Методические указания бух фин уч

51

Таблица – Хозяйственные операции

Порядок ведения учета.

1. Прием и выдача денежных средств оформляется первичными документами: приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером (можно по одному экземпляру каждого документа). Они заполняются в соответствии с требованиями оформления первичных кассовых документов.

Основные правила оформления первичных кассовых документов:

-приходные и расходные кассовые ордера нумеруются раздельно, с начала года (при оформлении операций начните с номера 1),

-нумерация производится последовательно, без пропусков, изъятий, повторений (следите за номерами в кассовой книге),

-подчистки, помарки, исправления не допускаются.

Все первичные документы регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Таблица – Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

2.Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовой книге.

Вней учитываются все поступления и выдачи наличных денег предприятия.

Одному операционному дню соответствует один лист кассовой книги. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

52

Курсовой проект должен содержать все листы кассовой книги (на каждый операционный день) и все отчеты кассира.

При ведении учета кассовых операций необходимо следить за соблюдением лимита остатка кассы, а также за соблюдением предельного размера расчетов наличными. Если на конец операционного дня остаток денежных средств в кассе превышает установленный лимит, необходимо излишнюю наличность сдать в учреждение банка (добавить операцию по внесению денежных средств из кассы на расчетный счет). Если в кассе недостаточно денежных средств для осуществления операции, то оформите операцию по получению денежных средств с расчетного счета в кассу. Далее представлен образец одного листа кассовой книги.

Кассир _______________ __________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Записи в кассовой книги проверил и документы в количестве одного приходного и двух расходных получил Бухгалтер _______________ __________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Рисунок 1 – Лист кассовой книги

3. Для синтетического учета кассовых операций, отражаемых на счете № 50 "Касса", предназначен журнал - ордер №1 и ведомость №1. Записи в них производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно составленной корреспонденции счетов. Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца.

53

Таблица – Журнал-ордер № 1

Таблица – Ведомость № 1

В заключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

Раздел 4. Учет операций по расчетному счету

Для проведения учета операций по расчетному счету составьте бухгалтерские проводки по счету 51. Перечень таких операций в курсовом проекте и относящиеся к ним бухгалтерские проводки представлены в таблице.

Таблица – Хозяйственные операции

54

Порядок ведения учета.

1.Проведите первичный учет. Первичным документом по расчетному счету в данной курсовом проекте будет только один – платежное поручение, поскольку условием предусмотрена только одна форма расчетов.

2.Аналитический учет ведется в выписке банка. Выписка банка – документ, составляемый банком, поэтому прилагать его в курсовом проекте не требуется.

3.Проведите синтетический учет. Для учета операций, отражаемых на счете № 51 "Расчетные счета", предназначен журнал - ордер № 2 и ведомость №2. Заполните их на основании составленных бухгалтерских проводок.

Таблица – Журнал-ордер № 2

В заключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

Раздел 5. Учет операций по валютному счету

В исходном задании нет хозяйственных операций по валютному счету. Однако есть сальдо по счету 52. Поэтому учет валютных операций будет заключаться только в расчете курсовой разницы на отчетную дату, то есть на 31 марта.

Порядок расчета курсовой разницы.

1.Рассчитайте валютную сумму. Для этого сальдо начальное по счету 52 разделите на курс валюты на 01 марта (курсы валют даны в исходных данных, они условные).

2.Рассчитайте курсовую разницу. Для этого от курса валюты на отчетную дату отнимите курс валюты на 1 марта и умножьте на валютную сумму. Если знак положительный, то курсовая разница положительная, если отрицательный – то она отрицательная. Добавьте необходимую проводку в свой журнал хозяйственных операций. Курсовая разница измеряется в рублях.

Таблица – Хозяйственные операции

Составьте учетный регистр по чету 52 (например, ведомость).

