7)Налоговая политика гос-ва: сущность, цели и формы.

Налог политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, опред-ий целенаправ-ое применение налоговых законов. Это также правовые нормы осущес-ия налоговой техники при регулир-ии, планир-нии и контроле гос-ых доходов. Налоговая политика яв-ся частью финн-ой политики. Содерж-е и цели налог полит-ки обусл-ны социально-экон-ким строем общества и соци-ми группами, стоящими у власти. Эконом-ая обоснованная налог политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему. В условиях высокоразвитых рыноч отнош-й налоговая политика испол-тся гос-вом для перераспр-ия национ-го дохода в целях изменения струк-ры произ-ва, территор-го эконом-го развития, уровня доходности населения. Задачи налог полит-ки сводятся к:обесп-ию гос-ва фин-ыми ресурсами;созданию условий для регулир-ия хоз-ва страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рын-ых отнош неравенства в уровнях дох населения. В мировой практике сложились три основные формы налог полит-ки: Политика максим-ых налогов характер-ся установ-ем максим-го числа налогов, с высокими налог-ми ставками. Такая политика может вынужденно проводиться гос-вом, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экон-ий кризис, война. Подобная политика проводилась в Рос в период становления рын-ых отношений. Естественно, что такая форма налог полит-ки встречает противодействие со стороны налогоплат-ов, которое выражается в сокрытии НБ, в процветании "теневой экономики". В подобной ситуации у гос-ва мало надежд на экономическое развитие. Важно заметить, что в Рос в первые годы рыночных отношений не наблюдался рост социальных расходов и инвестиций в отрасли экономики, к-ые должны быть характерны для этой формы налог полит-ки. Поэтому позже ряд экономистов высказывали мнение, что экон-ких, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в период становления рыночных отношений в Рос не существовало, и как следствие она привела к резко негативным последствиям. Политика максимальных налогов явилась причиной массового укрывательства от н/о-ия. В стране появились "фирмы-однодневки", через к-ые средства уходили из-под н/о-ия. Так называемая "теневая экономика", яв-ся детищем политики максимальных налогов. В результате достаточно большие суммы накоплений российскими гражданами и организациями переведены в другие гос-ва с целью покупки недвижимости за рубежом или для хранения средств в иностранных банках. Однако указанные негативные тенденции сохранились и в настоящ вр, когда налоговое бремя существенно снизилось в сравнении с 1992-2000гг. Это означает, что изменение налог полит-ки не всегда влечет за собой изменение поведения участников налоговых правоотношений. У налогоплат-ов велико желание разбогатеть быстро за счет укрывательства доходов и уклонения от налогов при отсутствии должного контроля за соблюд-ем налогового законодат-ва и, как след-ие, ухода от ответс-сти за совершенные налоговые правонар-ия. Совр-ый мировой экон-ий кризис показал необх-сть быстрейшей модерн-ии экономики путем увел-ия инвестиций, социальных расходов, но без увеличения налоговой нагрузки. Следов-но, политика максим-ых налогов не подходит для соврем-го и будущего периодов развития экон-ки Рос, несмотря на отриц-ое влияние факторов мирового эконом-го кризиса. Второй формой прояв-ия налог полит-ки яв-ся политика эконом-го развития. В этом случгос-во ослабляет налоговый пресс для предприн-ей, одновр-но вынуждено сокращать свои расх на соц-ые программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспеч приоритетное расширение капитала, стимул-ие инвестиц-ой активности. Такая политика проводится в то время, когда намеч-ся стагнация экон-ки, грозящая перейти в экон-ий кризис. Подобные м-ды налог полит-ки, получившей название "рейганомика", были испол-ны, в частности, в США в начале 80-х годов XX века. В нач ХХ1 века такую политику провозгл-ло росс прав-во. Она выразилась в сокр-ии числа налогов, в снижении ставок, в повышении отдельных налоговых выч. Число фед-ых налогов сниз-сь с 15 до 8, регион-ых осталось 3 налога, если считать налог на игорный бизнес, к-ый пока в субъектах не прим-ся в связи с запретом игорного бизнеса вне зон, специально отведенных для него. Местные налоги сокращены более чем в 10 раз, их осталось только 2 налога. Важно опять заметить, что эта форма политики не проводится в Рос в «чистом» виде, как это понимается в международной практике. Гос-во не пошло на снижение социальных расходов, а, наоборот, увеличивает их. Намечен рост инвестиций в отрасли и произ-ва, в к-ых будут реализованы программы технического перевооружения, внедрения новейших технологий.