77. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

      Дебиторская и кредиторская задолженности образуются в результате не только проведения сделок купли-продажи, но и в результате операций мены, зачетов  взаимных требований, бартерных операций, расчетов с векселями как своими, так и третьих лиц и т.д. В финансовой отчетности предприятия такие задолженности должны быть корректно отражены. в

      Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности – подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода.

       Для достижения этой цели требуются хорошие знания, как правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения, так и знания в области гражданского законодательства. Наши специалисты обладают всеми этими необходимыми знаниями для качественного проведения необходимой работы.

       В ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности проводится:

• экспертиза документов, подтверждающих Ваши права на отражение операций дебиторской и кредиторской задолженностей;

• определение дат возникновения всей дебиторской и кредиторской задолженности;

• выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

• анализ учета списанной задолженности;

• определение соответствия условиям договора и платежным документам задолженность по выданным авансам, и т.д.

       Для определения приблизительной оценки трудозатрат и ориентировочной стоимости аудита дебиторской и кредиторской задолженности нам необходима информация, предусмотренная в

78. А учета фин.рез-тов и их исп-я. Цель-установл достов-и отражения в у. и отч. приб и уб, а также зак-и распред и исполь приб, остающ в распор п/п. Задачи: Оценка соответ БО данным синтет и анау., состав-их ф.р. Подтверж соответ оформленных опер зак-ву. Пр-ка пра-и отраж и формир приб от продаж. Пр-ка пр. дох и расх. пр-ка н/о приб. Пр-ка тек исполь приб. пра-ь создания фондов и резервов. Нормат док –НК,ГК, ФЗ О БУ, Полож и вед у.отч, ПБУ 9,10/99, Пл сч и интр по примен, ПБУ1/98.4/99,3/2000»У. активтов и об-в выр в ин вал», ПБУ 18/02, приказ МИНфина «Об утв метод реком по раск инф о приб прих-сейся на 1 акц». Ист инф : Уч полка, протоколы собр, внутр док, первич док, регистры по сч 50,51,60,62,76,90,91,99,84,68, гл книга, декларации по НП, БО, Ф№1,2 . Классия дох и расх для Б.У.: Д(Р) от обычных видов д-и, внереал, операц, чрезвыч . Н,У: дох от реал, Внереал Д(Р), Расх ,связ с пр-ом иреал.При пров-ке а-рт пр-ет прав-ь класс-ии для целей б.у. и н.у. Пр проверке н/о Пр а-р устан-т: 1)соблюд ли орг принципы опред цены ТРУ для целей н/о 2)Явл ли Р обоснованными, док-о подтвер и списаны на умен дох от реал 3)Все ли внереал расх включ в н/о ПР. А-р провер уч пол-ку для целей б.у. и н.у для опред фин. рез., зак-ь опер, регистры у. А. процедуры: соблюд правил у., инспектирование, подтверждение, наблюд, запрос, встреч. проверка. ЧП= Д от об вид од-и – Расх от обыч видов д-и +(-) сальдо внереал , операц Ди Р +(-) Сальдо чрезвыч дох и расх -ОНА+(-)ОНО-Тек НП +(-) Д(р) списываемые на сч 99, но не формир-ие н/о Пр. Пр-ка прв-и формир Пр отпродаж: стр Выр от продажи –НДС-Акциз= ∑ об по КТ 90 -∑ об по Дт 90 Кт 68 -∑ об по Дт 99 Кт 90. СТр С/с = ∑об по дт 90-∑ об по Дт 90 Кт 68,99 -∑ об по Дт 90 Кт 43,44 - ∑ об по Дт 90 Кт 26. Стр Коммерч расх = ∑ об по Дт 90 Кт 43,44. Стр упр расх ∑ об Дт 90 Кт 26. В ходе пров-ки д.б. получены подтверж: Опер по продаже законы, на сч отражены все реальные опер, свовремен-ь отраж, ∑от продаж пра-о класс-а, ∑ ДЗ по расчетам с постав отражена на соответ сч б.у.В соответс с ПБУ 18/2000. Пост разницы воз-ют когда момент признания в б.уи н.у совпадают, но их вел отличается (Дт 99 Кт 68 –ПНО , Дт 68 Кт 99 –ПНА).По оконч-ии отч.года при составл-ии год.б/о сч 99 закрыв-ся,при этом сумма ЧП(уб-ка) спис-ся со сч.99 в КТ(ДТ) сч.84 «непаспр-я пр-ль(непокр.уб-к)».При пров-ке ауд-ру н.т-же пров-ть прав-ть:начисл-я и своевр-ть взноса в б-т НП и иных пл-жей,образов-я резервного кап-ла в АО за счет ЧП,распр-е пр-ли м/у учр-лями.

