сессия №8 2013г / Экономика торгового предприятия / Учебные пособия / УП Доходы и прибыль ПТ - 2004 / Глава 3
.pdf116
3. МЕТОДИКА РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ ПО ТЕМЕ “ ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ”
3.1. Методика решения задач по теме: “ Анализ и планирование доходов предприятия торговли”
Задача 1. Проанализировать динамику состава и структуры доходов
торгового предприятия и сделать соответствующие выводы (табл. 36).
Таблица 36 Анализ состава и структуры доходов торгового предприятия
за анализируемый период
Виды доходов |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+;-) |
Темп |
||||
|
|
|
|
|
по |
|
измене- |
|
|
сумма, |
удель- |
сумма, |
удель |
сумме, |
|
удель- |
ния, % |
|
тыс. руб. |
ный |
тыс. руб. |
ный |
тыс. руб. |
ному |
|
|
|
|
вес, % |
|
вес, % |
|
|
весу, % |
|
Валовая прибыль |
13 560,3 |
92,97 |
14 618,0 |
93,59 |
+1 057,7 |
|
+0,62 |
107,8 |
Проценты |
|
|
|
|
|
|
|
|
к получению |
5,2 |
0,04 |
3,8 |
0,02 |
-1,4 |
|
-0,02 |
73,07 |
Операционные |
|
|
|
|
|
|
|
|
доходы |
911,6 |
6,25 |
924,36 |
5,92 |
+12,76 |
|
-0,33 |
101,4 |
Доходы от участия в |
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности др. |
|
|
|
|
|
|
|
|
предприятий |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- |
- |
Внереализационные |
|
|
|
|
|
|
|
|
доходы |
108,6 |
0,74 |
73,4 |
0,47 |
-35,2 |
|
-0,27 |
67,59 |
Итого доходов |
14 585,7 |
100,0 |
15 619,56 |
100,0 |
+1 033,86 |
|
- |
107,09 |
Решение:
1. Определим сумму процентов к получению за прошлый год:
∑% к пол. = 3,8 + 1,4 = 5,2 (тыс. руб.).
2. Определим общую сумму доходов за прошлый год:
∑дох.пр. = 13 560,3 + 5,2 + 911,6 + 108,6 = 14 585,7 (тыс. руб.).
3.Определим удельные веса всех видов доходов в общей сумме дохо-
дов за прошлый год (графа 2):
а) |
Уд.весВП |
= |
13 560,3 |
×100 = 92,97 (%) |
||||
|
|
|
||||||
|
|
|
14 585,7 |
|
|
|||
б) |
Уд.вес%к пол. |
= |
5,2 |
|
×100 = 0,04 (%) |
|||
|
|
|
|
|||||
|
14 585,7 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|||
117
в) |
Уд.весопер.дох. = |
|
911,6 |
×100 = 6,25 (%) |
||
|
14585,7 |
|||||
|
|
|
|
|||
г) |
Уд.весвнереал.дох. |
= |
108,6 |
|
×100 = 0,74 (%) |
|
|
|
|
||||
|
|
14585,7 |
|
|||
4. Определим сумму валовой прибыли отчетного года (графа 3):
∑ ВПотч. = 13 560,3×107,8 = 14 618,0 (тыс. руб.) 100
5. Определим сумму операционных доходов за отчетный год:
∑ Опер.дох. = 911,6 ×101,4 = 924,36 (тыс. руб.) 100
6.Определим сумму внереализационных доходов в отчетном году:
∑Вн.дох. = 108,6 − 35,2 = 73,4 (тыс. руб.)
7.Рассчитаем общую сумму доходов торгового предприятия за отчет-
ный период:
∑Дох.отч. = 14 618,0 + 3,8 + 924,36 + 73,4 = 15 619,56 (тыс. руб.)
