10. Ндфл и его основные элементы

Налог взимается с дох.кажд. работника, но уплачивается нал.агентом.

Налогоплат-ки: 1) Физ. лица, явл-еся нал-ми резидентами РФ 2)Физ. лица, получающие доходы от источников в РФ и не явл-еся нал-ми резидентами РФ.

Нал-ми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календ. дн. в теч. 12 след-х подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 мес. для лечения или обучения.

 Независимо от фактич. времени нахождения в РФ нал. резидентами признаются росс. военнослужащие, сотрудники органов гос. власти и  мест. самоуправ-ия, работающие за пределы РФ.

Объект налогообл-ия Доход, полученный налогоплат-ми:

1. физ. лицами, являющимися нал. резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

2. физ. лицами, не явл-хся нал. резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ. Налоговая база Налоговая база - все доходы налогоплат-ка, полученные в денеж. и в натур. формах, и доходы в виде матер-ной выгоды.

Нал. база опред-тся отдельно по кажд. виду доходов, в отн-нии к-ых установлены разл-е нал. ставки.

1. Для доходов, в отн-нии к-ых предусмотрена нал. ставка 13%, нал база – денеж.выражение доходов, уменьшенных на сумму налог вычетов.

2. Для доходов, в отн-нии к-ых предусмотрены иные нал. ставки, нал база – ден. выражение доходов, при этом нал вычеты не применяются.

Нал. вычеты Стандартные нал вычеты 1) 3000руб для получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалидов ВОВ ; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы

2) В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы 3х степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; и др. 3) для осталь-х 400 руб. за кажд.мес. Вычет действует до месяца, в к-ом доход, исчисленный нараст-им итогом с нач налог периода превысил 40 000 руб. 4) в размере 1000руб. на кажд ребенка у налогоплат-ков, на обеспечении к-ых находится ребенок и к-ые яв-тся родителями или супругами родителей; на кажд. ребенка у налогоплат-ков, к-ые яв-тся опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет действует до месяца, в к-ом доход налогоплат-ков, исчисл-ый нараст-щим итогом с нач нал периода превысил 280 000 рублей. Вычет производится на кажд ребенка: в возрасте до 18 лет и на кажд учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

3. Социальные налоговые вычеты

4. Имущественные налоговые вычеты

5. Профессиональные налоговые вычеты

6. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

7. Нал. ставки 13%, все виды дох,за искл.случаев

8. 35% в отн-нии доходов:

   1. стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

   2. страх-х выплат по договорам добр-го страх-ия в части превышения устан-ых размеров

   3. %ых доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действ. ставки рефинан-ия в теч периода, за к-ый начислены %, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

   4. суммы экономии на процентах при получении заем.средств в части превышения установленных размеров

9. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

10. 9% в отношении доходов

    1. от долевого участия, полученных в виде дивидендов

    2. виде %ов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007 года, доходам учредителей доверит-го управления ипотечным покрытием, получ-ым на осн-нии приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 янв. 2007 года

Сумма налога исчисляется как соответствующая нал ставке процентная доля нал базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам нал периода применительно ко всем доходам налогоплат-ка, к-ые относится к соответ-ему нал периоду.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

