сессия №8 2013г / Экономика торгового предприятия / Учебные пособия / УП Доходы и прибыль ПТ - 2004 / Глава 3
.pdf
136
Решение:
1. Определим сумму валовой прибыли за прошлый год:
∑ВПпр = 21,3 × 32 021,9 = 6 820,66 (тыс. руб.) 100
2. Рассчитаем сумму издержек обращения прошлого года:
∑ИОпр = 18,4 × 32 021,9 = 5 892,03 (тыс. руб.) 100
3. Рассчитаем товарооборот отчетного года:
Ротч. = 32 021,9 + 4156,7 = 3 6178,6 (тыс. руб.) 4. Определим сумму валовой прибыли отчетного года:
∑ВПотч. = 22,6 × 36178,6 = 8176,36 (тыс. руб.) 100
5.Определим отклонения по сумме и уровню валовой прибыли:
∑ВП = 8176,36 − 6 820,66 = +1355,7 (тыс. руб.)
УВП = 22,6 − 21,3 = +1,3 (%)
6.Определим темп изменения по товарообороту предприятия:
Р= 36178,6 ×100 = 112,98 (%) 32 021,9
7.Определим темп изменения по сумме валовой прибыли:
ТизмВП = 8176,36 ×100 = 119,88 (%) 6 820,66
8. Определим сумму издержек обращения отчетного года:
∑ИОотч. = 19,0 × 36178,6 = 6 873,93 (тыс. руб.) 100
9.Определим отклонение по сумме и уровню издержек обращения предприятия:
∑ИО = 6 873,93 − 5 892,03 = +981,9 (тыс. руб.)
Уио = 19,0 −18,4 = +0,6 (%)
10. Рассчитаем темп изменения издержек обращения предприятия:
Тизм.ИО = 6 873,93 ×100 = 116,66 (%) 5 892,03
137
11.Определим сумму прибыли от продаж торгового предприятия за прошлый и отчетный годы:
∑ПпрПР = 6 820,66 − 5 892,03 = 928,63 (тыс. руб.)
∑ПпрОТЧ. = 8176,36 − 6 873,93 = 1302,43 (тыс. руб.)
12.Рассчитаем рентабельность продаж предприятия за прошлый и от-
четный годы:
RПР |
|
= |
928,63 |
×100 = 2,90 |
(%) |
||
|
|
|
|||||
|
ПР |
32 021,9 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
R ПР |
|
= |
1302,43 |
×100 = 3,60 |
(%) |
||
|
|
||||||
|
ОТЧ |
36178,6 |
|
||||
13. Определим отклонение по сумме и рентабельности прибыли от продаж:
∑ППР = 1302,43 − 928,63 = +373,8 (тыс. руб.)
R ПР = 3,60 − 2,90 = +0,7 (%)
14. Определим темп изменения прибыли от продаж предприятия:
Тизм.ППР = 1302,43 ×100 = 140,25 (%) 928,63
15. Определим отклонение и темп изменения по прочим операционным доходам:
∑ПОД = 183,2 − 161,4 = +21,8 (тыс. руб.)
ТизмПОД = 183,2 ×100 = 113,51 (%) 161,4
16. Рассчитаем отклонение и темп изменения по прочим операционным расходам:
∑ ПОР = 78,3 − 76,8 = +1,5 (тыс. руб.)
ТизмПОР = 78,3 ×100 = 101,95 (%) 76,8
17. Рассчитаем отклонение и темп применения внереализационных до-
ходов:
∑ ВнД = 6,0 − 5,5 = +0,5 (тыс. руб.)
138
ТизмВнД = 6,0 ×100 = 109,09 (%) 5,5
18. Рассчитаем отклонение и темп изменения внереализационных рас-
ходов:
∑ ВнР = 1,5 − 1,3 = +0,2 (тыс. руб.)
ТизмВнР = 1,5 ×100 = 115,38 (%) 1,3
19.Определим прибыль до налогообложения за прошлый и отчетный годы:
∑Пдо н/обл.ПР = 928,63 + 161,4 − 76,8 + 5,5 − 1,3 = 1 017,43 (тыс. руб.)
∑Пдо н/обл.ОТЧ = 1302,43 + 183,2 − 78,3 + 6,0 − 1,5 = 1 411,83 (тыс. руб.)
20.Определим отклонение и темп изменения по прибыли до налогооб-
ложения:
∑Пдо н/обл. = 1 411,83 − 1 017,43 = +394,4 (тыс. руб.)