8.Определим удельные веса всех видов доходов в общей сумме дохо-
дов за отчетный период (графа 4):
а) |
Уд.весВП = |
14 618,0 |
×100 = 93,59 (%) |
||||||||
|
|
|
|
|
|||||||
|
15 619,56 |
|
|
|
|||||||
б) |
Уд.вес%к пол. = |
|
|
|
3,8 |
|
×100 = 0,02 (%) |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
15 619,56 |
|
|
|
|||||||
в) |
Уд.весопер.дох. = |
|
|
924,36 |
×100 = 5,92 (%) |
||||||
|
15 619,56 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
г) |
Уд.весвнереал.дох. |
= |
73,4 |
|
×100 = 0,47 (%) |
||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
15 619,56 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
9. Определим абсолютное отклонение доходов торгового предприятия
по сумме (графа 5):
а) |
∑ВП = 14 618,0 − 13 560,3 = +1 057,7 (тыс. руб.) |
б) |
∑Опер.дох. = 924,36 − 911,6 = +12,76 (тыс. руб.) |
в) |
∑Дох.всего = 15 619,56 − 14 585,7 = +1 033,86 (тыс. руб.) |
10. Определим отклонение доходов торгового предприятия по удель-
ным весам (графа 6):
|
|
|
|
|
|
118 |
а) |
Уд.весВП = 93,59 − 92,97 = +0,62 (%) |
|||||
б) |
Уд.вес%к пол. = 0,02 − 0,04 = −0,02 (%) |
|||||
в) |
Уд.весопер.дох. = 5,92 − 6,25 = −0,33 (%) |
|||||
г) |
Уд.весвнереал.дох. = 0,47 − 0,74 = −0,27 (%) |
|||||
11. Определим темпы изменения доходов торгового предприятия (гра- |
||||||
фа 7): |
|
|
|
|
|
|
а) |
Тизм.% к пол. = |
3,8 |
×100 = 73,07 (%) |
|||
|
5,2 |
|||||
|
|
|
|
|
||
б) |
Тизм.внер.дох. = |
|
73,4 |
×100 = 67,59 (%) |
||
|
108,6 |
|||||
|
|
|
|
|||
в) |
Тизм.дох.всего = |
15 619,56 |
×100 = 107,09 (%) |
|||
|
|
14 585,7 |
||||
|
|
|
||||
Вывод. В динамике произошло увеличение доходов торгового пред-
приятия на 7,09 %, или на 1 033,86 тыс. руб., что оценивается положительно.
Анализируя структуру доходов, отметим, что наибольшее увеличение про-
изошло по валовой прибыли на 7,8 %, или на 1 057,7 тыс. руб., а также по операционным доходам торгового предприятия на 1,4 %, или на
12,76 тыс. руб. По остальным видам доходов произошло снижение показате-
лей, особенно по внереализационным доходам, на 32,41 % (67,59-100,0), или на 35,2 тыс. руб., а также сокращение процентов к получению на 29,63 % (73,07-100,0), или на 1,4 тыс.руб. Доходов от участия в деятельности других предприятий за анализируемый период на предприятии не выявлено.
Задача 2. Проанализировать динамику валовой прибыли торгового предприятия на основе данных табл. 37 и сделать соответствующие выводы.
Таблица 37 Анализ динамики валовой прибыли торгового предприятия, тыс. руб.
Показатели |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
Темп изменения, |
|
год |
год |
(+;-) |
% |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Оборот розничной тор- |
15 620,3 |
17 307,3 |
+1 687,0 |
110,8 |
говли, тыс. руб. |
|
|
|
|
2. Уровень торговой над- |
28,6 |
27,06 |
-1,54 |
- |
бавки, % |
|
|
|
|
3. Валовая прибыль |
|
|
|
|
- сумма, тыс. руб. |
3 473,88 |
3 686,45 |
+212,57 |
106,12 |
- уровень, % |
22,24 |
21,3 |
-0,94 |
- |
119
Решение:
1. Определим оборот розничной торговли отчетного года:
Ротч. = 15 620,3 ×110,8 = 17 307,3 (тыс. руб.) 100
2. Определим отклонение по обороту розничной торговли:
ΔР = 17 307,3 − 15 620,3 = +1 687,0 (тыс. руб.)
