8 Акцизы: налогоплат-ки, объект налогооблож, нб, налогов пер, налогов ставки, налогов льготы, порядок исчисл акцизов и сроки их уплаты.

Налогоплап-камиакциза признаются: 1) орг-ции; 2) индивид предпр-ли; 3) лица, признаваем налогоплат -ками в связи с перемещ тов-в ч/з таможен границу РФ. Орг-ции и иные лица признаются налогоплат-ками, если они соверш операции, подлежащие налогооблож.

Объектом налогообложпризнаются след операции:

1) реал-ция на тер-рии РФ лицами произведен ими подакциз тов-в, в т ч реал-ция предметов залога и передача подакциз тов по соглашению о предоставлении отступного или новации;

2) передача на тер-рии РФ лицами произведен ими из давальчес сырья (материалов) подакциз тов собственнику указан сырья либо др лицам, в т ч получение подакциз тов в собств-ть в счет оплаты услуг по пр-ву подакциз тов из давальческого сырья;

3) передача на тер-рии РФ лицами произведен ими подакциз тов для собствен нужд;

4) передача на тер-рии РФ лицами произведен ими подакциз тов в УК орг-ций, паевые фонды кооперативов, а также в кач-ве взноса по договору простого товарищества;

5) передача произведен подакциз тов на переработку на давальческой основе;

6) ввоз подакциз тов на таможен тер-рию РФ.

Налогов база.НБ опред-ся отдельно по кажд виду подакциз тов. НБ при реал-ции произведенных налогоплат-ком подакциз тов в завис-ти от установлен в отнош этих тов налогов ставок опред-ся: 1) как объем реализ-ных подакциз тов в натураль выражении - по подакциз тов, в отнош кот установлены твердые (специфические) налогов ставки (в абсолют сумме на ед измерения); 2) как ст-ть реализован подакциз тов, исчисленная исходя из цен, определяем с учетом положен ст 40 НК РФ, без учета акциза, НДС - по подакциз тов-м, в отнош кот установлены адвалорные (в %-х) налогов ставки; 3) как ст-ть переданных подакциз тов, исчисленная исходя из средних цен реал-ции, действовавших в предыдущ налогов пер, а при их отсутствии исходя из рыноч цен без учета акциза, НДС - по подакциз тов-м, в отнош кот установлены адвалорные налогов ставки; 4) как объем реализ-ных подакциз тов в натураль выражении для исчис акциза при применении твердой налогов ставки и как расчетная ст-ть реализован подакциз тов, исчисляем исходя из макс-ных рознич цен для исчисл акциза при применении адвалорной налогов ставки - по подакциз тов-м, в отнош кот установлены комбинированные налогов ставки, состоящие из твердой и адвалорной налогов ставок.

Налогов периодомпризнается календарный месяц.

Налогов ставки. Налогооблож подакциз тов производ-ся по един на всей тер-рии России налогов ставкам, кот могут пересматриваться только путем внесения измен НК. Существ 3 вида ставок: Твердые (специфичес), адвалорные, комбинированные. Сумма налога по тов-м, облагаемым по твердым налогов ставкам, опред-ся как произведение соответствующ налогов ставки и налогов базы. Сумма налога по тов и минеральн сырью, в отнош кот установлены адвалорные (в процентах) налогов ставки, исчис-ся как соответствующая налогов ставке %-ая доля налогов базы. Сумма налога по тов, облагаемым по смешанным ставкам, исчис-ся как сумма налогов, определяем по адвалорным и по твердым ставкам.

Налоговые льготы. Не подлежат налогооблож след операции: передача подакциз тов одним структурным подразделением орг-ции, не явл-ся самостоятельн налогоплат-ком, для пр-ва др подакциз тов др такому же структурному подразделению этой орг-ции; реал-ция подакциз тов, помещенных под таможен режим экспорта, за пределы тер-рии РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакциз тов в портовую особую экономич зону с остальной части тер-рии РФ.

Порядок исчисления акциза. Сумма акциза по подакциз тов-м, в отнош кот установлены твердые налогов ставки, исчис-ся как произведение соотв-щей налогов ставки и налогов базы. Сумма акциза по подакциз тов в отнош кот установлены адвалорные налогов ставки, исчис-ся как соотв-щая налогов ставке %-ая доля налогов базы. Сумма акциза по подакциз тов, в отнош кот установлены комбинирован налогов ставки, исчис-ся как сумма, получен в рез-те сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налогов ставки и объема реализ-ных подакциз тов в натур выраж и как соотв-щая адвалорной налогов ставке %-ая доля максималь рознич цены таких тов-в.

Сроки уплаты акциза. Уплата акциза при реал-ции налогоплат-ками произведенных ими подакциз тов производится исходя из фактичес реал-ции тов-в за истекший налогов пер равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующ за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующ за отчетным месяцем. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплат-ками, имеющ свид-во о регистрации лица, совершающ операции с прямогон бензином, и свид-во о регистрации орг-ции, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующ за истекшим налогов периодом.