ТизмПдо н/обл = 1 411,83 ×100 = 138,76 (%) 1 017,43
21. Рассчитаем рентабельность обычной деятельности за прошлый и отчетный годы:
R об.деят ПР |
= |
1017,43 |
×100 = 3,18 |
(%) |
||
|
|
|||||
|
32 021,9 |
|
|
|||
R об.деят ОТЧ |
= |
1 411,83 |
×100 = 3,90 |
(%) |
||
|
||||||
|
36178,6 |
|
|
|||
22. Определим отклонение по рентабельности обычной деятельности:
R ОБ.ДЕЯТ = 3,90 − 3,18 = +0,72 (%)
23. Определим отклонение и темп изменения по текущему налогу на прибыль предприятия:
∑ Нпр = 338,84 − 244,18 = +94,66 (тыс. руб.)
ТизмНпр = 338,84 ×100 = 138,76 (%) 244,18
139
24. Рассчитаем сумму чистой прибыли предприятия за прошлый и от-
четный годы:
∑ЧПпр = 1 017,43 − 244,18 = 773,25 (тыс. руб.)
∑ЧПотч = 1 411,83 − 338,84 = 1 072,99 (тыс. руб.)
25.Определим отклонение и темп изменения по чистой прибыли пред-
приятия:
∑ЧП = 1 072,99 − 773,25 = +299,74 (тыс. руб.)
ТизмЧП = 1 072,99 ×100 = 138,76 (%) 773,25
26. Определим рентабельность конечной деятельности за прошлый и отчетный годы:
R кон.деят.ПР |
= |
773,25 |
×100 = 2,41 |
(%) |
||
|
|
|||||
|
32 021,9 |
|
|
|
||
R кон.деят.ОТЧ |
= |
1072,99 |
×100 = 2,96 |
(%) |
||
|
||||||
|
36178,6 |
|
|
|||
27. Определим отклонение по рентабельности конечной деятельности предприятия:
R кон.деят. = 2,96 − 2,41 = +0,55 (%)
В динамике произошло увеличение всех видов прибыли торгового предприятия, а также показателей рентабельности деятельности, что оцени-
вается положительно. Так, прибыль от продаж предприятия возросла на
40,25 % или на 373,8 тыс. руб., рентабельность продаж увеличилась на 0,7 %.
Прибыль до налогообложения возросла на 38,76 % или на 394,4 тыс. руб., а
рентабельность обычной деятельности увеличилась на 0,72 %. Чистая при-
быль на предприятии также возросла на 38,76 % за счет отсутствия отложен-
ных налоговых активов и обязательств, что в сумме составило 299,74 тыс.
руб. Рентабельность конечной деятельности в динамике также возросла на
0,55 % к товарообороту.
140
Далее осуществим факторный анализ чистой прибыли предприятия и
составим сводную таблицу влияния отдельных факторов на динамику чистой
прибыли.
1.Определим влияние изменения товарооборота на сумму прибыли от продаж предприятия:
ППР( Р) |
= |
(Р1 − Р0 ) × Rп.прод.0 |
= |
(36178,6 − 32021,9) × 2,90 |
= 120,54 (тыс. руб.) |
|
|
||||
|
100 |
100 |
|
||
За счет увеличения товарооборота предприятии на 4156,7 тыс. руб.
прибыль от продаж возросла на 120,54 тыс. руб.
2.Определим влияние изменения уровня валовой прибыли на изменение прибыли от продаж:
Ппр( Увп) |
= |
(Увп1 − Увп0 ) × Р1 |
= |
(22,6 − 21,3) × 36178,6 |
= 470,32 (тыс. руб.) |
|
|
||||
|
100 |
100 |
|
||
За счет увеличения среднего уровня валовой прибыли предприятия на
1,3 %, прибыль от продаж возросла на 470,32 тыс. руб.
3.Определим влияние изменения уровня издержек обращения на измене-
ние прибыли от продаж:
Ппр( Уио) |
= |
− (Уио1 − Уио0 ) × Р1 |
= − (19,0 −18,4) × 36178,6 = −217,07 (тыс. руб.) |
|
|||
|
100 |
100 |
|
За счет увеличения уровня издержек обращения предприятия на 0,6 %
произошло снижение прибыли от продаж на 217,07 тыс. руб.