3.Рассчитаем сумму валовой прибыли торгового предприятия про-
шлого года:
∑ВПпр = Ррц× Утн = 15 620,3 × 28,6 = 3 473,88 (тыс. руб.) |
|
100 + Утн |
100 + 28,6 |
4. Определим уровень валовой прибыли прошлого года:
УВПпр = 3 473,88 ×100 = 22,24 (%) 15 620,3
5. Рассчитаем сумму валовой прибыли отчетного года:
∑ВПотч. = 21,3 ×17 307,3 = 3 686,45 (тыс. руб.) 100
6. Определим уровень торговой надбавки отчетного года:
Утн = 100 × Увп = 100 × 21,3 = 27,06 (%) 100 − Увп 100 − 21,3
7. Определим отклонение по уровню торговой надбавки:
Утн = 27,06 − 28,6 = −1,54 (%)
8.Определим отклонение по сумме валовой прибыли:
∑ВП = 3 686,45 − 3 473,88 = +212,57 (тыс. руб.)
9.Рассчитаем темп изменения по сумме валовой прибыли:
ТизмВП = 3 686,45 ×100 = 106,12 (%) 3 473,88
10. Определим отклонение по уровню валовой прибыли:
УВП = 21,3 − 22,24 = −0,94 (%)
Вывод. В динамике произошло абсолютное увеличение суммы валовой прибыли на 6,12 %, или на 212,57 тыс. руб., так как товарооборот предпри-
ятия растет более быстрыми темпами по сравнению с суммой валовой при-
были, то произошло сокращение уровня валовой прибыли на 0,94 %, а также
120
снижение уровня торговой надбавки на 1,54 %, что оценивается положитель-
но.
Задача 3. Рассчитать сумму валовой прибыли, средний уровень торго-
вой надбавки и уровень валовой прибыли по торговому предприятию на ос-
нове данных табл. 38
Таблица 38 Расчет суммы и уровня валовой прибыли торгового предприятия
за анализируемый период
Товарные группы |
Оборот |
Уровень |
Сумма |
Уровень |
|
розничной |
торговой |
валовой |
валовой |
|
торговли, |
надбавки, |
прибыли, |
прибыли, |
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
Хлеб и хлебобулочные изделия |
218,6 |
14,8 |
28,18 |
12,89 |
Мясо и мясные изделия |
311,4 |
38,6 |
86,72 |
27,84 |
Молоко и молочные продукты |
275,8 |
28,3 |
60,84 |
22,06 |
Итого |
805,8 |
27,89 |
175,74 |
21,81 |
Решение:
1.Определим общий объем оборота розничной торговли торгового предприятия:
∑Р = 218,6 + 311,4 + 275,8 = 805,8 (тыс. руб.)
2.Определим сумму валовой прибыли по каждой товарной группе:
Напоминаем. Если товарооборот представлен в розничных ценах, то сумма
валовой прибыли рассчитывается по формуле: ∑ВП = |
Р× Утн |
, |
|||||||
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
100 + Утн |
||
где ∑ВП – сумма валовой прибыли, |
тыс. руб.; |
Р – товарооборот в розничных |
|||||||
ценах, тыс. руб.; Утн – уровень торговой надбавки, %. |
|||||||||
а) |
∑ ВПхлеб = |
218,6 ×14,8 |
|
= 28,18 (тыс. руб.) |
|||||
|
100 + 14,8 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
б) |
∑ ВПмясо = |
311,4 × 38,6 |
= 86,72 (тыс. руб.) |
||||||
|
100 + 38,6 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
в) |
∑ ВПмолоко = |
275,8 × 28,3 |
= 60,84 (тыс. руб.) |
||||||
|
100 + 28,3 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
3.Определим общую сумму валовой прибыли:
∑ВП = 28,18 + 86,72 + 60,84 = 175,74 (тыс. руб.)