Таблица – Ведомость по чету 52

56

В заключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

*- положительная курсовая разница

**- отрицательная курсовая разница

Раздел 6. Учет расчетов с покупателями

Для проведения учета расчетов с покупателями составьте бухгалтерские проводки по счету 62. Учет расчетов с покупателями сводится к формированию задолженности покупателей при продаже продукции и погашению этой задолженности (оплата). В курсовом проекте организация регулярно отгружает готовую продукцию покупателям. Перечень таких операций и относящиеся к ним бухгалтерские проводки представлены в таблице.

Таблица – Хозяйственные операции

Выручка от продаж рассчитывается путем добавления к стоимости суммы НДС по ставе 18%. Например, стоимость 200 000 руб., тогда НДС равен 36 000 руб. (200 000 ∙ 18 : 100), выручка от продаж равна 236 000

руб. (200 000 + 36 000).

Порядок ведения учета.

1.Составьте товарную накладную и счет-фактуру на хозяйственную операцию по продаже готовой продукции (на любую по выбору).

2.Проведите аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями. Синтетический учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". По счету 62 заполняется ведомость расчетов с покупателями. Эту ведомость можно не заполнять,

57

если в ведомости №16 "Отгрузки и продажи готовой продукции" есть вся информация о задолженности покупателей, т.е. подведены итоги и рассчитано сальдо по счету 62 всего и в разрезе отдельных дебиторов (покупателей) – это и есть аналитический учет.

Далее представлен образец Ведомости № 16 с выведенными итогами и остатками на конец месяца.

Таблица – Ведомость № 16 отгрузки и продажи готовой продукции

*- образец записи в случае отгрузки продукции и ее оплаты в том же

месяце

**- образец записи в случае, если продукция отгружена, но в текущем месяце не оплачена

***- образец записи, если от покупателя получен аванс, но отгрузки продукции ему в этом месяце не было

Сальдо конечное – это задолженность покупателей на конец месяца, то есть неоплаченные отгрузки. Сальдо конечное по счету 62 будет дебетовым (при наличии непогашенной задолженности покупателей) и кредитовым (при наличии авансов полученных).

В заключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

58

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

Раздел 7. Учет расчетов с поставщиками

Для проведения учета расчетов с поставщиками составьте бухгалтерские проводки по счету 60. Учет расчетов с поставщиками заключается в приобретении у них товаров, работ, услуг и оплата их. Перечень таких операций и относящиеся к ним бухгалтерские проводки представлены в таблице.

Таблица – Хозяйственные операции

*- эта бухгалтерская проводка составляется, если метод оприходования материалов – по фактической стоимости, подробнее о методах смотрите в разделе "Учет материалов"

**- эта бухгалтерская проводка составляется, если метод учета транспортных расходов – путем включения в стоимость приобретенных материалов, подробнее о методах смотрите в курсе лекций

НДС рассчитывается по ставке 18%. Например, стоимость 200 000 руб., тогда НДС равен 36 000 руб. (200 000 ∙ 18 : 100).

Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60. Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, отражаемых на счете 60, предназначен журнал - ордер № 6.

59

При заполнении этого журнала-ордера необходимо иметь в виду, что записи ведутся позиционным способом по каждому отдельному документу (накладной, расчетному документу и др.), то есть одной поставке соответствует одна строка. Это обеспечивает получение аналитической информации по счету.

Вконце месяца выводятся итоги по всем графам, а также сальдо конечное в общем по счету и по каждому поставщику.

Согласно плану счетов, счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. Поэтому такие расчеты как расчеты за материалы, основные средства, электроэнергию, теплоэнергию, аренду и т.п. должны быть учтены на счете 60.

Сальдо конечное по счету 60 будет дебетовым (при наличии авансов выданных) и кредитовым (при задолженности поставщикам).

Далее представлен образец журнала-ордера № 6 с выведенными итогами и остатками на конец месяца.

Взаключении внесите в шахматную ведомость общие обороты по составленным проводкам; внесите сальдо и общие обороты в оборотносальдовую ведомость.

Таблица – Фрагмент шахматной ведомости

* - эти суммы уже должны быть внесены по результатам предыдущих расчетов, их надо сравнить

60

Таблица – Журнал-ордер № 6