11. УСН-специальн налоговый режим. Переход к УСН или возврат к иным режимам нало-ия осуще-я орган-и и ИП добровольно. При-ие УСН орг-ми предус-ает их освобо-ние от обязанности по уплате налога на П орг-й , нал на иму-о оргай, не приз-я налогоп-ами НДС. При-ие УСН ИП пред-ает их освобождение от обяза-ти по уплате НДФЛ, налога на иму-о физ-х лиц, не при-тся налогоп-ки НДС.Налогопл-иприз-тся орга-ии и ИП, перешедшие на УСН. Орг-я имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес того года, в кот-м орг-я подает заявление о переходе на УСН, Д, не превысили 45 млн. рублей.( приме-ся по 30 сентября 2012 года включ-но, связи с кризисной ситуацией в стране).Не вправе применятьУСН:орг-ии, име-е филиалы и предст-ства;банки;страховщики;НПФ;инвестиционные фонды;професс-ые участники РЦБ;ломбарды; орг-и и ИП, заним-ся произ-вом подак-х товаров, орг-и и ИП, заним-ся игорным бизнесом; нотариусы. Орг-ии и ИП, перевед-ые на уплату ЕНВД вправе применять УСН в отношении иных осуще-ых ими видов ПД. Орг-и и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 окт по 30 нояб года, заявление.При этом орг-и сообщают о размере Д за 9 мес-в текущего года, а также о средней численности рабо-ков. Налогопл-и, применяя-ие УСН, не вправе до окончания нало-ого пер-а перейти на иной реж-м налогоо-я.Объе-м налого-япризнаются: Д; Д-Р. Выбор объекта налого-я осуще-ся самим налогоп-ом. В течение нало-ого периода налогопл-к не м-ет менять объ-т налого-ия. Налогопла-ики при определении объ-та налого-ия учит-т след-е д-ы: Д от реализации, внереа-ые доходы. При определении об-та нало-ния налог-ик уме-ает д-ы на сл-ие расходы: Р на приобретение, сооружение и изготовление ОС, а также на дост-ку, дооборуд-е, реконс-ю, моде-ю и техни-ое перевооружение ОС; Р на приобретение НМА, Р на ремонт ОС; арендные платежи за арендуемое; материальные Р; Р на о/т.НБВ случае, если объе-м налогооб-я яв-ся д-ы орга-и или ИП, НБ признается де-ое выражение дох-ов орг-и или ИП. В случае, если объ-м налого-я явл-ся Д-Р, НБ признается ден-ное выр-ие Д-Р. Д-ы, полу-ые в натур-ой форме, учиты-тся по рын-ым ценам. При определенииНБД-Р определяются нара-им итогом с начала нал-ого периода.

Налогопл-к, к-й применяет в качестве объ-а налого-я Д-Р, уплачивает мин-й налог (1 % НБ, которой являются доходы). Нало-ым периодомприз-ся кале-ный год.Отче-ми периодамипри-ся 1 квартал, полугодие и 9 месяцев кале-ного года.Налоговая ставка: если объектом налого-я явл-ся Д, нал-я ставка - 6 %. Если объ-м налогоо-я явл-ся Д, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

12 ЕНВД для отдельных видов деят-ти. – специальн налоговый режим.

Сис-а налогоо-я в виде ЕНВД для от-х видов деят-и в отно-ии след-их видов ПД: 1) оказания бытовых услуг2)оказания веете-х услуг;3)оказ-я услуг по ремонту, техни-у обслуж-ю,4)оказания услуг по предос-ю во врем- владение мест для стоянки автотра средств5) оказания автотр-х услуг по перевозке пассажиров и грузов6)розничной торг-, осуществ- ч/з агазины и павильоны с пло- торгового зала не более 150 м в кв 7)оказания услуг обще-ого питания 8) разм-я рекламы на транс-ых ср-вах; и тд.