4.Определим уровень валовой прибыли по каждой товарной группе:
а) |
УВПхлеб |
= |
28,18 |
×100 |
= 12,89 |
(%) |
|
218,6 |
|||||
|
|
|
|
|
|
121
б) |
УВПмясо |
= |
|
86,72 |
×100 = 27,84 (%) |
||
|
311,4 |
||||||
|
|
|
|
|
|||
в) |
УВПмолоко |
= |
60,84 |
×100 = 22,06 (%) |
|||
|
275,8 |
||||||
|
|
|
|
|
|
||
5. Определим средний уровень валовой прибыли на предприятии:
УВП = 175,74 ×100 = 21,81 (%) 805,8
6. Определим средний уровень торговой надбавки на предприятии:
УТН = УВП ×100 ,
100 − УВП
где УВП - средний уровень валовой прибыли, %; УТН - средний уровень тор-
говой надбавки, %.
УТН = 21,81×100 = 27,89 (%) 100 − 21,81
Ответ: Общая сумма валовой прибыли на предприятии составила
175,74 тыс. руб., средний уровень валовой прибыли равен 21,81 %, а средний уровень торговой надбавки – 27,89 %.
Задача 4. На основе данных табл. 39 рассчитать и проанализировать влияние на сумму и уровень валовой прибыли следующих факторов: измене-
ние объема оборота розничной торговли его структуры и уровня валовой прибыли. В прошлом году оборот розничной торговли составил 18 560,3
тыс. руб., что меньше отчетного на 21,3 %. Уровень валовой прибыли отчет-
ного года составил 28,7 %, а прошлого года – 29,2 %. Сделать соответствую-
щие выводы.
Таблица 39 Расчет влияния изменения структуры оборота розничной торговли на
сумму и уровень валовой прибыли торгового предприятия
Товарные группы |
Структура оборота |
Уровень |
Процентные числа, % |
||
|
розничной торговли, % |
валовой |
|
|
|
|
прошлый |
отчет- |
прибыли |
при структуре |
при структу- |
|
год |
ный год |
прошлого |
товарооборо- |
ре товаро- |
|
|
|
года, % |
та прошлого |
оборота от- |
|
|
|
|
года |
четного года |
Одежда |
35,3 |
41,2 |
28,6 |
1 009,58 |
1 178,32 |
Обувь |
42,7 |
39,3 |
31,3 |
1 336,51 |
1 230,09 |
Галантерея |
22,0 |
19,5 |
27,7 |
609,4 |
540,15 |
Итого |
100,0 |
100,0 |
29,2 |
2 955,49 |
2 948,56 |
122
Решение:
1.Определим оборот розничной торговли предприятия в отчетном го-
ду:
Ротч. = 18 560,3 ×121,3 = 2 2513,64 (тыс. руб.) 100,0
2.Определим структуру товарооборота по галантереи за прошлый и отчетный годы:
а) |
Структ.Ргалант.пр. г. |
= 100,0 − 35,3 − 42,7 = 22,0 (%) |
б) |
Структ.Ргалант.отч. г. |
= 100,0 − 41,2 − 39,3 = 19,5 (%) |
3.Определим процентные числа при структуре товарооборота про-
шлого года:
а) |
%числаПР.одежда |
= 35,3× 28,6 = 1 009,58 (%%) |
б) |
%числаПР.обувь |
= 42,7 × 31,3 = 1336,51 (%%) |
в) |
%числаПР.галант |
= 22,0 × 27,7 = 609,4 (%%) |
г) общая сумма % чисел за прошлый год:
∑%чиселПР. = 1 009,58 +1336,51+ 609,4 = 2 955,49 (%%)
4.Определим % числа при структуре товарооборота отчетного года:
а) |
%числаОТЧ.одежда |
= 41,2 × 28,6 = 1 178,32 (%%) |
б) |
%числаОТЧ.обувь |
= 39,3× 31,3 = 1 230,09 (%%) |
в) |
%числаОТЧ.галант |
= 19,5× 27,7 = 540,15 (%%) |
г) общая сумма % чисел за прошлый год:
∑%чиселОТЧ. = 1 178,32 + 1 230,09 + 540,15 = 2 948,56 (%%)
5.Определим влияние изменения структуры товарооборота на сум-
му и уровень валовой прибыли методом процентных чисел с использованием приема разниц, на основе данных таблицы:
а) |
