13. Права и обязанности н/плов и нал. Агентов.

Права н/плов:

1) получать от нал. органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, нал. законодательстве, правах и обязанностях плат-ов, полномочиях нал. органов и их должностных лиц;

2) использовать нал. льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодат-ом о налогах и сборах;

3) получать отсрочку, рассрочку, нал. кредит или инвестиционный нал. кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

4) своевременный зачет или возврат сумм излишне уплачен-ных либо излишне взысканных налогов.

5) представлять свои интересы в

нал. правоотношениях лично либо через своего представителя

6) присутствовать при проведении выездной нал. проверки;

7) получать копии акта нал. проверки и решений нал. органов, а также требования об уплате налога;

8) обжаловать в установленном порядке решения нал. органов и действия (бездействие) их должн. лиц;

9) требовать соблюдения нал. тайны

10) требовать возмещения убытков, причиненных незаконными решениями нал. органов или незаконными действиями (бездействием) их должн. лиц.

Налоговые агенты имеют те же права, что и н/пли, если иное не предусмотрено налоговым законодат-ом.

Н/пли обязаны:

- вставать на учет в органах ФНС РФ, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о-ия

- представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, к-ые они обязаны уплачивать

- в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бух. учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверж-дающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

- сообщать об открытии или закрытии счетов;

- о прекращении своей деятельности, объявлении

несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации

- об изменении своего местонахождения.

Налоговые агенты обязаны:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соотв. налоги;

- письменно сообщать в нал. орган о невозможности удержать налог;

- вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому н/плу;

- представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;

в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.

14. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущ-ва, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущ-во н/пл-ка.

Залог имущ-ва оформляется договором между нал. органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам н/пл или плательщик сбора, так и третье лицо. Предметом залога может быть имущ-во, в отн-ии которого может быть установлен залог и не может быть предмет залога по другому договору.

При залоге имущ-во может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств

залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности залож. имущ-ва. Совершение каких-либо сделок в отн-ии залож. имущ-ва, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем

К правоотношениям, возникаю-щим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражд. законодат-ва, если иное не предусмотрено законодат-ом о налогах и сборах.

Поручительство оформляется в соотв-ии с гражданским законодат-ом РФ договором м/у нал. органом и поручителем.

В случае измен-ия сроков исполн-ия обязан-ей по уплате налогов и в иных сл-ях, предусм-ых НК, обязан-ность по уплате налогов может быть обеспечена поручительст-вом. В силу поручит-тва поручитель обяз-ся перед нал. органами исполнить в полном объеме обязанность н/пл-ка по уплате налогов, если последний не уплатит в установ-ый срок причит-ся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручителем вправе выступать юр. или физ. лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным

законодат-ом о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотре-но. Пеня за каждый день просрочки опред-ся в % от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет ден. средств н/пл-ка на счетах в банке, а также за счет иного имущ-ва н/пл-ка.

Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней

и/или штрафа. Решение о при-остановлении операций н/пл-ка-организации по его счетам в банке принимается руководителем нал. органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения н/пл-ком-организацией этого требования. Приостановление операций по счетам означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций. Приостановление операций по его валютному счету в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в ин. валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам н/пл-ка-организации в банке подлежит безусловному испол-ию банком.

Арестом имущ-ва в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности н/пл-ка-организации в отн-ии его имущ-ва

Арест имущ-ва может быть полным или частичным.

Полным арестом имущ-ва признается такое ограничение прав н/пл-ка-организации в отн-ии его имущ-ва, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имущ-вом, а владение и пользование этим имущ-вом осуществляются с разрешения и под контролем нал. или таможенного органа