Таким образом, правительство Рос в современный экон-ий кризис не изменило кардинально свою налог-ю полит, оно не сократило расходы на социальные нужды, выделило необходимые финансовые ресурсы для поддержания градообразующих производств. Это стало возможным за счет накопленных резервных фондов. Политика разумных налогов характеризуется относительным балансом интересов гос-ва и налогоплат-ов, что позволяет развивать экономику и поддерживать необходимый уровень социальных расх-в. На практике такую политику сложно осущес-ть в связи сохран-ем тенденций у налогоплат-ов к уклонению от реальных налогов, к их минимизации любым способом, включая и незаконные схемы. Нет критериев для оценки «разумности налогов». Мы, по-прежнему набл-ем усилия налогоплат-ов направл-ые на минимизацию н/о-ия, хотя уже проведены меры по умен-ию их налог нагрузки. Гос-во же в рез-те недост-ти налоговых поступлений имеет дефицит фед-го бюджета и многих регион-ых бюд-ов, что огран-ет возм-сти по финансир-ию многих расхв бюджета. Баланс интересов пока не обеспеч-ся. В завис-и от целей и форм налог полит-ки гос-во испол-ет конкретные м-ды, либо совок-ть их.

8) Налоговые органы Рос: основные полномочия и функции. Инспекция минис-тва по налогам и сборам в соотв-ии с НКом РФ яв-ся налоговым органом РФ. Согласно статье 31 НК РФ ИМНС наделена след-ими правами:1) требовать от налогоплат-ка или налог-го агента док-ты по формам, установленным гос-ми органами и органами местного самоупр-я, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояс-ия и док-ы, подтверж-щие правильность исчисления и своеврем-ть уплаты (удержания и перечисления) налогов;2) проводить налоговые проверки в порядке, устан-ом НК РФ;3) производить выемку док-ов при проведении налоговых проверок у налогоплат-ка или налогового агента, свидетел-их о совершении налоговых правонар-ий, в случ, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплат-ов, плат-ов сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнен-ими законодат-ва о налогах и сборах; 5) приостанав-ть операции по счетам налогоплат-ов, плат-ов сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущ-во налогоплат-ов, плат-ов сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплател-ом для извлечения дохода либо связанные с содерж-ем объектов н/о-ия независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогопл-ку имущ-ва. Порядок проведения инвентар-и имущ-ва налогоплат-ка при налоговой проверке утверждается Минис-вом финн-ов РФ и Минис-ом РФ по налогам и сборам;7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплат-ами в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них инфор-ии о налогоплат-ке, а также данных об иных аналог-ых налогоплат-ках в случ отказа налогоплат-ка допустить должн-ых лиц нало-го органа к осмотру (обслед-ию) производс-ых, складских, торговых и иных помещений и тер-ий, использ-ых налогоплател-ом для извлечения дохода либо связанных с содерж-ем объектов н/о-ия, непредст-ия в теч более 2 месяцев налог-му органу необх-ых для расчета налогов док-ов, отсутствия учета дох и расх-в, учета объектов н/о-ия или ведения учета с нарушением установл-го порядка, приведшего к невозмож-ти исчис-ть налоги;8) требовать от налогоплат-ов, налоговых агентов, их предст-лей устранения выявл-ых нарушений законодат-ва о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установ-ом НК РФ;10) контролировать соответствие крупных расходов физ-их лиц их доходам;11) треб-ть от банков док-ты, подтвержд-ие исполнение платежных поручений налогоплат-ов, плат-ов сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распор-ий) налоговых органов о списании со счетов налогоплат-ов, плат-ов сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления опред-х видов деят-ти;15) создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски. В соотв-ии со статьей 32 НК РФ ИМНС как налоговый орган обязан:1) соблюдать законод-во о налогах и сборах;2) осуществлять контроль за соблюдением законодат-ва о налогах и сборах, а также принятых в соотв-ии с ним нормативных правовых актов;3) вести в установленном порядке учет налогоплат-ов;4) проводить разъяснительную работу по применению законодат-ва о налогах и сборах, а также принятых в соотв-ии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплат-ов о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;6) соблюдать налоговую тайну;7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

