19. Акцизы: плательщики, подакцизные товары, объекты обложения, налоговые ставки, нб, налоговый период, операции освобождаемые от н/о-ия, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.

Н/пл-ками акциза признаются: организации; ИП; лица, признаваемые н/пл-ками в связи с перемещением товаров через тамож. границу Тамож. союза.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво,

напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента);

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые;

6) автомобильный бензин;

7) дизельное топливо;

8) моторные масла для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9) прямогонный бензин.

Объектом н/обл-я признаются следующие операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоч. на то гос. органов конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от к-ых произошел отказ в пользу государства и к-ые подлежат обращению в гос. и муниц. собственность;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

- ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Налоговые ставки

(с 1 янв. по 31 дек.2011 года):

1) Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирт коньячный – 34 рубля за литр безводного этилового спирта.

2) Спиртосодержащая продукция - 190 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.

3) Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 9% - 231 рубль за литр

4) Алкогольная продукция с

объемной долей этилового спирта менее 9% - 190 рублей за литр

5) Вина натуральные – 5 рублей

6) Вина шампанские, игристые, газир., шипучие – 18 рублей

7) Пиво с нормативным содерж-ем объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно – 0 рублей

8) Пиво 0,6 - 8,6 % - 10 рублей

9) Пиво свыше 8,6 % - 17 рублей

10) Табак (за искл. табака, используемого в качестве сырья для произ-ва табачной продукции) – 510 рублей за кг.

11) Сигареты с фильтром – 280 рублей за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 360 рублей за 1000 штук)

12) Сигареты без фильтра, папиросы – 250 рублей за 1000 шт.

+7% (но не менее 310 рублей за 1000 штук)

13) Сигариллы, биди, кретек – 435 рублей за 1000 штук

14) Сигары – 30 рублей за штуку

15) А/м легковой с мощностью двигателя 90-150 л.с. – 27 рублей за 1 л.с. (0,75 кВт)

16) А/м легковой, мотоцикл с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 260 рублей за 1 л.с.

17) Бензин – 5995 рубля за 1 т

класса 3 - 5672 рубля за 1 т

класса 4 и 5 – 5143 рубля за 1 т

18) Дизельное топливо – 2753 р/т

класса 3 – 2485 р/т

класса 4 и 5 – 2247 р/т

19) Моторные масла – 4681 р/т

20) Прямогонный бензин - 6089р/т

Налоговым периодом признается календарный месяц.

НБ опред-ся отдельно по каждому виду подакцизного товара.

НБ при реал-ии произведенных н/пл-ком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отн-ии этих товаров налоговых ставок опред-ся:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отн-ии к-ых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отн-ии к-ых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

Не вкл-ся в налоговую базу полученные н/пл-ком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные н/пл-ком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные н/пл-ком при ввозе подакцизных товаров на тамож.территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для произ-ва подакцизных товаров.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведен-ному из пищевого сырья, исполь-зованному для произ-ва виноматериалов, в дальнейшем использованных для произ-ва алкогольной продукции.

20. Налог на доходы физ. лиц: плательщики, объекты обложения, доходы не подлежащие н/обл, нал. база, нал. вычеты, нал. ставки, нал. период, порядок удержания и уплаты налоговыми агентами, порядок исчисления и уплаты предпринимателями.

Н/пл-ками налога на доходы физических лиц признаются физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ. лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физ. лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для.

краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ нал. резидентами РФ признаются росс. военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов гос. власти и органов мест. самоупр-я, командированные на работу за пределы РФ.

Объектом н/о-ия признается доход, полученный н/пл-ками:

1) от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся нал. резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Не подлежат н/обл-ю следующие виды доходов физических лиц:

- гос. пособия, за исключениемпособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соотв-ии с действующим законодат-ом. При этом к пособиям, не подлежащим н/обл., относятся пособия по безработице, беременности и родам;

- пенсии по гос. пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодат-ом, социальные доплаты к пенсиям;

- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

- алименты, получаемые н/пл;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов

учреждений ВПО и т.д.

- доходы, получаемые от реал-ии заготовленных физ. лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

- доходы в ден. и натуральной формах, получаемые от физ. лиц в порядке наследования, дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущ-ва, транс. средств, акций, долей, паев);

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

При опр-ии НБ учитываются все доходы н/пл-ка, полученные им как в ден., так и в натур. формах, или право на распоряжение которыми у неговозникло, а также доходы в виде материальной выгоды. НБ опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отн-ии к-ых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты:

1. Стандартные:

- 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием (Чернобыльская АЭС, Маяк), для инвалидов ВОВ.

- 500 рублей для Героев Сов. Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников ВОВ, узников концлагерей, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.

- 400 рублей для всех остальных

(действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей).

- 1000 рублей на каждого ребенка у н/пл-ков, на обеспечении к-ых находится ребенок и к-ые яв-ся родителями или супругом (супругой) родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя (налоговый вычет предоставля-ется в двойном размере единст-венному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю).

2. Социальные:

- оплата за обучение

- ден. помощь организациям науки, культуры, образования, здравоох-ния и соц. обеспечения- за услуги по лечению

- за пенс. взносы по договору негос. пенс. обеспечения

3. Имущественные

4. Профессиональные

Налоговая ставка устанавлива-ется в размере 13%, если иное не предусмотрено.

Налоговая ставка устанав-ся в размере 35% в отн-ии следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов,

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров.

Налоговая ставка устанав-ся в размере 30% в отн-ии всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися нал. резидентами РФ.