ЕНВД не прим-тся в отн-и видов ПД, если они перешли на уплату ЕСХН. На уплату ЕНВД не переводятся: орга-ии и ИП, средн-ая чис-ть рабо-ков к-х за предшес-ий кал-ый год превышает 100 человек; орг-и, в к-х доля участия других орг-ий составляет более 25 %,ИП, перешедшие на УСН. Вмененный д.- потен-но возможный Д налогопл-ка ЕНВД, рассч-ый с учетом совоку-и условий и используемый для расчета величины ЕНВД по устан-ой ставке;базовая дох-ь– усло-я месячная дох-ть в стоимостном выра-ии на ту или иную единицу физ-го пок-я, характ-его опред-й вид ПД .Корр-е коэф-ыбазовой дох-и– коэфф-ы, показ-е степень влияния того или иного условия на резу-ат ПД, облагаемой налогом, а именно:К1-коэф дефлятор, К2-коэф, учит-ий сов-сть особе-ей ведения ПД, в т ч асст товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и тд.Налого-мияв-ся орг-и и ИП, осу-ие ПД, облагаемую ЕНВД.Объе-м налого-ядля применения ЕНВД при-ается вмене-й Д налогопла-ка. НБдля исч-ия суммы ЕНВД призн-ся вел-на вме-ого дохода, рассчи-ая как произ-е баз-й дох-и по опред-му виду ПД, исчи-ной за налог-й пер-д, и вели-ы физ-го показ-ля, характ-го данный вид деят-ти. Физ показатели, хак-иеся баз-й дох-ю: розничная торговля ч/з стационарные торговые сети =1800 руб, роз-я торговля ч/з стан-е тор-е сети без площади зала = 9000 руб, орг-ии общ-ого питания= 1000 руб, размещение рекламы на трансп-х сред-х=10 000 руб. и тд. Баз-я дох-ь корр-тся (*) на коэф-ы К1 и К2.Нало-м пери-мпо ЕНВД признается кв. Ставка ЕНВД устан-ся в размере 15% вел-ы вмен-ого дохода. Уплата нал прои-ся налогопл-ом по итогам налог-ого пер-да не поз-ее 25го числа первого месяца следу-его налог-го периода.

13.ЕСХН. – специа-ый налоговый режим. Орг-и и ИП, явл-ся с/х товаропрои-ми(товпроиз) - вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Орг-и, являя-я налогоплат-ми ЕСХН освоб-ся от обязанности по уплате налога на П орга-й, налога на имущество орг-й, так же не признаются налогоплат-ми НДС . ИП, являя-я налогоплат-и ЕСХН, освобо-я от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц, так же не признаются налогопл-и НДС.НалогоплательщикамиЕСХН признаются орг-и и ИП, являя-ся с/х товарпрои-и и перешедшие на уплату ЕСХН, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии что доля Д от реализации произ-ой ими с/х продукции, произведенную ими из с/х сырья собственного произ-ва, составляет не менее 70 %.Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1орг-и и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 2орга-и и ИП, осущес-е ПД в сфере игорного бизнеса; 3бюджетные учреждения. Орг-и и ИП, переведенные на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам ПД, вправе перейти на уплату ЕСХН в отношении иных осуще-х ими видов ПД. С/х товаропро-и, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 окт. по 20 дека года, предшествующего году, начиная с которого с/х товар-и переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местон-ю заявление, указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими с/х прод-и или данные о доле Д от реализации с/х продукции. Налогоплат-ки, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания нало-го периода перейти на иные реж налого-ия.Объектом налого-я признаются Д, уменьшенные на величину Р. При опре-ии объекта налого-я учитываются след. Д:Д от реал-и, внереали-е Д., уменшаются на след-е Р: Р на приобретение, сооружение и изготовление ОС, а также на дост-ку, добор-е, рекон-ю, моде-ю и техническое перевоор-е ОС, Р на приоб-ие НМА,Р на ремонт ОС, арендные, материальные, о/т и тд.НБ признается денежное выражение Д, уменьшенных на величину Р. Д иР, выр-ые в инос-й валюте, учит-я в совок-и с Д и Р, выраженными в руб, пересчит-ся в руб по официал-му курсу ЦБ РФ. При определении НБ Р и Д определяются нарастающим итогом с начала нало-го пери. Налогопла-ки вправе уменьшить НБ за налоговый пе-од на сумму убытка, полученного по итогам предыд-их нал-х пер-ов.Налоговым периодомпризнается календарный год.Отчетнымпериодом признается полугодие. Нал-ая ставка устана-ся в размере 6%. Налог-ки по истечении налогового периода представляют в налоговые органы нало-е декларации. Налог-ки по итогам отчетного пер-а исчисляют сумму АП по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных Д, уменьшенных на величину Р, рассч-ых нарастающим итогом с начала нал-ого пер-а до окончания полугодия. АП по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 кале-х дней со дня окончания отчетного пер-а. Д, полу-ые в нату-й форме, учи-ся при определении НБ исходя из цены договора с учетом рын-х цен