79. Особ-ти Аудита формир.УК АО.Ознак-е с УП. УК предст.собой сов-ть вкладов участ.(собствен.)в им-во при созд.орг-ции для обеспеч.ее д-ти в размерах,опред.учред.д-ми.УК м.пополн.из приб.от ХД,а при необх.-дополн.вкладами его уч-в.Формир-е УК осущ-ся по-разному в завис-ти от формы соб-ти и орг-прав.формыэкон.суб.:в АО-за счет подписки на акции акционеров.Целью А проверкиУК явл.формир.мнения о дост-ти дан.показ.БО,отраж.сост.Ук,о соотв-ии методологии его учета норматив.актам.Провер.нач.с изуч.юр.статуса и права ф-я дан.эк.суб.в соотв.с зак-вом.Для этих целей исп-ся след.основ.док-ты:-Устав клиента,утв.собран.учредит.;-зарегистр.в законодат.пор.учредит.дог-р.Провер.учр.док-тов,проверка учет и отчет.дан.о формир. УК, как правило осущ.по такой прогр.:-провер.нал и формы учред.док-тов;-соотв.содерж.этих док-тов треб.зак-ва;-полнота и соблюд.сроков внес.УК;-проверкаденеж.оц.ст-ти им-ва,вносим.учредит.в оплату акций;-проверка НО ср-в,перед.в УК орг.ее учред.;-проверка законности видов д-ти;-соотв. размера УК дан.учредит.док-тов и зак-ву РФ;-полнота и прав-ть формир.УК;- соблюд.законодат.устан.сроков для окончат расч.по оплате УК;-соблюд.законодат.устан.сроков для окончат.расч.по оплате УК;-оц.прав-ти отр-я в учете формир.УК;-обоснов.измен.вел.УК.Инф.базой явл-ся:1)Законодат.и инструктивные док-ты;2)БО и первич.док-ты эк.суб.,-б/о,-регистры БУ,Ж-О,-первич.док-ты по формир.УК,-учредит.док-ты.При проверке УК а-ру след.прин.во вним.орг-прав.форму и стр-ру орг. и ее соотв.ГК.В уставе АО кроме свед. О размере УК д.сод-ся услов.о категориях выпуск.АО акций.АО м.б.созд.1м лицом/сост.из 1лица в случ.приобр.всех акций 1м акционером,свед.об этом д.сод-ся в уставе общ-ва.Участ.АО (акц-ры)не отвеч.по его обяз-м и несут риск убыт.в пред.ст-ти принадл.им акций,а учред.несут солидар.отв-ть по обяз-м,возник.до регистр.Общ-ва.Док-ты подтв.внес.вкладов в УК-акты,наклад.,платеж.поруч., ПКО,а док.п/ТВ.право соб-ти на им-во,внос.в кач.вклада в УК-свид-во о праве соб-ти на недвиж.,зем.участ.,транс.ср-ва,интеллект.соб-ть и т.п.Орг.док-ты-свид-во о гос.региср-ции эк.суб.,приказы и распоряж.,издав.самой орг-й;-переписка с учр.и акционерами;-лицензии на виды д-ти;-протоколы о рез-тах закр.подписки об итогах торгов,протоколы собр.учред.и акц-в.;-справки о постан.на учет;- независ.от формы уч.ОАО,предст.на проверк реестр акционеров.При проверке полноты и соблюд.сроков внес.взносов в УК а-р устан.:-сформир.ли полностью УК; -соотв.ли факт.взносы участ.услов.учредит.док-тов; -соблюд.ли сроки внес в УК устан.законом.Согл.зак-ву до регистр.внос. 50% в теч.года.При проверке формир.УК прин.во вним.орг-прав.форма проверки орг-и-в АО УК сост.из номин.ст-ти акций,приобр.акц-ми.

УП-сов-ть спо-бов и м-дов ведения бухгалтерского учета на предприятии.УП оказ.существ.влияние на величину показ.с/ст-ти прод.,приб.,Н на приб.,НДС,Н на им-во,показ.фин.сост-я орг.УП явл.важн.ср-вом формир.вел.осн.показ-й д-ти орг.,налог.планир-я,ценовой пол-ки.Без ознакомл.с УП нельзя осущ-ть сравнит.а-з показ.д-ти орг.за различ.пер-ды и тем более сравнит.а-з различн.орг-й.УП формир.исходя из устан. ПБУ1/98 допущ.и требов. В учред.док-тах отраж.не все особенности ведения учета,поэтому именно в УП нужно их раскрыть,чтобы обезопасить п/п от всевозмож.непредвиденных ситуаций и следоват.избежать убытков и потерь.