Налоговая ставка устанав-ся в размере 9% в отн-ии доходов от долевого участия в

деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физ. лицами, являющимися нал. резидентами РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога при опр-ии НБ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля нал. базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплат-ка, дата получения к-ых относится к соответствующему нал. периоду. Сумма налога опред-ся в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

21. Налогоп-ми налога на прибыль орган. признают.:рос-ие орган.;иностран. орган., осуществляющие свою деят-ть в Р Ф через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Р Ф. Объектом налогооблож. по налогу на прибыль орган. признается прибыль, полученная налого-ом.Прибылью в целях настоящей главы признается:1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, к-ые опред-тся в соотв-ии с настоящей главой; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деят-ть в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, к-ые опред-тся в соотв-ии с настоящей главой;3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплат.опред-тся в соотв-ии со статьей 309 настоящего Кодекса.1) доходы от реал-ии товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реал-ии).2) внереализационные доходы.При опр-ии доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соотв-ии с настоящим Кодексом налого-ом покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).Доходы опред-тся на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налого-ом доходы, и документов налогового учета.Доходы от реал-ии опред-тся в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.Внереализационные доходы опред-тся в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.2. Для целей настоящей главы имущ-во (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущ-ва (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущ-во (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).3. Полученные налого-ом доходы, стоимость к-ых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость к-ых выражена в рублях.Полученные налого-ом доходы, стоимость к-ых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость к-ых выражена в рублях.Пересчет указанных доходов производится налого-ом в зависимости от выбранного в учетной политике для целей н/о-ия м-да признания доходов в соотв-ии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплат-ка, не подлежат повторному включению в состав его доходов.1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соотв-ии со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей н/о-ию.2. НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, опред-я налого-ом отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соотв-ии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.3. Доходы и расходы налогоплат-ка в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реал-ии товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при опр-ии НБ исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.6. Для целей настоящей статьи рыночные цены опред-тся в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 пункта 3, а также пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего Кодекса, на момент реал-ии или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).7. При опр-ии НБ прибыль, подлежащая н/о-ию, опред-я нарастающим итогом с начала налогового периода.8. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налого-ом получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соотв-ии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях н/о-ия в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде НБ признается равной нулю.Убытки, полученные налого-ом в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях н/о-ия в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса.9. При исчислении НБ не учитываются в составе доходов и расходов налогоплат-ов доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему н/о-ию в соотв-ии с главой 29 настоящего Кодекса.Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения опред-тся пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.10. Налогоплательщики, применяющие в соотв-ии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении НБ по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.11. Особенности определения НБ по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 292 настоящего Кодекса.12. Особенности определения НБ по страховщикам устанавливаются с учетом положений статей 293 и 294 настоящего Кодекса.13. Особенности определения НБ по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса.14. Особенности определения НБ по профессиональным участникам рынка ценных бумаг устанавливаются с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса.15. Особенности определения НБ по операциям с ценными бумагами устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса.16. Особенности определения НБ по операциям с фин-ыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.17. Особенности определения НБ клиринговыми организациями устанавливаются с учетом положений статей 299.1 и 299.2 настоящего Кодекса.18. Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соотв-ии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем пункте - участник проекта) и прекратившая использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплат-ка, определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды с начала того налогового периода, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.Указанный в настоящем пункте совокупный размер прибыли опред-я как суммы прибыли (убытка), рассчитанные по итогам каждого предыдущего налогового периода. Для целей настоящего пункта при опр-ии совокупного размера прибыли не учитывается прибыль (убыток), полученная по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей.Форма расчета совокупного размера прибыли устанав-ся Министерством финансов РФ.1. Налоговая ставка устан.в раз. 20% , за исключ.случаев, предусмотрен. пунктами 2 - 5.1 настоящей статьи. При этом:сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Р Ф.Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Р Ф, законами субъектов Р Ф может быть понижена для отдельных категорий налогоплат-ов. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.Для организаций - резидентов особой эк-ой зоны законами субъектов Р Ф может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Р Ф, от деятельности, осуществляемой на территории особой эк-ой зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой эк-ой зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой эк-ой зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента. 1.1. К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деят-ть (за исключением НБ, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 настоящего Кодекса.2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деят-тью в Р Ф через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;2) 10 процентов - от исп-ия, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация яв-ся иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отн-ии организаций, государство постоянного местонахождения к-ых не включено в утверждаемый Министерством финансов Р Ф перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим н/о-ия и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении фин-х операций (офшорные зоны);2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.Для подтверждения права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.Такими документами могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о гос-ой регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Р Ф и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Р Ф, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами гос-ых ценных бумаг Р Ф, к-ые были получены ими в обмен на гос-ые краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Р Ф), условиями выпуска и обращения к-ых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;2) 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Р Ф.4.1. К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реал-ии или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 настоящего Кодекса.5. Прибыль, полученная Центральным банком Р Ф от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Р Ф (Банке Рос)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.Прибыль, полученная Центральным банком Р Ф от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Р Ф (Банке Рос)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.5.1. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соотв-ии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем пункте - участник проекта), облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отн-ии прибыли, полученной после прекращения исп-ия участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплат-ка в соотв-ии со статьей 246.1 настоящего Кодекса.В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплат-ка, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит н/о-ию по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.Форма расчета НБ по налогу участника проекта и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Р Ф.Участники проекта ведут налоговый учет в порядке, установленном статьей 346.24 настоящего Кодекса.6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Отчетными периодами для налогоплат-ов, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.1. Налог опред-я как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ, определяемой в соотв-ии со статьей 274 настоящего Кодекса.2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода опред-я налого-ом самостоятельно.По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей н/о-ию, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налого-ом в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налог-ми исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, опред-я с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налого-ом в течение налогового периода.3. Организации, у к-ых за предыдущие четыре квартала доходы от реал-ии, определяемые в соотв-ии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деят-ть в Р Ф через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реал-ии товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отн-ии доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реал-ии указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.4. Если налого-ом яв-ся иностранная организация, получающая доходы от источников в Р Ф, не связанные с постоянным представительством в Р Ф, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплат-ка и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деят-ть в Р Ф через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.5. Российские организации, выплачивающие налогоплат-ам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим н/о-ию в соотв-ии с настоящей главой, опред-т сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:1) если источником доходов налогоплат-ка яв-ся российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплат-ка и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплат-ка при каждой выплате таких доходов;2) при реал-ии гос-ых и муниципальных ценных бумаг, при обращении к-ых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.При реал-ии (выбытии) гос-ых и муниципальных ценных бумаг, при обращении к-ых не предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный настоящим пунктом, доводится до налогоплат-ов уполномоченным Правительством Р Ф федеральным органом исполн-ой власти.6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их гос-ой регистрации.

