Практическая часть вариант №4. Остатки по счетам Главной книги на начало года.

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Корреспонденция

Дт

Кт

1

Счет, накладная, счет-фактура №31:

Приобретено производственное оборудование у механического завода:

Отпускная цена

Сумма НДС

50000

9000

08

19

60

60

Итого

59000

2

Акт приемки-передачи основных средств №149.

Принято в эксплуатацию производственное оборудование

50000

01

08

3

Акт на списание ОС №41.

Списано производственное оборудование со 100% износом:

Амортизация на дату выбытия

Начислена зарплата за демонтаж оборудования

Начислены страховые выплаты:

ФСС

ФФОМС

ПФР

80000

2000

58

102

440

02

91.2

91.2

91.2

91.2

01

70

69.1

69.3

69.2

Итого

600

91.2

69

Оприходованы материалы от демонтажа оборудования

1500

10

91.1

4

Акт приемки-передачи ОС №35.

Продано малому предприятию «Парус» производственное оборуд.:

Стоимость продаж (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования

Остаточная стоимость

141600

21600

2000

98000

62

91.2

02

91.2

91.1

68.ндс

01

01

5

Счет поставщика, счет-фактура №25 ООО «Интеллект».

Приобретен компьютер:

Отпускная цена

Сумма НДС

32000

5760

08

19

60

60

Итого

37760

6

Акт приемки-передачи №150 ОС.

Принят в эксплуатацию компьютер

32000

01

08

7

Акт приемки-передачи НМА, договор купли продажи №9.

Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118.

Стоимость продаж (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации на дату продажи

Остаточная стоимость

100300

15300

35150

34850

76

91.2

05

91.2

91.1

68.ндс

04

04

8

Выписка банка.

Списано с расчетного счета:

Механическому заводу за оборудование

ООО «Интеллект» за компьютер

59000

37760

60

60

51

51

Итого

96760

9

Выписка банка.

Поступило на расчетный счет:

От МП «Парус» за производственное оборуд.

От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение

141600

100300

51

51

62

76

Итого

241900

10

Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета пос-тавщиков за поступившие материалы.

Счет №1041. ОАО «Техника».

Покупная стоимость

Сумма НДС

48000

8640

15

19

60

60

Итого

56640

Счет №196 ОАО «Продмаш».

Покупная стоимость

Сумма НДС

30000

5400

15

19

60

60

Итого

35400

11

Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе.

От ОАО «Продмаш»

От ОАО «Техника»

29000

47000

10

10

15

15

Итого

76000

12

Расчет бухгалтерии.

Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2000

16

15

13

Выписка банка.

Перечислено с расчетного счета:

ОАО «Продмаш» за материалы

ОАО «Техника» за материалы

35400

56640

60

60

51

51

Итого

92040

14

Лимитно-заборные карты, требования-накладные.

Отпущено со склада и израсходовано материалов.

Цеху №1 на производство

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению

160900

17300

14500

13600

20

23

25

26

10

10

10

10

Итого

206300

15

Справка бухгалтерии.

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

Цеху №1 для производства

Ремонтному цеху

На текущее обслуживание оборудования

Заводоуправлению

8045

864

724

680

20

23

25

26

16

16

16

16

Итого

10313

16

Требование-накладные.

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хоз. принадлежности:

В цех №1

В ремонтный цех

7200

6800

20

23

10

10

Итого

14000

17

Разработочная табл. №6.

Начислена амортизация ОС производственного оборудования:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха №1

Ремонтного цеха

Заводоуправления

24810

9280

14545

3900

10450

20

23

20

23

26

02

02

02

02

02

Итого

62985

18

Счет-фактура 116 от ОАО«Энергосбыт».

Согласно полученным счетам-фактурам, начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:

Обслуживания цеха №1

Обслуживания ремонтного цеха

Заводоуправления

НДС по приобретенным услугам

8700

2200

2820

2470

20

23

26

19

60

60

60

60

Итого

16190

19

Наряды, расчетные ведомости.

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:

Рабочим цеха №1

Рабочим ремонтного цеха

Рабочим, обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления

120150

25000

27800

68900

20

23

25

26

70

70

70

70

Итого

241850

20

Листки временной нетрудоспособности.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

16250

69

70

21

Начислены страховые выплаты:

Рабочим цеха №1:

ФСС

ФФОМС

ПФР

Итого

Рабочим ремонтного цеха:

ФСС

ФФОМС

ПФР

Итого

Рабочим, обслуживающим оборудование:

ФСС

ФФОМС

ПФР

Итого

Персоналу заводоуправления:

ФСС

ФФОМС

ПФР

Итого

3484

6128

26433

36045

725

1275

5500

7500

806

1418

6116

8340

1998

3514

15158

20670

20

20

20

20

23

23

23

23

25

25

25

25

26

26

26

26

69.1

69.3

69.2 

69

69.1

69.3

69.2

69

69.1

69.3

69.2

69

69.1

69.3

69.2

69

Итого

72555

22

Счет-фактура №28 от ОАО «Знание».

Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:

Отражена задолженность перед ООО «Знание»

Учтен НДС

2400

432

91.2

19

76

76

Итого

2832

23

Требование-накладная.

Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства

12100

10

20

24

Авансовые отчеты.

Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. (срок ее командировки составил 5 дней, норма по суточным – 100 руб. в сутки, согласно приказу по предприятию №12, размер суточных установлен 300 руб. в сутки).

В сумме фактических затрат

1500

26

71

25

В декабре 2010 г. было принято к учету производственное оборудование в цех №1. В бухгалтерском и налоговом учетах первоначальная стоимость оборудования одинакова: составляет 120 000 руб. Срок полезного использования оборудования – 5 лет.

В налоговом учете амортизация начисляется линейным способом, а в бухгалтерском учете – методом уменьшаемого остатка. За 2011 г. амортизация была начислена по оборудованию:

В целях бухгалтерского учета

2000

20

02

26

В январе 2011 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Свема».

Стоимость программы

НДС

12000

2160

04

19

60

60

27

Выписка банка.

Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО «Свема»

14160

60

51

28

Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2011 г., приказом руководителя установлено: списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3 лет.

в бухгалтерском учете

4000

26

04

29

Разработочная таблица.

Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1

51364

20

25

30

Разработочная таблица.

Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1

72844

20

23

31

Расчет бухгалтерии.

Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции.

122620

90.2

26

32

Ведомость выпуска готовой продукции.

Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.

Незавершенное производство на конец года составило

Фактическая себестоимость готовой продукции

35 600 

541043

43

20

33

Счет-фактура №40 ООО «Стандарт».

Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции

Сумма НДС

12500

2250

91.2

19

60

60

Итого

14750

34

Счет-фактура ЗАО «Крона».

Расходы на доставку готовой продукции до станции отправления и погрузки в транспортные средства

Сумма НДС

41200

7416

91.2

19

60

60

Итого

48616

35

Выписка банка.

Списано с расчетного счета:

ЗАО «Крона» – за транспортно-погрузочные работы

ООО «Стандарт» – за рекламу готовой продукции

ОАО «Знание» – за участие в семинаре

ОАО «Энергосбыт»

48616

14750

2832

16190

60

60

76

60

51

51

51

51

Итого

82388

36

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

33553

70

68.ндфл

37

Выписка банка.

Получено в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты

264547

50

51

38

Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер.

Выдана из кассы зарплата и пособие по временной нетрудоспособности

264547

70

50

39

Выписка банка.

Перечислены средства на депозитный счет в банке

60000

55

51

40

Выписка банка.

Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладу

Оплачена покупателями проданная продукция

10800

320180

51

51

55

62

Итого

330980

41

Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры.

Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс».

Фактическая себестоимость

Продажная стоимость, включая НДС

572949

1029040

90.2

62

43

90.1

42

Расчет бухгалтерии, книга продаж. Начислен НДС с выручки проданной продукции

156972

90.3

68.ндс

43

Начислен налог на имущество.

 23500

91.2 

 68.им

44

Расчет бухгалтерии.

Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции (прибыль)

176499

90.9

99

45

Расчет бухгалтерии.

Списано сальдо прочих расходов и доходов (убыток)

8550

99

91.9

46

Расчёт бухгалтерии. Начислен условный расход по налогу на прибыль

33590

47

Расчёт бухгалтерии. Определён текущий налог на прибыль

33590

99

68.п

48

Расчет бухгалтерии.

Списана чистая прибыль отчетного года (прибыль)

134359

99

84

49

Договор, счет-фактура ООО «Феникс».

Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости

100000

58

76

50

Выписка банка.

Списано с расчетного счета:

ООО «Феникс» – за финансовый вексель

Налог на доходы физических лиц

Начислены страховые выплаты:

ФСС

ФФОМС

ПФР

Текущий налог на прибыль

Погашение кредита

100000

46647

7071

12437

53647

33590

60000

76

68.ндфл

69.1

69.3

69.2

68.п

66

51

51

51

51

51

51

51

51

Справка-расчет бухгалтерии.

Списан НДС в зачет по приобретенным материальным ценностям и услугам

43528

68

19

52

Выписка банка.

Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость

193872

68.ндс

51

53

Списан с расчетного счета налог на имущество организации

23500

68.им

51