35. Налоги, их виды и функции

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог от других видов платежей отличают такие характеристики, как : обязательность; индивидуальная безвозмездность; отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Налоги формируют доходы государства, которые затем рефинансируются в социальные программы государства, оплату труда государственных служащих и т.д. Более полно объекты приложения средств налогообложения раскрывают функции налогов.

Функции налогов:

1. Фискальная функция. Основная функция налогов, которая заключается в том, что они являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Сбор налогов является ключевым средством реализации остальных функций налогообложения.

2. Социальная (распределительная) – за счет сбора налогов общественные доходы перераспределяются государством в пользу менее защищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные и устойчивые в материальном плане слои населения (обеспечение пенсий и пособий по безработице за счет налогов работающих граждан).

3. Регулирующая функция налогов является средством достижения конкретных задач экономической политики государства, к примеру стимулирования ( за счет снижения налогов) или ограничения (за счет их повышения) тех или иных видов деятельности.

4. Контрольная функция налогообложения связана с отслеживанием своевременности и полноты налоговых выплат, начислении штрафов при несоблюдении условий налогообложения, отслеживание и пресечение попыток уклонения от налогов.

5. Стимулирующая функция является продолжением регулирующей функции, она направлена на поддержку и развитие тех или иных экономических процессов посредством системы льгот и освобождений. К примеру предпринимательская активность поощряется через систему льгот малым предпринимателям, поддерживаются сельскохозяйственные производители, налоговые каникулы для инновационных предприятий в свободных экономических зонах и др.

6. Воспроизводственная функция состоит в аккумуляции средств для восстановления используемых ресурсов, в частности за счет налога за пользование недрами, который государство должно инвестировать в восстановление природных ресурсов страны.

Виды налогов:

1. по субъекту налога: а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц); б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); в) общие;

2. по объекту налогообложения :а) поимущественные ;б) подоходные; в) на операции ;г) на действия;

3. по форме возложения налогового бремени :а) прямые б) косвенные

4. по назначению – предназначенные для финансирования государственных задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);

5. по порядку установления и взимания: федеральные, региональные, местные

Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога. К косвенным налогам относятся акциз, НДС, таможенные пошлины.

Прямой налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Примеры – подоходный налог, налог на прибыль предприятий.