22. Налог-ми налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соотв-ии с закон-ом Р Ф.Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплат-ка налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соотв-ии с закон-ом Р Ф, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента гос-ой регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Р Ф, на которой (к-ых) расположен участок недр.2. Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Р Ф, в исключительной эк-ой зоне Р Ф, а также за пределами территории Р Ф, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Р Ф (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплат-ка налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.3. Особенности постановки на учет налогоплат-ов в качестве налогоплат-ов налога опред-тся Министерством финансов Р Ф. (см. текст в предыдущей редакции) 1. Объектом н/о-ия налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Р Ф на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соотв-ии с закон-ом Р Ф;2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего произ-ва, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соотв-ии с закон-ом Р Ф о недрах;3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Р Ф, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Р Ф (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.2. В целях настоящей главы не признаются объектом н/о-ия:1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанав-ся Правительством Р Ф;4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали н/о-ию в общеустановленном порядке;5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.1. НБ опред-я налого-ом самостоятельно в отн-ии каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).2. НБ опред-я как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых опред-я в соотв-ии со статьей 340 настоящего Кодекса.НБ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья опред-я как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.3. Количество добытых полезных ископаемых опред-я в соотв-ии со статьей 339 настоящего Кодекса.4. НБ опред-я отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соотв-ии со статьей 337 настоящего Кодекса.5. В отн-ии добытых полезных ископаемых, для к-ых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, НБ опред-я применительно к каждой налоговой ставке.1. Количество добытого полезного ископаемого опред-я налого-ом самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество опред-я в единицах массы или объема.Количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной опред-я в единицах массы нетто.В целях настоящей главы массой нетто признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, опред-х лабораторными анализами.2. Количество добытого полезного ископаемого опред-я прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) м-дом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если опр-ие количества добытых полезных ископаемых прямым м-дом невозможно, применяется косвенный м-д.Применяемый налого-ом м-д определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплат-ка для целей н/о-ия и применяется налого-ом в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. М-д определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налого-ом, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.3. При этом, если налогоплательщик применяет прямой м-д определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого опред-я с учетом фактических потерь полезного ископаемого.Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при опр-ии количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.4. При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого опред-я по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соотв-ии с закон-ом Р Ф о драгоценных металлах и драгоценных камнях.Не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов учитываются отдельно и в расчет количества добытого полезного ископаемого, установленного абзацем первым настоящего пункта, не вкл-ся. При этом НБ по ним опред-я отдельно.5. При извлечении драгоценных камней из коренных, россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого опред-я после первичной сортировки, первичной классификации и первичной оценки необработанных камней. При этом уникальные драгоценные камни учитываются отдельно и НБ по ним опред-я отдельно.6. Количество добытого полезного ископаемого, определяемого в соотв-ии со статьей 337 настоящего Кодекса как полезные компоненты, содержащиеся в добытой многокомпонентной комплексной руде, опред-я как количество компонента руды в химически чистом виде.7. При опр-ии количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи, полезное ископаемое, в отн-ии которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь).При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соотв-ии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.8. При реал-ии и (или) использовании минерального сырья до завершения комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого опред-я как количество полезного ископаемого, содержащегося в указанном минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде.1. Н/о-ие производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отн-ии добытого полезного ископаемого НБ опред-я в соотв-ии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Р Ф.В случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплат-ка отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом;2) попутный газ;3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение к-ых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Р Ф;5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Р Ф промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Р Ф;6) минеральных вод, используемых налого-ом исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реал-ии (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);7) подземных вод, используемых налого-ом исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты гос-ой регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов (Св) к-ых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отн-ии количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года.При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налого-ом самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соотв-ии с пунктом 4 настоящей статьи;9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Р Ф, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты гос-ой регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) к-ых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отн-ии количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Р Ф, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1 января 2009 года;11) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты гос-ой регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) к-ых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отн-ии количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;12) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты гос-ой регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) к-ых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отн-ии количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года.2. Н/о-ие производится по налоговой ставке:3,8 процента при добыче калийных солей;4,0 процента при добыче:торфа;угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;5,5 процента при добыче:сырья радиоактивных металлов;горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;соли природной и чистого хлористого натрия;подземных промышленных и термальных вод;нефелинов, бокситов;6,0 процента при добыче:горнорудного неметаллического сырья;битуминозных пород;концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;6,5 процента при добыче:концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;7,5 процента при добыче минеральных вод;8,0 процента при добыче:кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;Данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отн-ии нефти, 419 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно), 446 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно) и 470 рублей (начиная с 1 января 2013 года) за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, хар-щий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, хар-щий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), к-ые опред-тся в соотв-ии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи: 419 x Кц x Кв;17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;237 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно), 251 рубль (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно), 265 рублей (начиная с 1 января 2013 года) за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соотв-ии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отн-ии полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.3. Коэффициент, хар-щий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно опред-я налого-ом самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Р Ф, устанавливаемого Цб Р Ф,: Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" опред-я как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Р Ф.При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья опред-я налого-ом самостоятельно.Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ,устанавливаемого Центральным банком Р Ф, опред-я налого-ом самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Р Ф, устанавливаемого Центральным банком Р Ф, за все дни в соответствующем налоговом периоде.Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент Кц округляется до 4-го знака в соотв-ии с действующим порядком округления.4. Коэффициент, хар-щий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), опред-я налого-ом в порядке, установленном настоящим пунктомСумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины НБ.2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соотв-ии с закон-ом Р Ф. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Р Ф, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства ндивидуального предпринимателя.Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

23. Налогоплат-ами водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соотв-ии с законод-ом Р Ф, признаваемое объектом н/о-ия в соотв-ии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.редакции)2. Не признаются налогоплат-ами организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Р Ф.Объектами н/о-ия водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.2. Не признаются объектами н/о-ия:1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроиз-ва водных биологических ресурсов;6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, к-ые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом н/о-ия в соотв-ии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, НБ опред-ся налогоплател-ом отдельно в отн-ии каждого водного объекта.В случае, если в отн-ии водного объекта установлены различные налоговые ставки, НБ опред-ся налогоплател-ом применительно к каждой налоговой ставке.2. При заборе воды НБ опред-ся как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.Объем воды, забранной из водного объекта, опред-ся на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета исп-ия воды.В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды опред-ся исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды опред-ся исходя из норм водопотребления.3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, НБ опред-ся как площадь предоставленного водного пространства.Площадь предоставленного водного пространства опред-ся по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики НБ опред-ся как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях НБ опред-ся как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экон-ким районам.1) при заборе воды из:поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: территориального моря Р Ф и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов в 2) при использовании акватории:поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:одопользования: территориального моря Р Ф и внутренних морских вод: 3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: 4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях: При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплат-ка утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты опред-тся расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.3. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанав-ся в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение НБ и соответствующей ей налоговой ставки.3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соотв-ии с пунктом 2 настоящей статьи в отн-ии всех видов водопользования. 1. Общая сумма налога, исчисленная в соотв-ии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта н/о-ия.2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

24.. Плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.2. Плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.Сумма разового взноса опред-ся как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.3. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира.Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.4. Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распр-ия в соотв-ии с бюджетным законод-ом Р Ф.

25. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в гос-ые органы, органы местного самоупр-я, иные органы и (или) к должностным лицам, к-ые уполномочены в соотв-ии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоупр-я, за совершением в отн-ии этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.В целях настоящей главы выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений РФ, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением гос-ой пошлины.1. Плательщиками гос-ой пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:1) организации;2) физические лица.2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос-ой пошлины в соотв-ии с настоящей главой. 1. Плательщиками гос-ой пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:1) организации;2) физические лица.2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос-ой пошлины в соотв-ии с настоящей главой.1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);2) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;6) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5.1 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.2. Государственная пошлина уплачивается плател-ом, если иное не установлено настоящей главой.В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плат-ов, не имеющих права на льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соотв-ии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты гос-ой пошлины, размер гос-ой пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соотв-ии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы гос-ой пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты гос-ой пошлины в соотв-ии с настоящей главой.Особенности уплаты гос-ой пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плат-ов либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями 333.20, 333.22, 333.25, 333.27, 333.29, 333.32 и 333.34 настоящего Кодекса.Государственная пошлина не уплачивается плател-ом в случае внесения изменений в выданный документ, направленных на исправление ошибок, допущенных по вине органа и (или) должностного лица, осуществившего выдачу документа, при совершении этим органом и (или) должностным лицом юридически значимого действия.

26. Налогоплат-ами транспортного налога яв-ся физические лица, на к-ых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом н/о-ия.. 1. Объектом н/о-ия признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соотв-ии с законодат-ом РФ.2. Не яв-ся объектом н/о-ия:1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;2) автомобили легковые, специально оборудованные для исп-ия инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;3) промысловые морские и речные суда;4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности к-ых яв-ся осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для произ-ва сельскохозяйственной продукции;6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. 1. НБ опред-ся:1) в отн-ии транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель 1,35962.2) в отн-ии воздушных транспортных средств, для к-ых опред-ся тяга реактивного двигателя, - как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;3) в отн-ии водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для к-ых опред-ся валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;4) в отн-ии иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей или в отн-ии к-ых не опред-ся валовая вместимость, - как единица транспортного средства.Ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 1. Налоговая льгота предоставляется следующим категориям налогоплат-ов, являющихся физическими лицами:1) пенсионерам, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодат-ом РФ;2) гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;3) одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) в семье, относящейся к многодетной в соотв-ии с Законом Ярославской области "Социальный кодекс Ярославской области".Указанные налогоплательщики освобождаются от уплаты налога в отн-ии легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отн-ии легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил.Налоговая льгота предоставляется налогоплательщику в отн-ии одного транспортного средства по его выбору на основании письменного заявления, поданного в соответствующий налоговый орган, и документа, подтверждающего принадлежность налогоплат-ка к одной из указанных категорий.Налогоплательщику, имеющему право на получение налоговой льготы по нескольким основаниям, налоговая льгота предоставляется по одному из оснований по его выбору.2. От уплаты налога освобождаются сельхозтоваропроизводители независимо от организационно - правовых форм и форм собственности, удельный вес доходов от реал-ии сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов к-ых составляет 70 и более процентов. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отн-ии каждого транспортного средства как произведение соответствующей НБ и налоговой ставки. Исчисление транспортного налога производится на основании сведений, к-ые предст-ются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сведения предст-ются по состоянию на 31 декабря истекшего года.В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение к-ых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплат-ка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.По вопросам снятия транспортного средства с регистрационного учета необходимо обращаться в органы ГИБДД МВД Рос.Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). При этом налог уплачивается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Транспортный налог за 2010 год налогоплательщики обязаны уплатить по ранее установленному сроку – не позднее 1 июня 2011 года.Если по какой-либо причине владельцы транспортных средств не получили уведомление на уплату налога, а также при возникновении иных вопросов им следует обращаться в налоговые органы по месту регистрации транспортных средств.При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

27. Для целей настоящей главы используются следующие понятия:игорный бизнес - предпринимательская деят-ть, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;организатор игорного заведения, в том числе букмекерской конторы (далее в настоящей главе - организатор игорного заведения), - организация или индивидуальный предприниматель, к-ые осуществляют в сфере игорного бизнеса деят-ть по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;организатор тотализатора - организация или индивидуальный предприниматель, к-ые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деят-ть по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;участник - физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в к-ых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соотв-ии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;касса тотализатора или букмекерской конторы - специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и опред-ся сумма выигрыша, подлежащая выплате. Налогоплат-ами налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деят-ть в сфере игорного бизнеса. 1. Объектами н/о-ия признаются:1) игровой стол;2) игровой автомат;3) касса тотализатора;4) касса букмекерской конторы.2. В целях настоящей главы каждый объект н/о-ия, указанный в пункте 1 настоящей статьи, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта н/о-ия не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта н/о-ия. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплат-ка о регистрации объекта (объектов) н/о-ия с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) н/о-ия. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанав-ся (устанавливаются) объект (объекты) н/о-ия, указанный (указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) н/о-ия в срок не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта н/о-ия.3. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов н/о-ия любое изменение количества объектов н/о-ия не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта н/о-ия.4. Объект н/о-ия считается зарегистрированным с даты представления налогоплател-ом в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) н/о-ия.Объект н/о-ия считается выбывшим с даты представления налогоплател-ом в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) колич-ва объектов н/о-ия.5. Заявление о регистрации объекта (объектов) н/о-ия предст-ся налогоплател-ом в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.6. Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплат-ка о регистрации объекта (объектов) н/о-ия (об изменении количества объектов н/о-ия) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов н/о-ия, в ранее выданное свидетельство.7. Утратил силу с 1 января 2007 года. - ФЗ от 27.07.2006 N 137-ФЗ.По каждому из объектов н/о-ия, указанных в ст 366 настоящего Кодекса, НБ опред-ся отдельно как общее количество соответствующих объектов н/о-ия. Налоговым периодом признается календарный месяц. 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:1) за один игровой стол - 25000 рублей;2) за один игровой автомат - 1500 рублей;3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.1. Сумма налога исчис-ся налогоплател-ом самост-но как произведение НБ, установленной по к--му объекту н/о-ия, и ставки налога, установленной для каждого объекта н/о-ия.В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.2. Налог декларция за истекший налоговый период предст-ся налогоплател-ом в налоговый орган по месту регистрации объектов н/о-ия, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налог-м периодом Налог деклар-я зап-тся налогоплател-ом с учетом изменения колич-ва объектов н/о-ия за истекший налоговый период.Налогоплательщики, в соотв-ии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, предст-ют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплат-ов.3. При установке нового объекта (новых объектов) н/о-ия до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов н/о-ия (включая установленный новый объект н/о-ия) и ставки налога, установленной для этих объектов н/о-ия.При установке нового объекта (новых объектов) н/о-ия после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов н/о-ия и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов н/о-ия.4. При выбытии объекта (объектов) н/о-ия до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов н/о-ия и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов н/о-ия.При выбытии объекта (объектов) н/о-ия после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов н/о-ия (включая выбывший объект (объекты) н/о-ия) и ставки налога, установленной для этих объектов н/о-ия. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплател-ом в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов н/о-ия, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соотв-ии со статьей 370 настоящего Кодекса.