9 Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект НО, НБ, налоговые ставки, налоговый период. Н-г на приб. орг-й – это федер. прям. н-г. Он игр-т важн. роль в формир-ии д/дн. части бюдж. Уплата эт. н-га сопровожд-ся небходим. ведения нал-плат-м допол-го н/гов. уч , поск-ку устан. иной пор-к груп-ки и учета отд-х об-ктов, котор. дейст-т в б/у. Н-г на приб. орг-й заним-т втор. место после НДС. Плательщ. нал. на приб. явл-ся орг-ии, осущ-е на террит. РФ предприн-ю деят-ть, и иностр. орг-ии, осуществ-е свою деят-ть ч/з пост. предст-ва и получ-е дох. от источ. в РФ. Не явл-ся плат.-ми н-га на приб.: 1) орг-ии, перешед. на упрощ. сист. нал-облож-я учета; 2) орг-ии являющ-ся плат-ми единого н-га на ЕНВД; 3) орг-ии, участв-е в соглаш-х о раздделе пр-ц.; 4) орг-ии с/х товаро-произ-й, перешед. на упл. ЕСХН. Об-ктом н/гооблож-я - явл-ся получ-я нал-плат-м прибыль. При этом д/ целей н/гооб-я по нал. на приб. предусмотрен отдел. Порядок опред-я приб. д/ кажд. категории нал-плат-в. Катег. Н/гопл-в: Рос. Орг-ии; Порядок опред-я приб.: 1 Приб.=Дох-Расх. 2.Катег.: Иностр. орг-ии, осущ-е свою деят-ть ч/з пост. предст-ва. Порядок опред-я приб.: Пр= Дох. пост. предст-в –Расх.пост. пред-в 3 катег. Проч. Иные иностр. орг-ии: Порядок опред-я приб.: Пр.= Дох. получ-е от источ. в РФ.

НБ явл-ся- денеж. выраж-е прибыли. При установ. НБ приб., подлеж-я н/гооблож-ю опоред-ся нарастающим итог. с нач. года. Если в н/г. пер. нал-плат-м получ. Убыток, то в данном пер. НБ приним-ся равной 0.Если же нало-плат. получ. уб-к , более чем в 1 н/г. пер. , перенос таких убытков на будущ. производ-ся в той же очередности, в котор. они получены. Н-г на приб. орг-й – это федер. прям. н-г. Он игр-т важн. роль в формир-ии до-ходн. части бюдж. Н-г на приб. орг-й заним-т втор. место после НДС. Плате-льщ. нал. на приб. явл-ся орг-ии, осущ-е на террит. РФ предприн-ю деят-ть, и иностр. орг-ии, осуществ-е свою деят-ть ч/з пост. предст-ва и получ-е дох. от источ. в РФ. НС: Д/ каждой катег. нал-пл-в предусмотр. свои ставки: 20% (6,5%- в федер. б-т, 17,5 % - в регион. б-т. Катег. н/гопл-в: 1) все рос. орг-ии( в т.ч. ЦБ с приб, не связ-й с выпол-м функ-й регулятора банк. сист. стр) 2) д/ всех иностр. орг-й,действ-х на тер РФ, ч/з пост. предс-ва. 20%- взимается с дох. ин. орг-й, получ-х от источ. в РФ не ч/з пост. пред-ва с любых дох-в, кроме тех, котор. обл-ся иными ставками. 15%- взимается с дох-в: 1) получ-х в виде дивед-в от рос. орг-й иностр-ми див-ми;2) получ-х в виде див-в рос. орг-ми от иностр. орг-й; 3) дох, в виде % по госуд. и муницип. ц.б., эмитирован-м после 01.01.07. 10% - дох. иностр. орг-й, получ-х от источ. РФ, не ч/з пост. предст-ва от использ-я , содерж-я или сдачи в аренду судов, самолетов или др. трансп. ср-в, в связи с осущ-м международ. перевозок. 9% - 1) по дох-м, получ-м в виде див-в от рос-х орг-й, рос. орг-ми или физ. лиц. (резидентами) 2) по дох-м, в виде % по госуд. И муниц. Ц.б. эмитирован-м до 01.01.07. 0% - 1) по дох, в виде % по гос. и муниц. Облиг-м эмитирован-м до 20.01.97. 2) по дох-м, в виде % по облиг-м госуд-го валютного облигацион-го займа 1999г. 3) приб. получен-я ЦБ от осуществ-я деят-ти связан-й с выпол-м функций п регул. банк. сист. стр. Ср-и упл-ы: 1) самост-но (во всех ост-х случаях) 2) принудит-но (ч/з нал. агентов) Принуд-но: 1) иностр. орг-ми, осуществ-ми свою деят-ть не ч/з пост. предст-ва (н/г. агент. явл-ся- рос. орг-ии, иностр. орг., j-ю осущ-т свю деят-ть ч/з пост. предст-ва.) 2) рос. орг-ии, выплачив-е н/гопл-м дох. в виде див-в. Ср-и упл-ы: 1) н/г- не позднее 28 марта года, след-го за отчетным (с учетом аванс. плат.) 2) Аванс. плат.:По истеч-ю отчет. пер., не поздн. 28 дн. Со дня окончания отчет. пер.4. ЕАП( ежемесяч. ав.плат.) 1кварт, полугод., 9 мес., 1 мес. ; сроки упл.: ежемесячно, не позднее 28 числа кажд. мес. Пор-к исчисл-я:åнал. на приб.= НБ*ставка; Если плат. ежемес.: Авансов. Пл._{ЗА ЯНВ}= Приб._ЯНВ.* ст.

Ав.пл._{ЯНВ.=ФЕВ.} = Приб._{ЯНВ.=ФЕВ.}* ст.

Ав. пл. _01-11= Пр._01-11*ст;

Если поквартально:

АП/_{1 КВАРТ.}= приб.за 1 квар. * ст.

АП/ 9 мес.= Пр. за 9 мес.*ст.