9.Порядок составления расчета нб

Расчет НБ по налогу на приб орг-ий за отчет­ (налог) период состав-ся н/плом само­ст-но в соотв-ии с нормами, установ-ми гл. 25 НК РФ, исходя из данных НУго, нараст-им итогом с на­чала года. Расчет НБ произв-ся в целях запол-ия налог-ой деклар-ии по налогу на прибь орг-ий.

Расчет НБ должен содер-ть след-ие данные:

1Период, за к-ый опр-ся НБ (с нач налог периода нараст-им итогом).

2. Сумма дох от реал-ии (ст. 316 НК РФ), получ-ых в отч-ом (налог) периоде, в т ч:

1) выр-ка от реал-ии т-ов (раб, усл) собств-о произв-ва, а также выр-ка от реал-ии имущее-ва, имущественных прав, за искл-ем выр-ки, указ-ой в пп. 2-7п.2ст.315НКРФ (нижеперечисл-ых видов выр-ки от реал-ии;

ст. 249, 316 НК РФ);

2) выр-ка от реал-ии цен бумаг, не обращающ-ся на организов-ом рынке (ст. 280-282, 298, 300, 329 НК РФ);

3) выр-ка от реал-ии цен бумаг, обращ-ся на ор­ганизов-ом рынке (ст. 280-282, 298, 300, 329 НК РФ);

4выр-ка от реал-ии покупных тов-в (ст. 320 НК РФ);

5)выр-ка от реал-ии ОС (ст.256-259, 322,323 НК РФ);

6) выр-ка от реал-ции тов-ов (раб, усл) обслуж-их произ-тв и хоз-ств (ст. 249, 275.1, 288, 316 НК РФ).

3. Сумма расх, произв-ых в отчетном (налог) пе­риоде, уменьш-их сумму дох от реал-ии, в т ч:

1расх на произвво и реалию товаров (раб, ус­л) собств-го произ-тва, а т расх, понесенные при реал-ии имущ-ва, имущественных прав, за искл-ем рас­х, указанных в пп. 2—6 п. 3 ст. 315 НК РФ (нижепереч-ых расх). При этом общая сумма расход умен-ся на суммы остатков незавер-го произв-ва, остатков прод-ии на складе и прод-ии отгруж-ой, но не реал-ой на конец отчетного (налог) периода, опред-ых в соотв-ии со ст. 319 НК РФ;

2)расх, понес-ые при реал-ии цен бумаг, не об­ращ-ся на организ-ом рынке (ст. 280—282, 299, 300, 329

НК РФ);

3)расх, понесенные при реал-ии цен бумаг, обра­щ-ся на орган-ом рынке (ст. 280—282, 299, 300, 329

НК РФ);

4расх, понесенные при реал-ии покупных тов-в(ст. 320 НК РФ);

5)расхо, связанные с реал-ей ОС

(ст. 256-259, 322, 323 НК РФ);

6расх, понес-ые обслужив-ми произ-ми и хоз-ми при реал-ии ими тов-в, раб или усл(ст.249,275.1,288,316 НК

РФ).

4. Прибыль (уб) от реал-ии, в тч: 1) приб от реал-ии тов-в (раб, усл) собств-го произв-ва, а также приб (уб) от реал-ии имущ-ва, имуществ-ых прав, за искл-ем прибыли (уб), указ в пп. 25 п. 4 ст. 315 НК РФ;

2) приб (уб) от реал-ции цен бумаг, не обращаю­щ-ся на организ-ом рынке (ст. 280-282, 329 НК РФ);

3) приб (уб) от реалии цен бумаг, обращ-ся на орган-ом рынке (ст. 280-282, 329 НК РФ);

4) приб (уб) от реал-ии покупных тов-в (ст. 320НК РФ);

5) приб (уб) от реал-ии ОС;

6) приб (уб) от реал-ии обслуж-их произ­-тв и хоз-тв (ст. 249, 275.1, 288, 316 НК РФ).

5.Сумма внереализ-ных дох (ст. 250 НК РФ), в тч:

1)дох по опер-ям с финн-ми инстр-ми сроч­ сделок (ФИСС), обращ-ся на организ-ом рынке (ст. 301-305, 329 НК РФ);

2) дох по операциям с ФИСС, не обращ-ся на орга­низ-ом рынке (ст. 301-305, 329 НК РФ).