28 Налог на имущ-во организаций (далее в настоящей главе - налог) устанав-ся настоящим Кодексом и законами субъектов РФ, вводится в действие в соотв-ии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.2. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ опред-т налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их исп-ия налогоплат-ами.1. Налогоплат-ами налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущ-во, признаваемое объектом н/о-ия в соотв-ии со статьей 374 настоящего Кодекса.1.1. Не признаются налогоплат-ами организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соотв-ии со статьей 3 ФЗ от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соотв-ии со статьей 3.1 указанного ФЗ, в отн-ии имущ-ва, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.2. Деят-ть иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в соотв-ии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.1. Объектами н/о-ия для российских организаций признается движимое и недвижимое имущ-во (в том числе имущ-во, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деят-ть или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения БУ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.2. Объектами н/о-ия для иностранных организаций, осуществляющих деят-ть в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам основных средств, имущ-во, полученное по концессионному соглашению.В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов н/о-ия в порядке, установленном в РФ для ведения БУ.3. Объектами н/о-ия для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущ-во и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущ-во.4. Не признаются объектами н/о-ия:1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);2) имущ-во, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполн-ой власти, в к-ых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.1. НБ опред-ся как среднегодовая стоимость имущ-ва, признаваемого объектом н/о-ия.При опр-ии НБ имущ-во, признаваемое объектом н/о-ия, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соотв-ии с установленным порядком ведения БУ, утвержденным в учетной политике организации.В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей н/о-ия опред-ся как разница между их первонач-ой стиим-ью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей БУ в конце каждого налогового (отчетного) периода.2. Налоговой базой в отн-ии объектов недвижимого имущ-ва иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отн-ии объектов недвижимого имущ-ва иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущ-ва, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов. 1. НБ опред-ся как среднегодовая стоимость имущ-ва, признаваемого объектом н/о-ия.При опр-ии НБ имущ-во, признаваемое объектом н/о-ия, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соотв-ии с установленным порядком ведения БУ, утвержденным в учетной политике организации.В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей н/о-ия опред-ся как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей БУ в конце каждого налогового (отчетного) периода.2. Налоговой базой в отн-ии объектов недвижимого имущ-ва иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отн-ии объектов недвижимого имущ-ва иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущ-ва, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.1. НБ опред-ся отдельно в отн-ии имущ-ва, подлежащего н/о-ию по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отн-ии имущ-ва каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отн-ии каждого объекта недвижимого имущ-ва, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отн-ии имущ-ва, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соотв-ии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в РФ" (далее в настоящей главе - имущ-во, входящее в состав Единой системы газоснабжения), а также в отн-ии имущ-ва, облагаемого по разным налоговым ставкам.2. В случае, если объект недвижимого имущ-ва, подлежащий н/о-ию, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной эк-ой зоне РФ), в отн-ии указанного объекта недвижимого имущ-ва НБ опред-ся отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущ-ва, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущ-ва на территории соответствующего субъекта РФ.3. НБ опред-ся налогоплат-ами самостоятельно в соотв-ии с настоящей главой.4. Средняя стоимость имущ-ва, признаваемого объектом н/о-ия, за отчетный период опред-ся как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущ-ва на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Среднегодовая стоимость имущ-ва, признаваемого объектом н/о-ия, за налоговый период опред-ся как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущ-ва на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.5. НБ в отн-ии каждого объекта недвижимого имущ-ва иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущ-ва по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.6. НБ уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.Положение настоящего пункта не применяется в отн-ии законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.1. НБ в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) опред-ся исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом н/о-ия имущ-ва, внесенного налогоплател-ом по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом н/о-ия имущ-ва, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущ-во товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отн-ии признаваемого объектом н/о-ия имущ-ва, переданного им в совместную деят-ть. В отн-ии имущ-ва, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.2. Лицо, ведущее учет общего имущ-ва товарищей, обязано для целей н/о-ия сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) сведения об остаточной стоимости имущ-ва, составляющего общее имущ-во товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущ-ва товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения НБ.Имущ-во, переданное в доверительное управление, а также имущ-во, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит н/о-ию (за исключением имущ-ва, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления.2. Имущ-во, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит н/о-ию у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущ-ва, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.1. Налоговым периодом признается календарный год.2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. . Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплат-ов и (или) имущ-ва, признаваемого объектом н/о-ия.Освобождаются от н/о-ия: уголовно-исполн-ой системы - в отн-ии имущ-ва, религиозные организации общероссийские организации, организации - в отн-ии объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодат-ом РФ порядке; организации - в отн-ии ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;10) организации - в отн-ии ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;11) организации - в отн-ии железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущ-ва, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;12) организации - в отн-ии космических объектов;13) имущ-во специализированных протезно-ортопедических предприятий;14) имущ-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юр-их консультаций;15) имущ-во гос-ых научных центров;17) организации - в отн-ии имущ-ва, учитываемого на балансе организации - резидента особой эк-ой зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой эк-ой зоны, используемого на территории особой эк-ой зоны в рамках соглашения о создании особой эк-ой зоны и расположенного на территории данной особой эк-ой зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущ-ва; (см. текст в предыдущей редакции)18) организации - в отн-ии судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;19) организации, признаваемые управляющими компаниями в соотв-ии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и НБ, определенной за налоговый период.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, опред-ся как разница между суммой налога, исчисленной в соотв-ии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отн-ии имущ-ва, подлежащего н/о-ию по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отн-ии имущ-ва каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отн-ии каждого объекта недвижимого имущ-ва, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отн-ии имущ-ва, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отн-ии имущ-ва, облагаемого по разным налоговым ставкам.4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущ-ва, определенной за отчетный период в соотв-ии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.5. Сумма авансового платежа по налогу в отн-ии объектов недвижимого имущ-ва иностранных организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущ-ва по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.В случае возникновения (прекращения) у налогоплат-ка в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущ-ва иностранных организаций, указанный в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отн-ии данного объекта недвижимого имущ-ва производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение к-ых данный объект недвижимого имущ-ва находился в собственности налогоплат-ка, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.6. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплат-ов право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплат-ами в порядке и сроки, к-ые установлены законами субъектов РФ.2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.3. В отн-ии имущ-ва, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 настоящего Кодекса.5. Иностранные организации, осуществляющие деят-ть в РФ через постоянные представительства, в отн-ии имущ-ва постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.6. В отн-ии объектов недвижимого имущ-ва иностранной организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущ-ва.