ΔУ |
|
|
= ∑%Чотч − ∑%Чпр |
= |
2 948,56 − 2 955,49 |
= −0,0693 (%) |
|
||||
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
ВП(ΔПП(ΔПП |
100 |
|
100 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
б) |
∑ |
ВП |
= |
|
ΔУУвп(ΔУУвТ) × Ротч |
= |
− 0,0693 × 22 513,64 |
= −15,61 |
(тыс. |
руб.) |
||
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
(ΔΔсΔΔсΔ |
|
100 |
|
100 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
6.Осуществим расчет влияния изменения оборота розничной торговли на сумму валовой прибыли:
∑ВП(ΔΔРΔΔ = |
(Р1 |
− Р0 ) × УВП |
0 |
= |
(22 513,64 − 18 560,3) × 29,2 |
= 1 154,38 |
(тыс. руб.) |
|
|
|
|||||
|
100 |
|
100 |
||||
|
|
|
|
|
|
123
За счет увеличения оборота розничной торговли на 3 953,34 тыс. руб., (22 513,64-18 560,3) сумма валовой прибыли возросла на 1 154,38 тыс. руб.
7. Осуществим расчет влияния изменения уровня валовой прибыли на сумму валовой прибыли:
∑ВП(ΔПВП ) = |
(Увп1 − Увп0 ) × Р1 |
= |
(28,7 − 29,2) × 22 513,64 |
= −112,57 (тыс. руб.) |
|
|
|||
100 |
100 |
|
||
За счет снижения среднего уровня валовой прибыли предприятия на
0,5 % (28,7-29,2), произошло уменьшение ее суммы на 112,57 тыс. руб.
8. Составим сводную таблицу влияния факторов на сумму валовой прибыли
(табл. 40).
Таблица 40 Сводная таблица влияния факторов на сумму валовой прибыли
|
Факторы |
Величина влияния, |
|
|
тыс. руб. |
1. |
Изменение объема товарооборота |
1 154,38 |
2. |
Изменение среднего уровня валовой прибыли |
-112,57 |
В т.ч. за счет изменения структуры товарооборота |
-15,61 |
|
Итого влияние: |
1 041,81 |
|
Вывод. В динамике произошло увеличение суммы валовой прибыли на
1 041,81 тыс. руб. На данное изменение оказал влияние рост товарооборота,
что привело к увеличению валовой прибыли на 1 154,38 тыс. руб. За счет снижения среднего уровня валовой прибыли на предприятии произошло со-
кращение валовой прибыли на 112,57 тыс. руб., в т. ч. за счет изменения структуры товарооборота на 15,61 тыс. руб.
Задача 5. Провести анализ распределения доходов торгового предпри-
ятия на основе данных табл. 41 и сделать соответствующие выводы.
Таблица 41 Анализ распределения доходов торгового предприятия
Показатели |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
Темп изме- |
|
год |
год |
(+;-) |
нения, % |
Доходы, всего |
5 620,3 |
5 810,7 |
+190,4 |
103,39 |
Распределение доходов всего, в т. |
5 620,3 |
5 810,7 |
+190,4 |
103,39 |
ч. |
|
|
|
|
- покрытие издержек обращения |
4 810,5 |
5 079,9 |
+269,4 |
105,6 |
- покрытие процентов к уплате |
53,3 |
60,0 |
+6,7 |
112,57 |
- покрытие прочих операционных |
342,4 |
492,7 |
+150,3 |
143,9 |
расходов |
|
|
|
|
124
Окончание табл. 41
Показатели |
Прошлый |
Отчетный |
Отклонение |
Темп изме- |
|
год |
год |
(+;-) |
нения, % |
- покрытие внерализационных |
23,1 |
11,5 |
-11,6 |
49,78 |
расходов |
|
|
|
|
- уплата налогов |
96,5 |
97,75 |
+1,25 |
101,3 |
- формирование чистой прибыли |
294,5 |
68,85 |
-225,65 |
23,39 |
Решение:
1.Рассчитаем сумму доходов торгового предприятия в отчетном году:
Дох.отч. = 5 620,3 +190,4 = 5 810,7 (тыс. руб.)