4.Определим влияние изменения прочих операционных доходов на сум-
му прибыли до налогообложения:
Пдо н / обл.( ПОД) = ПОД1 − ПОД0 = 183,2 −161,4 = +21,8 (тыс. руб.)
За счет увеличения прочих операционных доходов с 164,4 тыс. руб. до
183,2 тыс. руб., прибыль до налогообложения возросла на 21,8 тыс. руб.
5.Определим влияние изменения прочих операционных расходов на сумму прибыли до налогообложения:
141
Пдо н / обл.( ПОР) = −(ПОР1 − ПОР0 ) = −(78,3 − 76,8) = −1,5 (тыс. руб.)
За счет увеличения прочих операционных расходов, сумма прибыли до налогообложения снизилась на 1,5 тыс. руб.
6.Определим влияние изменения внереализационных доходов на сумму прибыли до налогообложения:
Пдо н / обл.( ВнД) = ВнД1 − ВнД0 = 6,0 − 5,5 = +0,5 (тыс. руб.)
За счет увеличения внереализационных доходов предприятия, про-
изошло увеличение прибыли до налогообложения на 0,5 тыс.руб.
7.Определим влияние изменения внереализационных расходов на сумму прибыли до налогообложения:
Пдо н / обл.( ВнР) = −(ВнР1 − ВнР0 ) = −(1,5 − 1,3) = −0,2 (тыс. руб.)
За счет увеличения внереализационных расходов, произошло снижение прибыли до налогообложения на 0,2 тыс. руб.
8.Определим влияние изменения текущего налога на прибыль на сумму чистой прибыли:
ЧП( НПР ) = −(Нпр1 − Нпр0 ) = −(338,84 − 244,18) = −94,66 (тыс. руб.)
За счет увеличения суммы текущего налога на прибыль предприятия
произошло снижение чистой прибыли на 94,66 тыс. руб.
Проверка:
ЧП = 120,54 + 470,32 − 217,07 + 21,8 −1,5 + 0,5 − 0,2 − 94,66 = +299,74 (тыс. руб.)
Таблица 47 Сводная таблица влияния отдельных факторов на чистую прибыль
торгового предприятия
|
Факторы |
Величина влияния, |
|
|
тыс. руб. |
1. |
Изменение объема оборота |
+120,54 |
2. |
Изменение среднего уровня валовой прибыли |
+470,32 |
3. |
Изменение среднего уровня издержек обращения |
-217,07 |
Влияние на прибыль от продаж |
+373,8 |
|
4. |
Изменение прочих операционных доходов |
+21,8 |
5. |
Изменение прочих операционных расходов |
-1,5 |
142
6. |
Изменение внереализационных доходов |
+0,5 |
7. |
Изменение внереализационных расходов |
-0,2 |
Влияние на прибыль до налогообложения |
+394,4 |
|
8. |
Изменение текущего налога на прибыль |
-94,66 |
Влияние на чистую прибыль |
+299,74 |
|
Задача 4. Проанализировать использование чистой прибыли на пред-
приятии на основе данных табл. 48 и сделать соответствующие выводы.
Таблица 48 Анализ использования чистой прибыли на предприятии
Направления использо- |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+;-) |
Темп |
|||||
вания чистой прибыли |
|
|
|
|
по |
|
изме- |
||
|
|
сумма, |
удель- |
сумма, |
удель- |
сумме, |
|
удель- |
нения, |
|
|
тыс. руб. |
ный |
тыс. руб. |
ный |
тыс. руб |
|
ному |
% |
|
|
|
вес, % |
|
вес, % |
|
|
весу, % |
|
Чистая прибыль всего, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в т. ч. |
5 270,3 |
100,0 |
5 828,95 |
100,0 |
+558,65 |
|
- |
110,6 |
|
− |
резервный фонд |
606,08 |
11,5 |
699,47 |
12,0 |
+93,39 |
|
+0,5 |
115,41 |
− |
фонд производст- |
|
|
|
|
|
|
|
|
венного развития |
2 163,4 |
41,05 |
2 275,9 |
39,04 |
+112,5 |
|
-2,01 |
105,2 |
|
− |
фонд социального |
|
|
|
|
|
|
|
|
развития |
1 816,4 |
34,46 |
2 156,6 |
37,0 |
+340,2 |
|
+2,54 |
118,73 |
|
− |
фонд материально- |
|
|
|
|
|
|
|
|
го поощрения |
512,3 |
9,72 |
688,98 |
11,82 |
+176,68 |
|
+2,1 |
134,49 |
|
− |
прочие цели |
172,12 |
3,27 |
8,0 |
0,14 |
-164,12 |
|
-3,13 |
4,65 |
Решение:
1. Определим сумму средств резервного фонда прошлого года:
∑резер.ф.ПР = 11,5 × 5 270,3 = 606,08 (тыс. руб.) 100
2.Определим сумму средств, направленных на прочие цели в прошлом году:
∑Проч.ПР = 5 270,3 − 606,08 − 2163,4 − 1816,4 − 512,3 = 172,12 (тыс. руб.)