6Сумма внереализ-ых расх, в част-ти:

1)расх по опер-ям с фин-ми инструм-ми сроч­ных сделок, обращ-ся на орган-ном рынке;

2)расх по опер-ям с финн-ми инструм-ми сроч­ных сделок, не обращ-ся на организ-ом рынке.

7.Приб (убы) от внереализ-ых опер-ий.

8Итого НБ за отчет (налог) период (ст. 274, 285 НК РФ).

9Для опред-я суммы приб, подлеж-ей н/о-ию, из НБ искл-ся сумма убыт, подлеж-го переносу в порядке, предусм-ом ст. 283 НК РФ.

Согласно этой статье н/пли, понесшие убыток (убытки), исчис-й в соотв-ии с гл. 25 НК РФ, в предыду­щем налог периоде или в предыд налог периодах, вправе уменьшить НБ текущ налог периода на всю сумму получ-ого ими убытка или на часть этой суммы (пере­нести убыт на будущее). При этом опред-ие НБ текущ налог периода произв-ся с учетом особ-ей, предусм-ых настоящей статьей, ст. 283, 264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304 НК РФ.

Н/пл вправе осущ-ть перенос убытка на бу­дущее в теч 10 лет, след-их за тем налог- периодом, в к-ом получен этот убыток. Н/пл вправе перене­сти на тек налоговый период сумму получ-го в пред-ем налог- периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перен-ый на ближай­ший сл-ий год, может быть перенесен целиком или частично на сл-ий год в те послед-их 9 лет. Устан-ое огран-ие не прим-тся в отн-ии н/плов-орг-ий, имеющих статус резидента промыш-но-про-изв-ой особой экон-ой зоны или туристско-рек-реационной особой экон-ой зоны.

Если н/пл понес убытки более чем в одном нало­г периоде, перенос таких убытков на будущее произв-ся в той очередности, в к-ой они понесены.

Н/пл обязан хранить док-ты, подтверж-ие объем понесенного убытка в теч всего срока, когда он уменьш НБ текущ налог периода на суммы ранее получ-ых убыт.

В случ прекращения н/плом деят-ти вследствие реорг-ии н/пл-правопреемник впра­ве уменьшать НБ в порядке и на условиях, к-ые пре­дусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, получ-ых ре­организуемыми орган-ми до момента реорг-ии.

10 Порядок н/ учета дох. от реал.Дох от реал опр. по вид. деят. в слу­чаях, если:• для дан. вида деят. Предусм-ен иной порядок н/о-ия, прим-ся иная ставка налога; •предус-ен иной, отличный от общ. порядок уч. при­б. и уб, получ-го от данного вида деят.

Иной порядок н/о-ия предусм-ся, в частности, для след. видов деят.:

а)банковской деят.;б)страховой деят.;

в) профес-й деят. на рынке цен бумаг; г)уставной деят. Неком. Орг.;

д)по операциям с ФИСС.

Иной пор. уч.приб.или уб предусм., для след.видов до­х.:

1) получ-х от дол.участия в др.орг.2)у участн-ов дог. доверит-го упр. Имущ.3)получ.от передачи имущ. в уст.капитал4) получ. Участ. дог. Прос. Тов-ва5) получ. при уступке (переуступке) права треб-ия

6)по опер. с цен. бумагами - ст. 280, 281;7) по сделкам репо- ст. 282;

8)при соверш-ии срочных сделок

Общ. порядок н/ уч. Дох. от реал. уста­новлен в ст. 316 НК РФ. Особ. н/ уч. при совер­шении отд. видов операций .1)с аморт-м имущ.— ст. 322;2) с ОС -ст. 323;3)срочных сделок - ст. 326, 327;4) сделок, в результате кот. получен дох. в виде%;5)реал. Цен.бумаг, обращ-ся на орган-м рынке цен. бумаг, и цен. бумаг, не обращаю-ся на орган-м рынке цен.бумаг;6) опер. при испол. Дог. Довер-го упр. Имущ-м7)сделок репо с цен. бумагами.В гл. 25 НК РФ устан-ны особые порядки уч. приб. (уб.), в частности, в отн-ии след. видов расх., связ.с произ-м и реал-ей (ст. 253, 316 НК РФ):1)на ремонт ОС2) на освоение природных рес-ов 3)на НИОКР - ст. 262;4)На обяз.и добровол-ое страх. Имущ-ва 5) отд-х видов прочих расх., связ-ых с произ-м и реал. - ст. 264.В гл. 25 НК РФ устан-ны особые порядки уч- след. видов внереал-х расх.:1)расх. на формир-е резервов по сомнит.дол­гам - ст. 266 НК РФ;2)на формир-е резерва по гарант-у ремонту и гаран­т-у обслуж-ию - ст. 267;3) при реал. имущ-ва - ст. 268, 322-324;4)в виде % по получ-м заем. средс-ам ст. 269, 328;5)в в. % по цен. бум., относящ. к долг.обязат. ст. 328;

