18. Ндс: операции освобож-даемые от н/о-ия, нал. Ставки, нал. Период, порядок исчисления, нал. Вычеты, источники покрытия налога, условия восстановления налога, порядок возмещения налога.

Не подлежит н/о-ию (освобождается от н/обл.) реализация на территории РФ:

1) важнейшей и жизненно-необх-ой мед. техники; протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним; технических средств, включая автомототр-орт, матер-лы, к-ые могут быть исп-ны искл-но для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (за искл. солнцезащитных), линз и оправ.

2) мед. услуг, оказываемых мед. Орган-ми и учрежд-ми, врачами, занимающимися частной мед. практикой, за искл-ем косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение не распростр-ся на ветерин-ые и санитарно-эпидемиологические услуги, финн-мые из бюджета.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предост-ых гос. и муниц. учреждениями соц-ной защиты лицам, необход-ть ухода за к-ми подтверждена соответ-ми закл-ми органов здравоохранения и органов соц. защиты населения;

4) услуг по содержанию детей в дошк. учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях.

5) продуктов питания, непосредс-но произв-ых студ. и шк. столовыми, столовыми др. учеб. заведений, столовыми мед. организаций, детских дошк. учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям, только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использ-нию архивов, оказ-ых архивными учреждениями и орг-ми;

7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассаж-им транспортом общего пользования (за искл-ем такси, в т.ч маршрутного); морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

9) услуг, оказываемых уполномоч. на то органами, за к-ые взимается гос. пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, тамож-ых сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые гос. органами, органами мест. самоупр-я, иными уполномо-ми органами и должност лицами при предоставлении орг-иям и физ. лицам опред-х прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами);

Налоговый период (в том числе для н/пл-ков, исполняющих обяз-ти налоговых агентов) устанав-ся как квартал.

Н/обл. производится по налоговой ставке 0 % при реал-ии:

- тов-в, вывезенных в тамож. режиме экспорта, а также тов-ов, помещенных под тамож. режим свободной тамож. зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК;

- работ (услуг), непоср-нно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под тамож-ый режим международного таможенного транзита;

- драг. металлов н/пл-ками, осуществ-ми их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драг. металлы, Гос. фонду драг. металлов и драг. камней РФ, ЦБ РФ, банкам;

Н/обл. производится по налоговой ставке 10% при реал-ии:

- скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы. - трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, кроватей, колясок, школьных принадлежностей, подгузников.

- периодических печатных изданий, книжной продукции (не рекл. и эротич. характера)

- лекарственных средств, изделий мед. назначения.

Все что не указано в пункте 1,2,4 статьи 164 НК облаг-тся по ставке 18%.

Порядок исчисления налога:

1) Сумма налога при опр-ии нал. базы исчисляется как соответствующая нал. ставке процентная доля нал. базы; при раздельном учете - как сумма налога, полученная в рез-те сложения сумм налогов, исчисляе-мых отдельно как соответствую-щие нал. ставкам процентные доли соответс-х нал. баз

2) Общая сумма налога при реал-ии товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчислен-ных в соотв-ии с порядком, установленным пунктом 1.

3) Общая сумма налога не исч-ся н/пл-ками – ин. организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве н/пл.

4) Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого нал. периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом н/обл., момент определения нал. базы к-ых, относится к соответств-му нал. периоду, с учетом всех изменений, увелич. или уменьш. нал. базу в соответ-щем нал. периоде

5) Общая сумма налога при ввозе товаров на там. территорию РФ исчисляется как соответствующая нал. ставке процентная доля НБ.

6) Сумма налога по операциям реал-ии товаров (работ, услуг), облагаемых по нал. ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

7) В случае отсутствия у н/пл бух. учета или учета объектов н/обл-я нал. органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным н/пл-кам.

Н/пл имеет право уменьшить общую сумму налога, на установ-ленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога,

предъявленные н/пл-ку при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущ. прав на территории РФ либо уплаченные н/пл-ком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в отн-ии:

- товаров (работ, услуг), а также имущ. прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами н/обл-я;

- тов-ов (раб, усл), приобр-ых для перепродажи;

- вычетам подлежат суммы налога, уплаченные нал. агентами.

- вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами н/пл-ку – ин. лицу, не состоявшему на учете в нал. органах РФ;

- выч-там подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет.