attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / Налогообл теория готовый

Объектом налогообл. для росс.х орган. признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств Объектом н/обл. для иност. орган., осущ-щих деят-сть в РФ через пост. представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества

Нал. пер. признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. ст. устан-тся з-ми субъектовРФ не могут превышать 2,2 %.

14 ТрН ТН взимается на основании гл. 28 НК и соответствующих законов субъектов РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ определяют его ставки (в пределах значений, установленных НК), а также льготы, порядок упла­ты и форму отчетности. Плательщиками ТН являются юр. и физ. лица, на кот.в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС, признаваемые объектами налогообложения. По нало­гооблагаемым транспортным средствам, переданным на ос­нований доверенности на право владения и распоряжения ими, налогоплательщиком является лицо, указанное в та­кой доверенности. Объектами н.о. являются: 1) автотранспорт на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др.); 2) воздушный транспорт (самолеты, вертолеты); 3) водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и др. Налоговая база определяется: 1) по транспортным средствам, имеющим двигатели, — как мощность двигателя; 2) по буксируемым транспортным средствам — как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) по прочим водным и воздушным ТС — как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога устанавливаются в рублях в зависимос­ти от категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, за одну регистро­вую тонну валовой вместимости либо за единицу транс­портного средства. НК РФ определены следующие ставки налога: А/м легк. с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5; ˃ 100 л.с. до 150 л.с. – 7; ˃ 150 л.с. до 200 л.с. – 10; ˃ 200 л.с. до 250 л.с. – 15; ˃ 250 л.с. – 30; Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. – 2; ˃ 20 л.с. до 35 л.с. – 4; ˃ 35 л.с. – 10; Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. – 10; ˃ 200 л.с. – 20; Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5; ˃ 100 л.с. до 150 л.с. – 8; ˃ 150 л.с. до 200 л.с. – 10; ˃ 200 л.с. до 250 л.с. – 13; ˃ 250 л.с. – 17; Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 5; Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. - 5; ˃ 50 л.с. – 10; Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10; ˃ 100 л.с. – 20; Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с. – 20; ˃ 100 л.с. – 40; Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с. – 25; ˃ 100 л.с. - 50; Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость - 20; Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели – 25; Самолеты, имеющие реактивные двигатели - 20; Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей - 200. Налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов Федерации, но не бо­лее чем в 5 раз. Допускается также установление дифферен­цированных ставок налога в отношении каждой категории ТС, и с учетом срока их полезного ис­пользования. Сумма налога рассчитывается по каждому транспортному средству отдельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. При этом ЮЛ исчисляют сумму налога самостоятельно, а ФЛ налог рассчитывается налоговыми органами. Расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегист­рировано на налогоплательщика, к числу календарных ме­сяцев в налоговом периоде. Органы, производящие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения введения о регистрации или снятии с учета транспортных средств и об их владельцах в течение 10 дней со дня совершения соответствующей юридической процедуры. Юридические лица представляют в налоговый орган дек­ларацию по транспортному налогу и уплачивают налог в сро­ки, устанавливаемые органами власти субъектов РФ. Физи­ческим лицам не позднее 1 июня текущего года вручается налоговое уведомление на уплату налога.

15 ЗН Н/пл ЗН признаются орган. и ф.л., обладающие зем. уч. на праве соб-ти, праве пост. (бессрочного) пользования или праве пожизненного наслед. владения.

Объектом н/обл. признаются зем.уч.,

Не признаются объектом н/обл.: зем. уч., изъятые из оборота

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков,

Нал. периодом признается календарный год.

Отчет. периодами для н/пл – орган. и ф.л., являющихся ИП, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. став. устан-ся нормат. правовыми актами МСУ и не могут превышать:

-0,3 % в отношении зем.х уч.: отнесенных к землям сх назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предост-ных для ЛПХ, садоводства, огородничества или живот-тва;

-1,5 % в отношении прочих зем.х уч..