14. Налог на игорный бизнес. Это региональный налог.Игорный бизнес- ПД, связанная с извлечением орг-и или ИП доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.Налогоплательщикаминалога на игорный бизнес признаются орг-ии или ИП, осуществляющие ПД в сфере игорного бизнеса.Объектаминалогообложения признаются: игровой стол;игровой автомат;касса тотализатора;касса букмекерской конторы.Объект налогообложениясчитается зареги-ым с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения. По каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогооб-ия.Налоговым периодомпризнается календарный месяц.Налоговые ставки: 1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:1) за один игровой стол - 25000 рублей;2) за один игровой автомат - 1500 рублей;3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение НБ, установленной по каждому объекту налогооб-я, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогооб-я. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогооб-я, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При установке нового объекта налогооб-я до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соот-х объектов налогооб-я и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогооб-я. При выбытии объекта налогооб-я до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогооб-я и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогооб-я после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего кол-а соот-х объектов налогооб-я и ставки налога.Порядок и сроки уплаты налога: налог упла-ся налогопл-щиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогооб-я, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

15. Налог на имущество орг-ии. Это региональный налог. Налог на имущество орг-й устана-ся настоящим Кодексом и законами субъектов РФ.Налогопл-щиками:признаются орг-и, имеющие имущ-о, признаваемое объектом налогооб-я. Не признаются налогопла-и орг-и, явля-я организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в гор Сочи, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.Объектами налогооб-ядля росс-их орга-ий признается движимое и недвижимое имущ-о (в т ч мущ-о, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.Объектами налогооб-я для инос-х орг-й, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природо-я (водные объекты и другие природные ресурсы);имущество, принадлежащее на праве оперативного управления Феде-м органам исполнительной власти, в которых зак-но предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

НБ определяется как средн-ая стоимость иму-ва, признаваемого объектом налогооб-я. При определении НБ имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. Если для отдельных объектов ОС начисление амортизации не предусмотрено, стоимость определяется как разница м/у их первоначальной стои-ю и величиной износа. Налоговым периодомпризнается календарный год.Отчетными периодамипризнаются 1 кв, полугодие и 9 меся-в календарного года.Налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплат-ов и иму-а, признаваемого объектом налогооб-я.Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы,общероссийские общественные организации инвалидов, религиозные организации, организации, произ-я фармацевтическую продукцию, и т д.Порядок исчисления суммы налога и сумм АП:Сумма налога исчи-ся по итогам налогового периода как произведение соо-ей налоговой ставки и НБ, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами АП. Сумма АП исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соот-ей налоговой ставки и средней стоимости имущ-а. Налогопл-щики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местон-ию, по местон-ю каждого своего обособленного подраз-ия налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декл-ю по налогу.

16. Транспортный налог-региональный налог. Транс-й нал устанавливается Кодексом и законами субов РФ о налоге. Вводя налог, закон-ые органы суб-та РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Коде-м, порядок и сроки его уплаты. Налогоп-ми приз-я лица, на к-х в соо-ии с зако-ом РФ зареги-ны тран-ые сре-а, призн-ые объе-м налого-ия . Не призн-ся налогопла-ми лица, являя-ся орган-ми Олим-их игр и Парал-ийских игр в отно-ии тран-х средств, принад-их им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр.Объектомналог-ия приз-ся авто-или, мотто-лы, мотор-еры, автобусы и др самоходные Маш-ы и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, само-ты, верт-ты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и др вод-е и возд-ые транс-е средства.НБопре-ся: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели- как мощность двигателя тра-тного сред-а в л с; В отн-ии транс-ных сре-тв, -НБопределяется отд-но по каждому транс-му сред-у.Нал-ым периодомпризнается календ-й год.Отч-ми перио-идля налогопла-ков, являю-я орг-, призн-ся 1 кв, 2 кв,3 кв. Нал-е ставки устанав-ся законами субъектов РФ соот-о в зав-и от мощ-и дви-я, тяги реакт-о двигателя или валовой вмес-ти транспортных средств, категории трансп-х сре-тв в расчете на 1 л с мощ-и двигателя: на автомобили -до 100 л с = 5 руб, свыше 100 л с и до 150 л с = 7 руб,свыше 150 л с и до 200 л с=10 руб, и т д.Налоговые ставки, м/б увеличены (уменьшены) зако-и субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Допу-ся устан-ие дифферен-ых налог-х ставок в отношении каждой категории тран-х сре-в, а т ж с учетом кол-ва лет, Прош-х с года выпуска транс-х средств, и их эколог-го класса. Кол-о лет, Проше-х с года выпуска трансп-го средства, опреде-я по состоянию на 1 янв текущего года в календ-х годах с года, следую-о за годом выпуска транс-ого средства.Сумма налога, подле-я уплате в бюджет по итогам нал-о периода, исчи-я в отношении каждого трансп-о сред-а как произв-е соот-й НБ и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налого-и, являя-я орг-и, определяется как разница м/у исчис-й суммой нал и суммами АП по налогу. Налогоп-и, являя-я орган-и, по истечении нал-о периода предст-т в нал-й орган по месту нахож-я трансп-х средств, налоговую декла-ю по нал.

17. Земельный налог. –местный налог. Гл.31 НК.Налогоплательщики – орг-ии и физ-ие лица, обладающие земел-ми участками на праве собств-ти, праве постоянного польз-ия или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земел-ые участки, расположенные в пределах муниц-го образования, на территории кот-го введен налог.Не признаются объектом налогообложения:1) земе-е участки, изъятые из оборота в соответствии с зако-м РФ;2) земе-е участки, ограниченные в обороте;3) земе-е участки, ограниченные в обороте, предос-е для обеспе-я обороны, безо-ти и тамо-х нужд; 4) земе-е участки из состава земель лесного фонда. НБ опр-ся как кадастровая ст-ть земел-ых участков. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на 1 налогоплательщика на территории 1 мун-го образования для: 1) Героев СССР, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;2) инвалидов III степени, а также лиц, кот-ые имеют I и II группу инвалидности;3) инвалидов с детства;4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а т.ж. ветеранов и инвалидов боевых действий;5) физ-их лиц пострадавших от радиации. Освобождаются от налогооблож-ия:1) орг-ии и учр-ия уголовно-испол-ой сис-мы Минюста РФ 2) орг-ции - в отн-ии государственных автомобил-х дорог общего пользования; 3) религиозные орг-ии;4) общерос-ие общ-ые орг-ии инвалидов;5) орг-ии народных худ-ых промыслов;6) физ-ие лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ;7) организации - резиденты особой эк-ой зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на зем-ый участок. Налоговые ставки устанавл-ся НПА представит-ых органов мун-ых образ-ий и не могут превышать:1) 0,3 % в отн-ии земель с/х-го назначения и занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфрастр-ры, а т.ж. предоставленных для личного подсобного хозяйства;2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допус-ся устан-е диффере-х нал-х ставок в завис-и от катег-й земель и - разрешенного испо-я земе-го участка.Налоговый период - календарный год. Отчетный период - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