3.Определим удельные веса фондов в общей сумме чистой прибыли за прошлый год:
а) |
Уд.весфонд пр.разв.пр = |
2163,4 |
×100 = 41,05 |
(%) |
|||||
|
5 270,3 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
б) |
Уд.весфонд соц.разв.пр = |
|
1816,4 |
×100 = 34,46 |
|
(%) |
|||
|
5 270,3 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
||||
в) |
Уд.весфонд мат.поощр.пр |
= |
512,3 |
×100 = 9,72 |
(%) |
||||
|
5270,3 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
143
г) |
Уд.веспроч.цели.пр = |
172,12 |
×100 |
= 3,27 |
(%) |
|
5 270,3 |
||||
|
|
|
|
|
4. Определим сумму чистой прибыли отчетного года:
∑ЧПотч = 5 270,3 ×110,6 = 5 828,95 (тыс. руб.) 100
5. Определим сумму средств резервного фонда отчетного года:
∑резер.фонд.ОТЧ. = 12,0 × 5 828,95 = 699,47 (тыс. руб.) 100
6.Определим сумму средств, направленную в фонд производственного развития в отчетном году:
∑фонд.пр.разв.ОТЧ. = 2163,4 ×105,2 = 2 275,9 (тыс. руб.) 100
7.Определим сумму средств, направленную в фонд социального развития
вотчетном году:
∑фонд.соц.разв.ОТЧ. = 1816,4 + 340,2 = 2156,6 (тыс. руб.)
8.Определим удельный вес средств, направленных в фонд материального поощрения в отчетном году:
Уд.вес фонд матер.поощ.ОТЧ = 9,72 + 2,1 = 11,82 (%)
9.Определим сумму средств, направленных в фонд материального поощ-
рения в отчетном году:
∑Фонд мат.поощОТЧ = 11,82 × 5 828,95 = 688,98 (тыс. руб.) 100
10.Определим сумму средств, направленных на прочие цели в отчетном
году:
∑Пр.целиОТЧ = 5 828,95 − 699,47 − 2 275,9 − 2156,6 − 688,98 = 8,0 (тыс. руб.)
11.Определим удельные веса фондов в отчетном году к общей сумме чис-
той прибыли:
а) |
Уд.вес фонд произв.разв.ОТЧ |
= |
2 275,9 |
×100 = 39,04 |
(%) |
||||
|
5 828,95 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
б) |
Уд.вес фонд соц.разв.ОТЧ |
= |
2156,6 |
×100 = 37,0 (%) |
|||||
|
5 828,95 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
в) |
Уд.вес прочие цели.ОТЧ |
= |
|
8,0 |
×100 = 0,14 (%) |
|
|||
|
|
|
|
|
|||||
|
|
5 828,95 |
|
|
|
|
|||
144
12.Определим абсолютное отклонение по сумме чистой прибыли и фон-
дам предприятия:
а) |
ΔЧЧ = 5 828,95 − 5 270,3 = +558,65 (тыс. руб.) |
б) |
Резер.фонд = 699,47 − 606,08 = +93,39 (тыс. руб.) |
в) |
ΔФФонпроизв.разв. = 2 275,9 − 2 163,4 = +112,5 (тыс. руб.) |
г) |
Фондмат.поощр. = 668,98 − 512,3 = +176,68 (тыс. руб.) |
д) |
прочие цели. = 8,0 − 172,12 = −164,12 (тыс. руб.) |
13.Определим отклонения по удельным весам показателей:
а) |
∆Уд.весрез.фонд = 12,0 - 11,5 = +0,5 (%) |
|
|||||||||
б) |
∆Уд.весфонд пр.разв. = 39,04 – 41,05 = -2,01 (%) |
||||||||||
в) |
∆Уд.весфонд соц.разв. = 37,0 – 34,46 = +2,54 (%) |
||||||||||
г) |
∆Уд.веспрочие цели = 014 - 3,27 = -3,13 (%) |
||||||||||
14.Определим темпы изменения показателей: |
|
||||||||||
а) |
Тизм.резер.фонд = |
|
699,47 |
×100 = 115,41 (%) |
|
||||||
|
606,08 |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
б) |
Тизм. фонд соц.разв. = |
2 156,6 |
×100 |
= 118,73 |
(%) |
||||||
|
1816,4 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
в) |
Тизм. фонд мат.поощ. = |