29.З.Н: плательщики, объекты н/обля, налог. база, налог. ставки, налог. период, налог. льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей, особ-ти взимания налога в муниципальных образованиях.В соот-вии с НК РФ З.Н относится к местным налогам.Н/плами зем-го налога яв-ся юр. и физ. лица, обладающие правами собств-ти, правами пост-го пользования или правами пожизненного наследуемого владения в соот-виис правоудостоверяющими док-ми на земел.участки.Объектом н/обл-я выступает земел. участок, расположенный в пределах муниципального образования, на терр-рии которого введен налог.При н/обл-и земли в соот-ии с НК РФ из объектов н/обл-я исключаются отд. виды земель. Это прежде всего земли, изъятые из оборота. Первостепенная роль в этих землях отведена земел. участкам, занятым находящимися именно в федерал.собств-ти гос. природными заповедниками и нац. парками.Налог. база опр-ся в отн-нии каждого зем-го участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог. периодом. Налог. база в отн-нии зем-го участка, находящегося на терр-ях неск-х муниципальных образований, опр-ся по каждому муниципал. образованию.Н/пл-ки-орг-ции и физ. лица-индивид.предприниматели (в отн-нии земли, используемой в бизнесе), опред-т налог. базу самостоятельно, а для физ. лиц налог. база опр-ся налог. органами.При н/обл-и земел. налогом для нек-ых категорий физ. лиц предусмотрено уменьшение налог. базы на не облагаемую налогом сумму – в размере 10000 рублей на одного н/пл-ка в отн-нии каждого зем-го участка. Это Герои СССР и Герои РФ; инвалиды I и II группы и т.д. На подтверждение налог. вычета необходимы док-ты, подтверждающие право на уменьшение налог. базы. Эти док-ты должны представляться в налог. органы по месту нахождения земел-го участка. В том случае, если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налог. базы, определенной в отн-нии земел-го участка, налог. база принимается равной нулю. Именно в этом случае З.Н не уплачивается. Налог. периодом по земел. налогу признан календарный год – период с 1 января по 31 декабря, а отчетным периодом яв-ся первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При этом первый квартал, полугодие и 9 месяцев яв-ся отчетным периодом только в отн-нии н/пл-ков – орг-ций и физ. лиц, являющихся индивид. предприн-лями. Ставка налога1.Федеральные органы законодательной власти Средние ставки зем-го налога с 1га пашни по объектам РФ. В завис-ти от:·   состава угодий;·   качества угодий;·   местоположения.2.Органы законодат. (представительной) власти субъектов РФ Средние ставки по административным районам. Минимал. ставки с одного гектара пашни в завис-ти от:·   почв пашни;·   многолетних насаждений;·   сенокосов;·   пастбищ.Порядок исчисления налога и авансовых платежей по земел. налогу установлен статьей 396 НК РФ.В соот-виипунктами 1, 2, статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется н/пл-ками - орг-циями самостоятельно по истечении налог. периода как соответствующая налог. ставке процентная доля налог. базы.Н/пл-ки-орг-ции, в отн-нии к-ых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу самостоятельно по истечении 1, 2 и 3 квартала текущего налог. периода как одну четвертую соответствующей налог. ставки процентной доли кадастровой (нормативной) стоимости зем-го участка по состоянию на 1 января года, являющегося налог. периодом.В случае возникновения у н/пл-ка в течение налог. (отчетного) периода права собственности на земел. участок, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отн-нии данного зем-го участка производится с учетом коэфф-та, определяемого как отн-е числа полных месяцев, в теч. к-ых данный земел. участок находился в собств-ти н/пл-ка, к числу календарных месяцев в налог. (отчетном) периоде. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав (пункт 7 статьи 396 НК РФ).Исчисление налога в отн-нии зем-го участка перешедшего к физ. лицу по наследству происходит с месяца открытия такого наследства (пункт 8 статьи 396 НК РФ). В соот-виис нормами гражданского права (статья 1114 ГК РФ) днем открытия наследства яв-ся день смерти гражданина. Н/пл-ки, имеющие право на налог. льготы, предст-ют док-ты, подтверждающие такое право, в налог. органы по месту нахождения зем-го участка, признаваемого объектом н/обл-я. В случае возникновения или прекращения у н/пл-ков в течение налог. (отчетного) периода права на налог. льготу, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэфф-та, определяемого как отношение числа полных месяцев, в теч. к-ых отсутствует налог. льгота, к числу календарных месяцев в налог. (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налог. льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц (пункт 10 статьи 396 НК РФ).Органы, осуществляющие ведение гос. зем-го кадастра, и органы, осуществляющие гос. регистрацию прав на недвижимое имущ-во и сделок с ним, в соот-виис пунктом 4 статьи 85 НК РФ предст-ют информацию в налог. органы по месту своего нахождения в течение 10 дн. с момента регистрации недвижимого имущ-ва.

30.Налог на имущ-во физ.х лиц: плательщики, объекты н/обл-я, ставки налога, налог. период, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты налога, особ-и взимания налога в муниципальных образованиях.