18. Водный налог. –фераральный налог.Налогоплат-иводного налога– приз-я орг-и и физ- лица, осущес-е специальное и (или) особое водопо-е в соот-ии с законно-м РФ.Не признаютсяналогопл-и орг-и и физ лица, осущес-ие водопо-е на осно-и догов-в водополь-я или решений о предоста-и водных объе-в в польз-ие.Объек-и налогооб-яводным налогом призн-я след-е виды польз-я водными объе-и :1) забор воды из водных объектов;2) исполь-е акватории водных объектов, за исклюю-м лесосплава в плотах и кошелях;3) исполь-е водных объе-в без забора воды для целей гидроэне-и;4) использ-е водных объе-в для целей сплава древе-ы в плотах и кошелях.НБ-по каж-у виду водопол-я НБ опреде-я налогоплательщиком отдельно в отно-и каж-о вод-о объекта. Если в отнош-и вод-о объекта устано-ы разл-е нало-е ставки, НБ опреде-я налогоплате-ом примени-о к каждой налоговой ставке. Например: При заборе воды НБ опреде-я какVводы, забранной из водного объекта за нал-ый периоды. При испол-и водных объектов без забора воды для целей гидроэн-и НБ опреде-я как колич-о произведенной за нал. период электр-и. При использ-и водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях НБ опред-я как произв-еVдревесины, сплавл-й в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах м³, и расст-ия сплава, выраженного в км/ 100.Налоговым периодомпризнается кв.Налоговые ставкиуста-я по бассейнам рек, озер, морей и эко-им рай-м отдельно по каждому( в завис-ти от поверхностных или подземных вод). При заборе воды сверх установ-х ква-х (годовых) лимитов водопо-я нал-е ставки в части такого превы-я устанав-ся в 5кратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогопл-а утверж-х кв-х лимитов кварта-е лимиты опреде-я расчетно как 1/4 утверж-о год-о лимита.Ставка водного налогапри заборе воды из водных объектов для водосн-я насе-я устана-я в размере 70 руб за 1 тыс. м³, забранной из вод-о объекта. Налогоп-к исчисляетсумму налогасамост-о. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчи-ся как произв-е НБ и соот-ей ей нал-й ставки.Общая сумма налогапредс-т собой сумму, получ-ю в резу-е слож-я сумм нал в отнош-и всех видов водопо-я, и она упла-я по местона-ю объекта налогооб-я. Нал. подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа мес., следу-о за истекшим нал-м пери-м.

19. Налог на добычу полезных ископаемых- фед налог.Поле-е иско-еимен-я добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобы-й пром-и и разработки карьеров, содер-я в фактически добытом из недр минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая гос-у стандарту РФ, станд-у отр-и, регио-у стан-у, м/нар-у стандарту. Не м/б признана поле-м иско-м прод-я, получ-я при дальне-й перер-е. Видами добы-о поле-о ископа-го явл-я:1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;2) торф;3) углеводородное сырье: нефть;газовый конденсат, газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);4) товарные руды:черных металлов (железо, марганец, хром);цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках); 5) битуминозные породы. И тд.

Налогопл-ки: признаются орг-ции и ИПниматели, признаваемые пользователями недр.Объектом налогообложенияпризн 1) полез ископ добытые из недр на территории РФ предоставленным в пользование в соответствии с зак-м РФ; 2) полез ископ-е извлеч из отходов добыв-го произв-ва если такое извлечение подлежит отд-му лиценз-ю; 3) полез ископ-е добытыте из недр за пределами территории РФ, нах-ся под юрисдикцией РФ, предост-е налогопл-ку в пользование.Налоговая базаопр-ся как стоимость добытых полезных ископ-х за искл-м некот-х видов месторождений углеводородного сырья. НБ опред-я отде-о по каж-у добы-у полезному иско-у.

Налог п/дкаленд-й месяц.Налоговые ставки: 0 % при добыче – полез ископ-х х в части потерь полезных ископ-х; - попутный газ; подземных вод, сод-х полезные ископаемые, мин-х вод применяемых в лечебных и курортных целях без их реализ-и и другое.

Если иное не предусмотрено в 1-м пункте то налогообложение производится по иной налоговой ставке. Напр-р, 3,8% при добыче калийных солей, 4,0%при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8 % кондиционных руд черных металлов; 5,5 %:сырья радиоактивных металлов. Для нефти обезвоженной, обессоленной и газа горючего природного устан-ся налоговая ставка в денежном выражении.

Сумма налогапо добы-м полезным ископ-м исчисляется как соответ-я нал-й ставке % доля НБ.Сумма налога по нефти попут-у газу и газу горю-у прир-ут исчисляется как произведение соотв-й налоговой ставки и величины НБ.