6)обслуж-х произ-тв и хоз-тв - ст. 275. 1. Кр т, обязан-ти по вед. Раздел-го НУ предусм-ся др .главами НК РФ. В частности, н/пли НДС должны вести отд-ый уч. Дох. и расх. по след. Опер.:1)не подлеж-им н/о-ию НДС (освобож-ым от н/о-ия.) - опер-м, указан-ым в ст. 149 НК РФ;2) по реал.тов-в, раб, усл, подлеж-им н/о-ию НДС по нал. ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);

3)по реал. Тов., работ, услуг, подлеж-им н/о-ию НДС по нал.ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ).

В том случ когда н/пл по налогу на приб орг. Явл. также н/плом акцизов, ему необх. вести раздель. НУ по след.опер.1)не подлеж-им н/о-ию акц-ми 2) с подакциз-ми тов., облаг-ми по разным нал. ставкам акц-в (п. 1 ст. 193 НК РФ).Сумма выр-и от реал. опред. в соотв-ии со ст. 249 НК РФ с уч. Полож-ий ст. 251 НК РФ на дату призн. дох. и расх. в соотв. с выбранным н/плом м-дом призн-я дох. и расх.в для целей н/о-ия..В случ если цена реал-го тов. (раб, ус), имущ-х прав выр-на в валюте иност. Гос., сумма выр. от реал.пересчит.в рубли на дату реал..

Если цена реал-го тов. (раб, усл), имущ-х прав выр-на в усл. Ед., то сумма выр\ от реал. Пересчит.в рубли по курсу, установ. Банком РФ на дату реал.. При этом возникшие суммовые разни­цы вкл-ся в состав внереал-х дох. (расх.) в зав-ти от возникшей разницы.В случ если реал. произв-ся ч/з комиссионера, н/пл-комитент опр-т сумму выр. от реал. на дату реал. на осн-и извещения комис-ра о реал. Принад-го комитенту имущ. (имущ-х прав). При этом комис-ер обязан в теч 3 дней с мо­мента окончания отч. периода, в к-м произошла такая реал., известить комитента о дате реал. Принад-го ему имущ. (ст. 251 НК РФ).Если при реал. расчеты произв-ся на условиях пре­дост-я тов. Кр., то сумма выр опред. также на дату реал. и вкл. в себя сумму %, на­чис-х за период от момента отгрузки до момента перехода права собс. на товары.%, начисл-ые за польз-ие тов-ым кред-ом с момента перехода права собст-ти на тов.до момента пол­ного расч по обяз-м, вкл-ся в состав внереал-х дох-в (ст. 269 НК РФ).По произв-ам с длит-ым (более 1 нал. пе­риода) технол-м циклом в случ, если услов. заклю­ч-х дог. не предусм. поэтапная сдача раб (усл), дох. от реал. Указ. раб (услг) распред. н/плом самост-но с уч. принципа равномер. призн-ия дох. на осн-ии данных уч..

11 Порядок н/уч. отдельных видов внереал-х дохСт317 НК РФ имеет отнош-ие только к н/плам, опред.дох. и расх. по м-ду нач-я (ст. 271, 272 НК РФ).

При опред. Внереал. Дох. в виде штрафов, пеней или иных санкций за наруш-е дог. Обяз., а также сумм возм-я уб-в или ущерба н/пли, опред. Дох. по м-ду нач-я, отраж. причитаю­щиеся суммы в соот-и с условиями дог.Если усл. Дог. не устан-ен р-р штрафных санкций или возм. уб-ов, у н/пла-получ-ля не возникает обяз-и для начис-ия внереал. Дох.по этому виду дох..При взыскании долга в суд-м порядке обяз-ть по на­чис-ю этого внереал. Дох.у н/пла возникает на осн-ии решения суда, вступ-го в законную силу.