16 ВН Н/пл ВН орг. и ф.л., осущ-ие спец.или особое водопользование. Объектами н/обл. признаются следующие виды пользования водными объектами

1) забор воды из водных объектов;

2)исп-е акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговым периодом признается квартал

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

17 НДПИ. Налог взимается на основании гл. 26 НК. Плательщиками налога являются организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Пользователи недр подлежат обязательной постановке на налоговый учет в качестве плательщиков налога на добычу полезных ископа­емых по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование, в течение 30 дней с момента государствен­ной регистрации соответствующей лицензии (разрешения). Объектами н.о. являются: 1)полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; 2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит от­дельному лицензированию; 3)полезные ископаемые, добытые из недр за предела­ми территории РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных госу­дарств. Налоговая база определяется налогоплательщиком са­мостоятельно: 1)как стоимость добытых полезных ископаемых отдель­но по каждому их виду, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов место­рождений углеводородного сырья; 2)как количество добытых полезных ископаемых в на­туральном выражении — при добыче попутного газа и газа горючего природного. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (с помощью измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по показателям содержания добы­того полезного ископаемого в минеральном сырье) методом по данным обязательного учета при добыче, а также (либо) после первичной сервировки, классификации и оценки (при извлечении драгоценных камней). Оценка стоимости добытых полезных ископаемых опре­деляется одним из следующих способов: 1)исходя из сложившейся у налогоплательщика за соот­ветствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций, без НДС и акциза; 2)исходя из расчетной стоимости добытых полезных ис­копаемых на основании данных налогового учета в соответ­ствии с установленным ст. 340 НК РФ (ч. 2, гл. 26). Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки налога установлены в процентах по отношениюк налоговой базе в зависимости от вида полезных ископаемых 3,8% при добыче калийных солей; 4,0% при добыче торфа, угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5% при добыче сырья радиоактивных металлов, горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд), неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, нефелинов, бокситов; 6,0% при добыче горнорудного неметаллического сырья, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; 6,5% при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; 7,5% при добыче минеральных вод; 8,0% при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов), редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 419 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Налогообложение производится по ставке 0% при добыче: полезных ископаемых в части их нормативных потерь; попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые, из­влечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах при от­сутствии технологии их извлечения; минеральных вод, используемых налогоплательщиком в лечебных и курортных целях без их непосредствен­ной реализации; подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях (орошение земель, водоснабжение). Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налоговое периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее после­днего дня месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом. Налог уплачивается по месту нахождения каждого учас­тка недр, предоставленного налогоплательщику в пользова­ние. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства инди­видуального предпринимателя.

18 ЕНВД. Заменяет уплату НДС, ЕСН, НП(Д) (НДФЛ), НИП (НИФЛ). ЕНВД местный нал-вый режим (ранее был регионал-м). Элементы налога. Н/пл-ки: ЮЛ и ИП. Виды д-ти: 1)оказание быт-х, ветер-ных услуг насел-ю; 2)оказание услуг обществ-го питания; 3)розничная торговля; 4)распр-ние и размещ-е наружной рекламы; 5)автотр-тные перевозки грузов и пассажиров; 6)охрана платных автостоянок; 7)ремонт, ТО и мойка автотр-тных ср-тв; 8)врем-ное размещ-ие и проживание. В наст вр. Перечень видов д-ти расширен. Напр-р, оказ-ние услуг обществ-го питания ч/з об-ты, не имющие зал обслуж-ния; распр-ние, размещ-ние рекламы на троллейбусах, трамваях и др. автотр-те (кроме соц.рекламы); времен. размещ-е прожив-ния (общ.S спальных помещ-ний неее500кв.м); услуги по передаче во t-е польз-ние торг. мест (располож-х на рынках). Об-т н/о: вмененный дох-д-потенц-но возможный дох-д н/пл-ка. ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К_{2, где} БД-баз. дох-ть в месяц, ФП1,2,3-физич-е пок-ли, хар-щие вид д-ти в каждом месяце; К1,К2-коррект-к-ты. (К1-индекс-дефлятор=1,096; К2-к-т учит-щий особ-ти вед-ния д-ти). В наст. вр. Показ-ли БД сокр-сь. Напр-р, магазин=1800руб. за 1 кв.м в мес.; торг. точка=9000 руб. за место в мес.; реклама на автотр-те=10000руб. в мес. на 1 тр-тное ср-во. НБ: вменен. доход в ден. выраж-ии. Нал. пер-д: квартал. НС:15%. Порядок исчисл-ия: ЕНВД = НБ * НС. Порядок и сроки уплаты: ЕНВД – (СВОПС + ПВН), где (СВОПС + ПВН) ≤ 50 % не позднее 25-го числа месяца, следующего за НП. Причем СВОПС берутся не уплач-ные, а начисл-ные.Т.о. ЕНВД уся нау СВОПС и пособий по врем. нетруд-сти. Учет: Дт99 Кт68