80. Аудит образования ДК. Капитал отражает сов-ть ср-в,закрепленных за д-м п/п п/е вычета ищз нее КЗ.ДК показывает общую собственность всех участников.Он не подраз:ся на доли, внесенные конкретными участниками.ДК складывается из=>составляющих:эмиссионный доход;прирост ст-ти имущ-ва по переоц-ке;курс-е разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в УК. Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,провека правильности учета зачисления и списания ср-в наДК, проверка законности списания и зачисления ср-в,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата

Ист инф:учетн пол,первичн док-ты,регистры синт и аналит учета по сч83,отч-ть,справки,расчеты ДК учит-ся на сч.83 «ДК».Счёт является пассивным, по Кт отражается увеличение ДК, по Дт-его уменьшение. По сч. 83 выделяются след. субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества при переоценке», 83-2 «Эмиссионный доход». Ару н/мо обратить внимание на правильность отнесения опр-ных сумм на субсчета сч83.По субсчёту 83-1 учитывают суммы переоценки имущества:ОС,НМА и др.средств, отнесённых на увеличение (уменьшение) ДК. По Кт субсчёта отражают суммы начисленной переоценки (дооценки) имущества в корр-ции с Дт счетов: 01,03 «Доходные вложения в мат.ценности», 04 «НМА», 08 и др. По Дт субсчёта отражают перечисление суммы переоценки по назначению в кор-ции с Кт счетов: 02-перечисление сумм переоценки, относящейся к изношенной части ОС, 80 «УК»-зачисление суммы переоценки на увеличение УК. По субсчёту 83-2 акц. об-ва учитывают эмиссионного дохода, т.е. дополнит. суммы, связанные с эмиссией акций. Аналит учёт по сч.83 ведётся таким образом, чтобы обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям использования средств.

81. Аудит формир.резерв.кап. РК учит.на пассив.сч.82.РК использ.для погаш.непредвид.р-дов орг-ии:-на выплату див.акц.-держ. привилегир.акц.при отсутст.приб.на эти цели;-для покр.убыт.орг.за отчет.год;-для погаш.обл.АО;-для др.целей.Отчисл.в РК пр-ся за счет приб.,ост.в распоряж.орг.,что отраж.бух.записью:Дт84Кт82.Для ОАО и ЗАО,ООО предусм.обязат.отчисл.в резерв.кап.из приб.на суммудо 15% от размера УК.Но мног.орг.самост.оговар.размер отчисл.в РК при составл.устава орг.П/э,чтобы не возникло спорн.?? С орг.контроля по дан.эл.,в УП целесообр.зафиксир.след.полож.:1)РК созд.за счет приб.в размерах,предусм.в учред.д-тах;2)РК созд.за счет приб.в размере не более15%УК,а т/же за счет др.ист-в.Кроме того,орг.д.соблюд.нижн.ур.размера РК,предусм.зак-вом.Ист.образовРК,кроме приб.м.б. т/же эмис.д-ход(разница м/у продаж.и номин.ст-ю размещ.акций),учит.на сч.83 «ДК».При провед.А н.обрат.вним.на:обоснов-ть созд.РК и целев.расход.ср-в этого ист-ка;прав-ть орг-ии аналит.и синт.уч.РК;соотв-е дан.аналит.и синт.уч.(вед-ть№68-АПК,ж-о№12-АПК),а т/же Гл.кн. и отч.о движ.кап-ла(ф№4) по сч.82 «РК».

82. Аудит доходов организации проводится в основном на предмет укрытия предприятием некоторых денежных притоков, а также искажения информации. Здесь делается акцент на достоверность данных статей прихода. Могут проверятся выписки из банка (графа "Назначение платежа"), выписанные покупателям счета-фактуры, учетная политика предприятия и т.д. Особое внимание уделяется размеру НДС и обоснованности его применения. На основании полученных данных делаются соответствующие выводы и анализируется правильность ведения налогового учета.

Данный вид аудиторской проверки позволяет выявить ошибки и искажения в бухгалтерском учете и финансовой (бухгалтерской) отчетности, в динамике сравнивать изменение доходов и расходов, устанавливать на основе проведенной проверки лимиты и нормативы расходов, определять рентабельность отдельных направлений деятельности и т.д. Рекомендации, данные аудитором, позволят оптимизировать деятельность предприятия в данной области и избежать в дальнейшем ошибок в ведении бухгалтерского и налогового учета.

При проверке учета денежных потоков задачами аудитора являются:

• проверка соответствия ведения бухгалтерского учета доходов и расходов принятой на предприятии учетной политике;

• проверка соответствия учетной политики и ведения учета действующему законодательству;

• проверка ведения документооборота, правильности оформления и своевременности поступления первичных документов;

• проверка полноты и правильности проведения инвентаризации имущества и обязательств;

• проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета;

• проверка своевременности ведения учетных регистров;

• проверка правильности и законности отражения в учете выручки, расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов;

• проверка правильности отражения показателей статей доходов и расходов в бухгалтерской отчетности и др.

Аудиторская проверка может проводиться в рамках инициативного аудита и как аудит отдельных операций. По отдельным операциям проверка может проводится, например, по группам проводок в бухгалтерском учете. Здесь аудиторами может проверяться соответствие проведенных операций действительности путем изучения соответствующих документов (актов, счетов-фактур, накладных, договоров и т.п.). Иногда возможно проведение "встречной проверки".

Особая роль при проведении данного аудита отводится проверке соответствия ведения учета требованиям нормативных документов. В случае незначительных нарушений аудитором могут быть даны устные разъяснения и составлено модифицированное аудиторское заключение (с обращением внимания на информацию, не влияющую на достоверность бухгалтерской отчетности).

Аудиторская проверка проводится в соответствии с ФЗ "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.