|
688,98 |
×100 |
= 134,49 |
(%) |
|||||
|
512,3 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
г) |
Тизм. прочие цели. |
= |
|
8,0 |
|
×100 = 4,65 (%) |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
172,12 |
|
|
|
|
|||||
Вывод. В динамике произошло увеличение чистой прибыли предпри-
ятия на 10,6 %, или на 558,65 тыс. руб. Наибольшую долю в использовании чистой прибыли занимает фонд производственного развития ≈ 40 %, причем в динамике наблюдается увеличение данного показателя на 5,2 %, или на
112,5 тыс. руб. Наибольший прирост в динамике был отмечен по средствам фонда материального поощрения на 34,49 %, или на 176,69 тыс. руб. Наи-
меньшую долю в использовании прибыли занимают средства, направленные на прочие цели, причем в динамике происходит их резкое сокращение на
95,35 % или на 164,12 тыс. руб.
145
Задача 5. Рассчитать и проанализировать показатели рентабельности
деятельности торгового предприятия на основе данных табл. 49. Сделать со-
ответствующие выводы.
|
|
|
|
|
Таблица 49 |
|
|
Исходные и расчетные данные для определения показателей |
|||||
|
рентабельности деятельности торгового предприятия |
|||||
|
Показатели |
Прошлый |
Отчетный |
Отклоне- |
|
Темп изме- |
|
|
год |
год |
ние (+;-) |
|
нения, % |
1. |
Оборот розничной торговли, |
32 630,4 |
39 091,22 |
+6 460,82 |
|
119,8 |
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
2. |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
5 620,7 |
5 759,6 |
+138,9 |
|
102,47 |
3. |
Прибыль до налогообложения, |
4 820,3 |
4 902,6 |
+82,3 |
|
101,71 |
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
4. |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
3 663,4 |
3 725,9 |
+62,5 |
|
101,71 |
5. |
Издержки обращения, тыс. руб. |
17 800,0 |
18 350,4 |
+550,4 |
|
103,09 |
6. |
Среднегодовая стоимость |
25 320,4 |
28 420,5 |
+3100,1 |
|
112,24 |
имущества, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
7. |
Рентабельность продаж, % |
17,22 |
14,73 |
-2,49 |
|
- |
8. |
Рентабельность общей деятель- |
14,77 |
12,54 |
-2,23 |
|
- |
ности, % |
|
|
|
|
|
|
9. |
Рентабельность конечной дея- |
11,23 |
9,53 |
-1,7 |
|
- |
тельности, % |
|
|
|
|
|
|
10. Рентабельность текущих затрат, |
31,58 |
31,39 |
-0,19 |
|
- |
|
% |
|
|
|
|
|
|
11. Рентабельность имущества, % |
14,47 |
13,11 |
-1,36 |
|
- |
|
Решение:
1. Определим оборот розничной торговли предприятия отчетного года:
Ротч = 32 630,4 ×119,8 = 39 091,22 (тыс. руб.) 100
2. Определим прибыль от продаж отчетного года:
Ппротч = 5 620,7 + 138,9 = 5 759,6 (тыс. руб.)
3. Определим абсолютные отклонения по исходным данным в таблице:
а) |
Р = 39 091,22 − 32 630,4 = +6 460,82 (тыс. руб.) |
б) |
Пдо н / обл = 4902,6 − 4820,3 = +82,3 (тыс. руб.) |
в) |
ΔЧЧ = 3 725,9 − 3 663,4 = +62,5 (тыс. руб.) |
г) |
ΔИИ = 18 350,4 − 17 800,0 = +550,4 (тыс. руб.) |
д) |
ΔССр.год.с− ть.им − ва = 28 420,5 − 25 320,4 = +3100,1 (тыс. руб.) |
4.Определим темпы изменения исходных данных в аналитической таб-
лице:
а) |
Тизм.Ппр = |
5 759,6 |
×100 |
= 102,47 |
(%) |
|
5 620,7 |
||||
|
|
|
|
|