конец месяца.

Взаключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

Таблица – Журнал-ордер № 7

64

Раздел 9. Учет основных средств

Составьте бухгалтерские проводки по учету основных средств.

Таблица – Хозяйственные операции

Порядок расчета показателей.

1.Приобретенные объекты основных средств оприходуются на счет 01 по фактической стоимости, которая формируется исходя из всех затрат на приобретение (стоимость самих основных средств без НДС, стоимость доставки, стоимость монтажа, который производится силами сторонней монтажной организации). Основные средства сначала оприходуются на счет 07, затем переносятся на счет 08 для формирования первоначальной стоимости.

2.При выбытии основного средства рассчитывается величина накопленной по нему амортизации на день выбытия, при расчете используйте формулы 9.1 – 9.4.

где Nа – норма амортизации;

Тсл. – срок полезного использования основного средства.

где Агод – амортизация годовая; ПС – первона альная стоимость основного средства;

65

Nа – норма амортизации.

где Амес – амортизация за месяц; Агод –.амортизация годовая.

где Авсего – амортизация за весь период эксплуатации; Амес – амортизация за месяц;

n – количество месяцев эксплуатации.

Остаточная стоимость рассчитывается по формуле 9.5.

где Ост – остаточная стоимость,; Авсего – амортизация за весь период эксплуатации; ПС – первоначальная стоимость.

3. Начисление амортизации по основным средствам за месяц проводится согласно методу, закрепленному в учетной политике. На основании имеющихся исходных данных можно применить только линейный метод.

Амортизация начисляется по каждой группе основного средства отдельно. Первоначальную стоимость основных средств каждой группы определяют по формуле 9.6.

где ПСгр – первоначальная стоимость группы основных средств; ПС – первоначальная стоимость всего (сальдо начальное по счету 01

"Основные средства"); Д – доля группы основных средств в общей стоимости основных

средств (дано в исходном задании).

При расчете суммы амортизации за месяц по каждой группе используйте формулы 9.1 – 9.3.

Расчет амортизации проведите в разработочной таблице.

66

Таблица – Разработочная таблица расчета амортизации за март

Далее составьте первичные документы: акт приеме-передаче оборудования в монтаж, акт о списании объекта основных средств, инвентарная карточка.

Далее составьте ведомости по счетам 07, 08, 01, 02.

Таблица – Ведомость по счету 07

Таблица – Ведомость по счету 08

67

Таблица – Ведомость по счету 01

Таблица – Ведомость по счету 02

Проверка.

1. Сверьте обороты в ведомостях по счетам 07 и 08 в корреспонденции со счетом 60 с журналом-ордером № 6 (Д 07 К 60 и Д 08 К 60).

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

68

Раздел 10. Учет нематериальных активов

В исходном задании нет хозяйственных операций по движению нематериальных активов (НМА). Поэтому учет нематериальных активов будет заключаться только в начислении амортизации по ним. Составьте бухгалтерские проводки.

Таблица – Хозяйственные операции

Порядок расчета амортизации.

1. Начисление амортизации по нематериальным активам за месяц проводится согласно методу, закрепленному в учетной политике. На основании имеющихся исходных данных можно применить только линейный метод.

Амортизация начисляется по каждой группе нематериальных активов. Если срок полезного использования не определен, то амортизация не начисляется. Первоначальную стоимость каждой группы определяют по формуле 10.1.

где ПСгр – первоначальная стоимость группы НМА; ПС – первоначальная стоимость всего (сальдо начальное по счету 04

"Нематериальные активы"); Д – доля группы НМА в общей стоимости НМА (дано в исходном

задании).

При расчете суммы амортизации за месяц по каждой группе

где Амес – амортизация за месяц; ПС – первоначальная стоимость;

n – срок полезного использования в месяцах.

Расчет амортизации проведите в разработочной таблице.

Расчет амортизации проведите в разработочной таблице.

69

Таблица – Разработочная таблица расчета амортизации НМА за март

Далее составьте ведомость по счету 05.

Таблица – Ведомость по счету 05

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

Раздел 11. Учет материалов

Составьте бухгалтерские проводки по учету материалов. Существуют два способа учета материалов при поступлении. Выбранный способ должен быть закреплен в учетной политике. Далее рассмотрим оба этих способа.

1 способ. Учет материалов – на счете 10 "Материалы" по фактической стоимости (без применения счетов 15 и 16). Сначала составьте бухгалтерские проводки по учету материалов.

70

Таблица – Хозяйственные операции

* - стоимость материалов при отпуске определяется согласно выбранному способу оценки (смотри учетную политику). Для определения стоимости составляют карточку учета материалов

Далее проведите складской учет материалов. Для этого составьте карточку складского учета или карточку количественно-суммового учета. Они составляются на каждый вид материалов отдельно. Графа 2, 3 и 4 заполняются на основании данных, представленных в условии. Графа 5 рассчитывается согласно методу оценки материалов при списании (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости (взвешенная оценка), по средней себестоимости (скользящая оценка), по себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО). Остаток по количеству и сумме рассчитывается в каждой строке, то есть после каждой хозяйственной операции. Графа 8 рассчитывается путем деления значения графы 3 на значение графы 2.