Налог на имущ-во физических лиц установлен в РФ в соот-виис Федеральным законом от 07.12.1991 N 1998-1 в качестве местного налога. Плательщиками налога на имущ-во физ. лиц в соот-виис федеральным законодат-вом яв-ся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физ. лица, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущ-во: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения (к-ые можно объединить в группу «строения, помещения и сооружения»), а также моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера и другие водно-воздушные трансп. средства, за исключением весельных лодок (к-ые можно объединить в группу «транспортные средва». Объектами н/обля признаются находящиеся на терр-ии местного самоупр-я след. виды имущ-ва:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения Объекты незаверш. строит-ва отн-ся (вкл-ся в состав) к объектам н/обл-я в порядке, определяемом органами субъектов РФ, ответственными за проведение политики в области строит-ва, архитектуры, градостроительства и жилищно - коммунального хоз-ва.

2) трансп. средства (самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, автотранспортные средства, мотосани, моторные лодки и другие трансп. средства (за исключением, трансп. средств, облагаемых трансп. налогом в соот-ии со статьей 532НК), а также весельные лодки и велосипеды.

Налог. база опр-ся в отн-нии каждого объекта н/обл-я исходя из оценки (инвентаризац., страховой или рыночной) стоимости этого объекта. Порядок и правила оценки стоимости объектов н/обл-я, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоупр-я. Не допускается одновременное испол-е различных м-дик оценки объектов н/обл-я на терр-ии одного города или района. Налог. ставки устанавливаются в завис-ти от оценочной стоимости имущ-ва и не могут превышать:

1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента;

2) при стоимости имущ-ва от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб ;

3) при стоимости имущ-ва от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.

4) свыше 10 000 тыс. .руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей.

От уплаты по налогу на имущ-во физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; • участники гражданской и ВОв, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; • лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и гос-ой безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне к-ых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; • лица, получающие льготы в соот-вии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ "О соц. защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удост-ния, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удост-ние, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не яв-ся пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Исчисление налога на имущ-во физических лиц производится налог.органами. Сумма налога в отн-нии каждого объекта н/обл-я исчисляется отдельно как соответствующая налог. ставке процентная доля от соответствующей налог. базы. Сумма налога опр-ся налог. органом по месту нахождения имущ-ва, подлежащего н/обл-ю в соот-виис НК, и сообщается н/пл-ку в порядке, установленном решением органа местного самоупр-я о налоге. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.За имущ-во, признаваемое объектом н/обл-я, находящееся в общей долевой собств-ти неск-х собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризац. стоимость имущ-ва, признаваемого объектом н/обл-я и находящегося в общей совместной собственности неск-х собственников без определения долей, опр-ся как часть инвентаризац. стоимости указанного имущ-ва, пропорциональная числу собственников данного имущ-ва.Налог. уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налог. органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.Уплата налога производится владельцами имущ-ва не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предст-ют необходимые док-ты в налог. органы. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3года, предшествующих календарному году направления налог. уведомления в связи с привлечением к уплате налога.По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.При неуплате налога в срок н/пл-ку направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

31.Усн: плательщики, условия перехода и применения , объекты обложения, порядок признания дох. и расх, налог. база, налог. период, ставки единого муниципального налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога и аванс-х платежей, особенности применения патента.

УСН — особый вид налог. режима, ориентированный на снижение налог. бремени в орг-циях малого бизнесаи облегчение ведения бу.Объектом н/обл-я признаются: Доходы; Доходы, уменьшенные на величину расходов. Статьей 346.20 НК РФустанавливаются след.налог. ставки по единому налогу: 6 %, если объектом н/обля яв-ся доходы; 15%, если объектом н/обля яв-ся доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налог. ставки в пределах от 5 до 15 % в завис-ти от категорий н/пл-ков. След. условия яв-ся необходимыми, но не достаточными для перехода на УСН:

• средняя числ-сть работников в орг-цииили уиндивид. предприн-ляза налог. (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемомРосстатом, не превышает 100 человек;

• по итогам 9 месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему н/обл-я, доход от реал-ии, определяемый в соот-виисо статьей 248 НК РФ,

Налог. периодомп признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (статья 346.19 НК РФ). Датой получения доходов признается день поступления ден. средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущ-ва (работ, услуг) и (или) имуществ-х прав, а также погашения задолж-ти (оплаты) н/пл-ку иным способом (кассовый м-д).При исп-нии покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у н/пл-ка признается дата оплаты векселя (день поступления ден. средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи н/пл-ком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.Расходами н/пл-ка признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязат-ва н/пл-ка - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имуществ-х прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имуществ-х прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом след. особ-тей:

1) материал. расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолж-ти путем списания ден. средств с расчетного счета н/пл-ка, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолж-ти - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отн-нии оплаты процентов за пользование заемными сред-ми (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; 2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реал-ии, - по мере реал-ции указанных товаров.

3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном н/пл-ком. При наличии задолж-ти по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолж-ти в те отчетные (налог.) периоды, когда н/пл-к погашает указанную задолж-ть;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим н/плком) нематериал-х активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК, отражаются в последний день отчетного (налог.) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предприним.деят-ти;

5) при выдаче н/пл-ком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имуществ-х прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имуществ-х прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче н/пл-ком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обяз-ва, указанной в векселе.  Применение УСН на основе патента разрешено индивид.предпр-м, не привлекающим в своей предпринимат. деят-ти наемных работников, в том числе по дог-рам гражданско-правового хар-ра, и осуществляющим один из видов предпринимат. деят-ти, перечисленных в НК.     Решение о возможности применения ИП УСН на основе патента на терр-х субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов РФ опр-ся конкретные перечни видов предприним. деят-ти, по которым разрешается применение индивид. предприним-ми УСН на основе патента.   Патент выдается по выбору н/плка на один из след-х периодов: квартал, полугодие, 9 мес.,год – на основании заявления, подаваемого индивид. предприн-лем в налог. орган по месту постановки ИП на учет в налог. органе не позднее чем за 1месяц до начала применения индивид. предприн-лем УСН на основе патента. Налог. орган обязан в 10идневный срок выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается ФНС Рос.Годовая стоимость патента опр-ся как соответствующая налог. ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ (6%), процентная доля установленного по каждому виду предприн-льской деят-ти, потенциально возможного к получению индивид. предпр-лем годового дохода. В случае получения ИП патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соот-виис продолж-тью того периода, на который был выдан патент. ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпр.. деят-ти на основе патента. При нарушении условий применения УСН на основе патента, в частности условий привлечения в своей предпр.деят-ти наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) или осуществления на основе патента вида предпр..деят-ти, не предусмотренного в законе субъекта РФ, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ, индивид. предприн-ль теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивид. предприн-ль должен уплачивать налоги в соот-виис общим режимом н/обл-я. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивид. предприн-лем, не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится н/плком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.Порядок исчисления и уплаты.Налог исчисляется как соответствующая налог. ставке процентная доля налог. базы.Сумма налога по итогам налог. периода опр-ся н/плком самостоятельно. Налог. периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календ-го года.Уплата производится по месту нахождения организации (месту жительства индивид.предпр-ля).Н/пл-ки по истечении налог. (отчетного) периода предст-ют налог. декларации в соответст-ие налог. органы.Квартальные аванс. платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, соответственно налог. декларации по итогам отчетного периода предст-ются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