Порядок опред.суммы расх. на произ. и реал.Если н/пл опред. Дох.и расх. по м-ду начис., расх. на произв. и реал. Опред. с учетом положений ст. 318 НК РФ.Для целей гл. 25 НК РФ рас. на произв. и реал., осущ-е в теч отч.периода, подразд-ся на прямые и косвенные.К прямым расх. могут быть отнесены:• мат-е затраты, опред-ые в соотв-ии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;• расх. на опл. труда перс., участ-го в процес­се произв. тов-в, выпол.работ, оказ. услуг, а так­же суммы ед.соц. налога и расх. на обяз. пенсионное страх., идущие на финанс-е страх. и накоп. Ч.труд. пенсии, начис. на указ. суммы расх. на оп. труда;• суммы начис. Аморт. по ОС, испол-ым при произв-ве товаров, раб, усл.

К косвенным расх. относятся все иные суммы расх., за искл-ем внереал. Расх., опред-х в соотв-ии со ст. 265 НК РФ, осущ-х н/плом в течение отч периода.Н/пл самостоятельно опред. в уч. Пол. для целей налогооб. перечень прямых расх., свя­з. с произв.тов. (вып. работ, оказ. услуг).При этом сумма косвенных расх. на произв. и реал., осущ-х в отч) периоде, в полном объеме относится к расх. текущего отч.пе­риода с учетом требований, предусм-х НК РФ.

Прямые расх. Относ-ся к расх. текущего отч.периода по мере реал. Прод., работ, услуг, в стоим-ти кот.они учтены в соотв. со ст. 319 «Порядок оценки ост. Незавер. Произв., ост. Гот.продукции, товаров отгруженных» .Н/пли, оказ-е услуги, вправе относить сумму прямых расх., осущест-х в отч.периоде, в полном объеме на уменьш-ие дох. от произв. и реал. данного отч.периода без распр. на остатки незаверш-го произ.Если в отнош-ии отд-ых видов расх в соотв-ии с гл.25НКРФ предусмо-ны огран-ия по р-ру расх., при­ним. для целей налогооб., то база для исчис. предельной суммы таких расх-в опред-ся нарастающим ито­гом с нач налог-го периода. При этом по расх. н/пла, связ-ым с добр-м страх. (пенс-ым обеспеч-ем) своих работ-ов, для опред. пред-ой суммы расх-в учит. срок действия дог. в нал. периоде начиная с даты вступл-ия такого дог. в силу.

Огран-я по размеру расх., приним. для целей на­логооб., уст. в гл. 25 НК РФ, в частности, в отно­ш-ии след. видов расх.в:

1) в виде взносов на добров-ое страх. Раб-в (п. 16 ст. 255, ст. 263 и п. 6 ст. 270 НК РФ);2) взносов работод-ей на негос. Пенс. обеспечение;3)%, начис-ых н/плом-заемщ-ом кред-ру (п. 8 ст. 270 НК РФ, а также ст. 265, 269 НК РФ);4) сумм убытков по объектам обслуж-х производств и хоз.в, включая объекты ЖКХ и объекты соц.-культ. сферы (п. 13 ст. 270,275.1 НК РФ);5) на НИОКР, не давшие полож-го рез-та (ст. 262 НК РФ, п. 36 ст. 270 НК РФ);6) в виде сумм выпл-х подъемных (п. 37 ст. 270 и пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ);7) расх на компенсацию за испол-ие для служебных поездок личных легковых авто. и мотоциклов (пп. И п. 1 ст. 264, п. 38 ст. 270 НК РФ);8) на оплату сут., полевого довольствия (пп. 12 п. 1 ст. 264, п. 38 ст. 270 НК РФ);9) на опл.рациона питания экипажей морских, реч. и воз­д-х судов (пп. 13 п. 1 ст. 264, п. 38 ст. 270 НК РФ);

10)на замену бракованных, утративших тов. вид и недос­тающих экз-в период-х печатных изданий, а также потери в виде с-ти утратившей товар вид, бракованной и нереализ-ой прод-ии средств массовой инф-и и книж. Прод. (п. 41 ст. 270, пп. 43 и 44 п. 1 ст. 264 НК РФ); 11) представ-их расх-в (п. 42 ст. 270, пп. 22 п. 1 и 2 ст. 264, ст. 255 НК РФ);12)расх. на рекламу в виде з-т на приобр. (изго­т-ие) призов, вруч-ых побед. Розыгр-ей таких при­зов во время провед. массовых рекл-х кампаний, а также на иные виды рекл., не предусм. абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НКРФ.