2.Определим темп изменения доходов торгового предприятия:
Тизм.дох. = 5 810,7 ×100 = 103,39 (%) 5 620,3
3. Определим сумму покрытия издержек обращения отчетного года:
∑ИОотч. = 4 810,5 ×105,6 = 5 079,9 (тыс. руб.) 100
4. Рассчитаем отклонение по сумме покрытия издержек обращения:
ΔИИ = 5 079,9 − 4 810,5 = +269,4 (тыс. руб.)
5. Определим отклонение по процентам к уплате:
%к упл. = 60,0 − 53,3 = +6,7 (тыс. руб.)
6. Определим темп изменения суммы покрытия процентов к уплате:
Тизм.%к упл. = 60,0 ×100 = 112,57 (%) 53,3
7.Определим сумму покрытия прочих операционных расходов в от-
четном году:
∑ПОРотч. = 342,4 + 150,3 = 492,7 (тыс. руб.)
8.Определим темп изменения по сумме покрытия прочих операцион-
ных расходов:
ТизмПОР = 492,7 ×100 = 143,9 (%) 342,4
9.Определим абсолютное отклонение по сумме покрытия внереализа-
ционных расходов:
ВНр = 11,5 − 23,1 = −11,6 (тыс. руб.)
125
10.Определим темпы изменения суммы покрытия внереализационных расходов:
Тизм. = 11,5 ×100 = 49,78 (%) 23,1
11.Рассчитаем сумму налогов, уплаченных предприятием в отчетном году:
∑ Налоговотч. = 96,5 ×101,3 = 97,75 (тыс. руб.) 100
12. Определим отклонение по сумме налогов:
Налогов = 97,75 − 96,5 = +1,25 (тыс. руб.)
13.Рассчитаем сумму доходов, направленных на формирование чистой прибыли предприятия в прошлом и отчетном годах:
∑ЧПпр = 5620,3 − 4810,5 − 53,3 − 342,4 − 23,1 − 96,5 = 294,5 (тыс. руб.)
∑ЧПотч. = 5810,7 − 5079,9 − 60,0 − 492,7 −11,5 − 97,75 = 68,85 (тыс. руб.)
14.Определим отклонение по сумме чистой прибыли предприятия:
ЧП = 68,85 − 294,5 = −225,65 (тыс. руб.)
15.Определим темп изменения по доходам, направленным на формиро-
вание чистой прибыли предприятия:
Тизм. ЧП = 68,85 ×100 = 23,38 (%) 294,5
Вывод. Анализируя распределение доходов торгового предприятия,
отметим, что большая часть доходов торгового предприятия идет на покры-
тие издержек обращения, т. е. расходов, связанных непосредственно с реали-
зацией товаров, причем в динамике происходит увеличение данной суммы на
5,6 %, или на 269,4 тыс. руб. Наибольшее увеличение сумм покрытия дохо-
дов в динамике наблюдалось по прочим операционным расходам, которые возросли почти на 44 % по сравнению с прошлым годом, или на 150,3
тыс. руб., и существенно повлияли в сторону уменьшения суммы, направ-
ленной на формирование чистой прибыли предприятия. В динамике про-
изошло снижение данного показателя на 225,65 тыс. руб., или на 76,62 % (23,39-100,0).