9) Постановка на учет налогоплат-ов и налоговых агентов. При постановке на учет в состав сведений о налогоплат-ках - физ-их лицах вкл-ся также их персональные данные:фамилия, имя, отчество;дата и место рождения;пол;адрес места жительства;данные паспорта или иного док-та, удостовер-го личность налогоплат-ка; гражд-во. Новые формы заявл-ий о постановке на учет утверж-ся до нач года, с к-го они нач-ют примен-ся. Особ-ти порядка постановки на учет иностр-ых орг-ий в завис-ти от видов получения дох опред-тся Минис-ом РФ по налогам и сборам. Налоговый орган обязан осуще-ть постановку налогоплат-ка на учет в тече 5 дней со дня подачи им всех необход--ых док-ов и в тот же срок выдать соответс-ее свид-во, форма к-го устанав-ся Минис-ом РФ по нало и сбор. Об измен-ях в уставных и др учред-ых док-ах орг-ий, в т.ч. связанных с образ-ем новых филиалов и представ-тв, измен-ем места нахож-ия, а также о разреш заним-ся лицензируемыми видами деят-ти орг-ии обязаны уведомлять налог орган, в к-ом они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента регистрации изменений в учредит-ых док-ах. Об изменении места жительства ИП обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения. Если состоящий на учете налогоплательщик сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплат-ка производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплател-ом заявления об изменении места своего нахождения или места жит-ва. Налогопл-ик обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства в 10-дневный срок с момента такого изменения. В случае ликвидации или реорг-ии орг-ии, принятия орган-ей решения о закрытии своего филиала или иного обособл-го подразд-ия, прекращения деят-ти через постоянное представ-тво, прекращения деят-ти ИП снятие с учета произв-тся налоговым органом по заявлению налогоплат-ка в теч 14 дней со дня подачи такого заявл-ия. Постановка на учет, снятие с учета осуществ-ся бесплатно. К-му налогопл-ку присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплат-ка. Налоговый орган указ-ет идентификационный номер налогоплат-ка во всех направляемых ему уведомлениях. К-ый налогопл-ик указ-ет свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусм-ых законодат-ом. На основе данных учета Мин-во РФ по налогам и сборам ведет Ед-ый гос-ый реестр налогоплат-ов. Сведения о налогопл-ке с момента постановки на учет яв-ся налоговой тайной, если иное не предусмотрено НК РФ. Форма заявления о постановке на учет устанав-ся Мин-вом РФ по налогам и сборам. При подаче заяв-ия орган-ия одновременно с заявл-ем о постановке на учет предст-ет в одном экземпляре копии заверенных в устан-ом порядке: свид-тва о регистрации, учредит-ых и иных док-ов, необх-ых при гос-ой регистрации, др док-ов, подтверждающих в соотв-ии с законодат-ом РФ создание орг-ии. При подаче заяв-ия ИП одновр-но с заявл-ем о постановке на учет предст-ет свидет-во о гос-ой регистр-ии в кач-ве ИП или предст-ет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также док-ты, удостоверяющие личность налогоплат-ка и подтверждающие регистрацию по месту жит-ва.

10) Камеральная налоговая проверка. Камеральные проверки проводятся налоговыми инспекциями на стадии приемки от налогоплат-ов отчетных док-ов и налоговых расч-ов, (деклараций), т.е. без выхода на предприятие. Целью камеральной проверки яв-ся контроль за соблюдением налогоплат-ами законодатель­ных и нормативных актов по налогам, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных налогов и привле­чение виновных лиц к ответственности, а также подготовка информации для отбора налогоплат-ов для выездных налоговых проверок. Камеральные проверки осуществляются по следующим направлениям: контроль за своевременностью представления деклараций и применение мер ответственности к налогоплат-ам за нарушение сроков представления отчетности; правильность предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплат-ка; правильность заполнения форм отчетности; правильность применения налоговых ставок; правильность и обоснованность применения освобождения от н/о-ия; правильность исчисления НБ; соблюдение порядка возмещения из бюджета; обеспечение полноты охвата камеральными проверками отчетности. Основными этапами камеральной проверки яв-ся:1. Проверка полноты и своевременности пред­ставления налогоплат-ам документов нало­говой отчетности, предусмотренных законодат-ом о налогах и сборах.2. Проверка своевременности представления рас­четов по налогам в налоговый орган.3. Визуальная проверка правильности оформле­ния бухгалтерской отчетности (проверка заполне­ния всех необходимых реквизитов отчета, наличия подписей уполномоченных и должностных лиц).4. Проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности приме­нения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы.5. Проверка правильности исчисления налогооб­лагаемой базы. Осуществляется сверка и анализ согласованнос­ти показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и в налоговых расчетах с точки зрения достоверности отдельных показателей, наличия