2 Орг-ция ну расходов п/п

Согласно НК Р подразд-ся:

1) Р связ-ные с пр-вом и реал-цией

2)внереализ-ые Р

3)Р неучит. при н/о

2-ая группировка детализирует 1-ую т.е. Р связ-ые с пр-вом и реал-цией делятся на 6 подгрупп.

Согласно 3 группировке учет Р на пр-во и реал-цию ведется в разрезе эл-тов:

-материальные Р

-Р но ОТ

-амортизация

-прочие Р

4) по способу включ.Р в НБ различают

-прямые Р

-косвенные Р

5)строится по признаку представления Р в расчете НБ

В НУ не предусм. Р будущих периодов, но такие Р возникают:

-Р на НИОКР

-Р на освоение прир-ных ресурсов.

И в НУ И БУ такие Р призн-ся по принципу равномерности. Часть Р подлежит включению в НБ в ограниченном размере: представит-ские и рекламные Р, % по кредиту, добровол .страх-ние раб-ков, компенсации и др.

Т.обр.бухг-кое опред-ние Р шире налоговых Р.

АУ Р ведется на сч.20,21,23,25,26,29,44 и 91.

Доля учета отклонений открыв-ся субсчет по к-му отраж-ся Р не участвующие в расчете НБ.

Н-р, для учета % причитающихся к уплате по полученным кредитам и займам исп-ся субсчет 91-2:

-91-2-1 % признаваемые для целей н/о

-91-2-2 % не учитываемые для целей н/о.

25 Понятие и виды учетно-налоговых регистров

Информ-ной базой для НУ яв-ся данные БУ и данные внесистемного учета. Сам процесс расчета н-га и налог.базы фиксир-ся в налог.документации:

1)отчетно-расчетная док-ция;2)сопутствующая;3)налоговые регистры.

Особ-тью налог.док-ции яв-ся то, что в ее составе отсутствует налог.первичные док-ты. Исключение составляет счета-фактуры.

Отчетно-расчетная док-ция- это док-ты типовых форм в к-ых отраж-ся НБ, льготы, сумма н-га и сроки его уплаты (налог.декларации и расчеты).

Сопутст-щая налог. док-ция-это док-ты к-ые обосновывают данные из налог.расчетов и играют роль справочных материалов. Ответ-ть за непредставление сопутств.док-тов не применяется, но н/пл-ки при этом теряют права на предоставление вычета или освобождения от уплаты н-га.

Налог. регистры-это свободные формы НУ из к-ых данные переносятся в сгруппированном виде в налоговую отчетность.

Налог.регистры:1)обязательные ( книга продаж и покупок, налог.карточка, книга учета доходов и расходов ИП и при УСН;2)рекомендованные МНС РФ от 19.12.2001г.3)разработанные сам-но орг-цией.

Регистры НУ ведутся в виде спец-ных форм на бумажных носителях, в элект-ном виде и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров НУ и порядок отражения в них аналит-ких данных НУ, данных первичных учетных док-тов разраб-ся н/пл-ком сам-но и устан-ся приложениями к УП орг-ции для целей н/о.

Прав-сть отражения хоз-ных оп-ций в регистрах НУ обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров НУ должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре НУ д/б обосновано и подтверждено подписью ответ-ного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Формы аналитических регистров НУ для определения НБ, явл-ся документами для НУ, в обязательном порядке должны содержать след. реквизиты:

-наименование регистра;

-период (дату) составления;

-измерители оп-ции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

-наименование хоз-ных оп-ций;

-подпись (расшифровку подписи) лица, ответ-ного за составление указанных регистров.

Данные НУ - данные, к-ые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах н/пл-ка, группирующих инф-цию об объектах н/о.

Формирование данных НУ предполагает непрерывность отражения в хронол-ком порядке объектов учета для целей н/о (в том числе оп-ций, результаты к-ых учит-ся в неск-ких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).