32.ЕНВД: плательщики, виды предприним. деят-ти, объект обложения, налог. база, налог. период, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога.В основе применения ЕНВД лежит принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хоз. деят-ти н/пл-ков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налог.органов.Плательщиками явл-ся юр. и (или) физ. лица, осуществляющие предприним. деят-ть без образования юр. лица в сферах деят-ти, установленных в п. 1 ст. 3 Закона.Орг-ции и индивид. предприниматели обязаны уплачивать ЕНВД независимо от размера выручки, полученной от осуществления указанных видов деят-ти.Объектом обложения ЕНВД яв-ся вмененный доход на очередной календарный месяц (п. 1 ст. 4 Закона).Норматив. акт субъекта РФ может определять размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета ЕНВД. Прав-во РФ разрабатывает и доводит до сведения органов гос. власти субъектов РФ рекомендуемые формулы для расчета ЕНВД и перечень их составляющих (см. письмо Прав-ва РФ от 07.09.1998 № 4435п-П5).Закон (ст. 2) определяет вмененный доход как потенциально возможный доход плательщика за вычетом потенциально необх-х затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Органы гос. власти опред-т вмененный доход на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налог. и иных гос. органов, а также оценки независимых орг-ций.В соот-виис пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ налог. базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по опр-му виду предприним. деят-ти, исчисленной за налог. период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деят-ти.Налог. периодом по ЕНВД в соот-виисо статьей 346.30 НК РФ признается квартал.Ставка единого налога согласно статье 346.31 НК РФ устанав-ся в размере 15 % величины вмененного дохода.Уплата налога производится н/пл-ком по итогам налог. периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налог. периода.Сумма единого налога, исчисленная за налог. период, уменьшается н/пл-ками на сумму страховых взносов на обязат.пенсионное страхование, обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медиц. страхование, обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соот-виис законодат-ом РФ при выплате н/пл-ками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деят-ти н/плка, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивид. предприн-лями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.Налог. декларации по итогам налог. периода предст-ются н/пл-ками в налог. органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налог. периода.

Система н/обля в виде единого налога на вмененный доход для отд-х видов деят-ти на терр-ии РФ применяется в отн-нии следующих видов предприним. деят-ти:

1. оказания бытовых услуг;

2. оказания ветеринарных услуг;

3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотрансп. средств на платных стоянках (за исключением штрафных стоянок);

5. оказания автотрансп. услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых орг-циями и индивид.предприн-лями, имеющими на праве собств-ти или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 трансп. средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту орг-ции торговли;

7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9. оказания услуг обществ. питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10. распространения наружной рекламы с исп-нием рекламных конструкций;

11. размещения рекламы на трансп.средствах;

12. оказания услуг по временному размещению и проживанию орг-циями и предприн-лями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов орг-ции общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земел. участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов орг-ции обществ-ого питания.

33.ЕСХН плательщики, условия применения, объект обложения, порядок признания доходов и расходов, налог. база, налог. период, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансового платежа.ЕСН устанав-ся главой 26.1 НК РФ и применяется наряду с общим режимом н/обл-я. Переход на уплату ЕСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль (на доходы физ. лиц – для индивид.предпринимателей), налога на добавленную стоимость (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ), налога на имущ-во и единого социального налога уплатой единого с/хоз налога, исчисляемого по рез-там хоз. деят-ти за налог. период. Иные налоги и сборы уплачиваются в соот-виис общим режимом н/обл-я. Плательщики: орг-ции и индивид. предприниматели, перешедшие на уплату единого с/х налога. С/х товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с/х продукцию и/или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реал-ии товаров (работ, услуг) таких организаций или ИП доля дохода от реал-ии произведенной ими с/х продукции составляет не менее 70%. С/х товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСН, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором они подают заявление о переходе, в общем доходе от реал-ии товаров (работ, услуг) таких орг-ций доля дохода от реал-ии произведенной ими с/х продукции составляет не менее 70%. Плательщики, перешедшие на уплату единого с/х налога, не вправе до окончания налог. периода перейти на общий режим н/обл-я. Объект: доходы, уменьшенные на величину расходов. Орга-ции при опр-ии объекта учитывают доходы от реал-ии товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. ИП при опр-ии объекта учитывают доходы, полученные от предприн-льской деят-ти. При опр-ии объекта плательщики уменьшают полученные ими доходы на величину расходов, связанных с осуществлением хоз. деят-ти, установленных НК РФ. Плательщики обязаны вести учет показателей своей деят-ти, необходимых для исчисления налог. базы и суммы единого с/х налога, на основании данных бу. Налог. базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ. Доходы, полученные в натуральной форме, опр-ся исходя из цен, без включения в них налога на добавленную стоимость. Плательщики вправе уменьшить налог. базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налог. периодов.Налог. период: календарный год. Отчетный период: полугодие.Ставка: 6%. Порядок исчисления и уплаты: налог исчисляется как соответствующая налог. ставке процентная доля налог. базы. Плательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа исходя из налог. ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налог. периода до окончания полугодия. Н/пл-ки предст-ют налог. декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налог. периодом (предшествующим годом). ЕСН, подлежащий уплате по итогам налог. периода, подлежит уплате в этот же срок.Уплата налога и авансового платежа производится по местонахождению орг-ции. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерал. казначейства для их последующего распр-ия в соот-виис бюджетным законодат-ом РФ.