16. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Статья 106 НК РФ определяет налоговое правонарушение как "виновно совершенное противоправное (в нарушение законодат-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) н/пл-ка, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность".

Виды нал. правонарушений:

1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей, на срок более 90 дней - 10000 рублей.

2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате

такой деятельности, но не менее 20000 рублей, на срок более 3 мес. – в размере 20%.

3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке - влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

4) Непредставление нал. декларации - влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей; на срок более 180 дней – в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, каждый полный или неполный за месяц начиная со 181-го дня.

5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов н/о-ия - влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей; в течение более одного налогового периода – 15000 рублей; если они повлекли занижение нал. базы – 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.

6) Неуплата или неполная уплата сумм налога - влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога; совершенные умышленно - 40% от неуплаченных сумм налога.

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов - влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

8) Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имущ-вом, на которое наложен арест - влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.

9) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ; отказ организации предоставить имеющиеся у нее документы – 5000 рублей.

10) Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля - влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей; дача ложных показаний – 3000 рублей.

17. Ндс: плательщики, объекты обложения, место реал-ии, нб, принципы определения цены товара (работ, услуг) момент определения нал. Базы.

Н/пл-ками НДС признаются: организации; ИП; лица, признаваемые н/пл-ками НДС в связи с перемещением товаров через тамож. границу Тамож. союза, определяемые в соотв-ии с тамож. законодате-льством Тамож. союза и законно-дательством РФ о тамож. деле.

Не признаются н/пл-ками организации, являющиеся ин. организаторами XXII Олимпийс-ких зимних игр и XI Паралим-пийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; организации, явл. офиц. вещательными компаниями.

Объектом н/о-ия признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (рез-тов выполн. работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ. прав.

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на к-ые не принимаются к вычету (в том числе через аморт. отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение стр-монт. работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Местом реал-ии товаров признается территория РФ, при наличии одного или несколькихследующих обстоятельств:

- товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реал-ии работ (услуг) признается территория РФ, если:

- работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имущ-вом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутр. плавания, а также космич. объектов), находящимся на территории РФ. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, стр-монт, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

- работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имущ-вом, воздушными,

морскими судами и судами внутр. плавания, находящимися на территории РФ. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

- услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

- покупатель работ (услуг) осуществляет деят-ть на территории РФ.

НБ при реал-ии товаров (работ, услуг) опред-ся н/пл-ком в зависимости от особенностей реал-ии произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При опр-ии нал. базы выручка от реал-ии товаров (работ, услуг), передачи имущ. прав опред-ся исходя из всех доходов н/пл-ка, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущ. прав, полученных им в ден. и (или) натур. формах, включая оплату цен. бумагами.

При опр-ии нал. базы выручка (расходы) н/пл-ка в ин. валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату, соответствующую моменту определения нал. базы при реал-ии (передаче) товаров (работ, услуг), имущ. прав или на дату факт. осущ-я расходов.

Нал. база при реал-ии н/пл-ком товаров (работ, услуг), опред-ся как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соотв-ии со ст. 40 НК, с учетом акцизов (для

подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реал-ии товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реал-ии товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме НБ опред-ся как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.