со­мнительных моментов или несоответствий, указыва­ющих на возможные нарушения налоговой дисцип­лины, логический контроль за наличием искажений в отчетной информации, сопоставление отчетных показателей с аналогичными показателями предыду­щего отчетного периода, взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций. Конкретные формы и м-ды камеральных про­верок обычно опред-тся самостоятельно нало­говыми органами исходя из характера часто встре­чающихся нарушений налогового законодат-ва. Камеральная проверка может проводиться в отн-ии всех налогоплат-ов по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплател-ом, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (такой порядок вытекал и из ранее действовавших норма­тивных актов по налогам). Введено ограничение на продолжительность камеральной проверки, которая теперь проводится уполномоченными должност лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплател-ом налого­вой декларации и документов, служащих ос­нованием для исчисления и уплаты налога. Заметим, что ограничение сроков проведения камеральных проверок до трех месяцев не дает возможность качественно и полно проверить дос­таточно большое количество налоговых расчетов. В итоге камеральная проверка многих расчетов ока­зывается формальной, не дает каких-либо резуль­татов и ограничивается проверкой арифметической грамотности налогоплат-ка. При проведении камеральной проверки нельзя не учитывать, что налогоплательщик самостоятельно обнаруживший в поданной им налоговой деклара­ции не отражении или неполное отражение сведе­ний, а равно ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, обязан внести необходимые дополнения в налоговую декларацию. Так, принятие налоговой отчетности в настоя­щее время производится лицами, специально на­значаемые на конкретный отчетный период. При этом данные специалисты выполняют функции принятия всего комплекта представляемых в нало­говый орган форм отчетности. Т.е. если ранее нало­говые расчеты, напр-р по местным налогам, при­нимались отделом, курирующим данные налоги, и камеральные проверки таких расчетов проводились специалистами отдела без конкретного закрепле­ния, не занятыми в документальных (выездных налоговых) проверках, то настоящий порядок предпол-ет создание отдела или сектора по проведе­нию камеральных проверок. Определены основания, при к-ых обязан­ность налогоплат-ка по представлению нало­говым органам документов налоговой отчетности не может считаться исполненной (т.е. налоговый расчет или бухгалтерская отчетность считаются не представленными): а) отсутствие в представленном документе ка­кого-либо из обязательных реквизитов, предусмот­ренных нормативными правовыми актами для по­добного рода документов; б) нечеткое заполнение отдельных реквизитов документа, делающее невозможным их однознач­ное прочтение, заполнение их карандашом; в) наличие не оговоренных подписью налогоплат-ка (руководителя организации) исправ-ий; г) составление отчетности на иных языках, кроме русского. При выявлении одного или нескольких таких фактов налоговый орган уведомляет налогоплат-ка о неисполнении им вышеназванной обязан­ности, а также о применении к нему в случае не­представления им документов налоговой отчетнос­ти по установленной форме и в определенный законодат-ом срок мер ответственности, предусмотренных НКом. Оформ-ие и реализация материалов камер-ой налог проверки. На каждом док-те принятой налоговой от­четности специалистом налогового органа простав­ляется дата принятия, штамп или отметку налого­вого органа и подпись лица, принимавшего отчет­ность, по просьбе налогоплат-ка, на остаю­щихся у него копиях отчетности налоговый орган может проставить аналогичные реквизиты. При выявлении ошибок в заполнении докумен­тов или противоречии между сведениями, содержа­щимися в представленных документах, об этом со­общается налогоплательщику с требованием вне­сти соответст-ие изменения. Если изменения не внесены, то такой налогоплательщик будет ре­комендован для включения в план проведения вы­ездных налоговых проверок. В настоящее время, в случае выявления каме­ральной проверкой фактов неправильного отраже­ния показателей налоговой декларации, приводя­щих к неполной (излишней) уплате налогоплател-ом сумм налогов, результаты проведения дан­ной проверки фиксируются работником налогового органа посредством заполнения в представленных налоговых декларациях графы "по данным налого­вой инспекции" или на последнем листе деклара­ции. Указанные замечания содержат перечень всех показателей налоговой декларации, при исчислении к-ых налогоплател-ом были допущены нару­шения, а также исправления, внесенные работником налогового органа в результате проверки.