19 УСН Н/пл признаются организации и ИП, перешедшие на УСН

Не вправе применять УСН

-орг., имеющие филиалы и (представительства;

-банки;

-страховщики;

-негосударственные пенсионные фонды;

-инвестиционные фонды;

-профессиональные участники РЦБ

-ломбарды;

- орг. и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

-нотариусы, занимающиеся частной практикой;

-организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

- орг. и ИП, ср. числ. работников кот-х превышает 100 человек;

- орг., у кот-х остат. стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.

- выручка по 9 мес.не больше 15 млн.

Объектом н/обл. признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база

1.если объектом н/обл являются доходы НБ признается денежное выражение доходов

2.если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период. Отчетный период1. Нал. пер. признается календарный год.2. Отчет. Пер. признаются первый квартал, полугодие и 9 мес. года.

Налоговые ставки

1. если объектом н/обл являются доходы, нал.ст = размере 6 %.

2. если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, нал.ст = размере 15 %.

20. ЕСХН. ЕСХН установлен гл. 261 Налогового кодекса РФ и п/с особую систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводите­лей. Налог относится к одному из специальных режимов на­логообложения, установленных НК. Единый сельскохозяй­ственный налог применяется наряду с общим режимом налогообложения. Причем организации и индивидуальные пред­приниматели, занимающиеся производством сельскохозяй­ственной продукции, могут самостоятельно выбирать, по ка­кой системе им уплачивать налоги — по общепринятой тра­диционной, или по специальной системе для сельхозтоваропроизводителей, предусматривающей уплату единого сельс­кохозяйственного налога. В ст. 346.2 НК РФ установлен по­рядок отнесения организаций и индивидуальных предприни­мателей к сельскохозяйственным товаропроизводителям. В об­щем виде к таковым относятся организации и предприниматели, доля доходов которых от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной ими рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет не менее 70 %. Не имеют права перехода на уплату единого сельскохо­зяйственного налога следующие организации и ИП: 1)занимающиеся производством подакцизных товаров;2)переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 3)организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Переход на ЕСХН организациями предусматривает для них замену уплаты НП орг-ции, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), НИ орг-ции и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого результатам ХД. Переход на уплату ЕСХНИП предусматривает для них замену уплаты налога на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ),налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательстве) и единого социального налога уплатой ЕСХН, исчисляемого по результа­там хозяйственной деятельности. Организации и ИП, пере­шедшие на уплату ЕСХН, уплачивают прочие причитающиеся налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения, в том числе и взносы на обязательное пенсионное страхование. Вновь созданные организации и физ.лица, зарегистрированные в качестве ИП, вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. Осталь­ные сельскохозяйственные товаропроизводители подают за­ явление о переходе на уплату ЕСХН в период с 20 октября по 20 декабря, предшествующего налоговому периоду года. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сель­скохозяйственного налога, не имеют права перейти на общий режим налогообложения до окончания налогового периода. Возврат к общему режиму налогообложения осуществляется на основе заявления, подаваемого в налоговый орган не по­зднее 15 января года, в котором предполагается такой возврат. Если по итогам налогового периода у плательщика едино­го сельскохозяйственного налога доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (или выра­щенной рыбы) составила менее 70 %, то в течение 20 дней по истечении налогового периода следует подать заявление о воз­врате к общему режиму налогообложения. В этом случае про­изводится перерасчет и доплата всех налогов в срок до 1 фев­раля года, следующего за истекшим. При этом налогоплатель­щики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей. Плательщиками единого сельскохозяйственного налога считаются организации и индивидуальные предпринимате­ли, являющиеся сельхозтоваропроизводителем, и перешед­шие в добровольном порядке на его уплату. Объектом налогообложения признаны доходы, уменьшен­ные на величину расходов. При этом к доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг, имуществен­ных прав, а также внереализационные доходы. Доходы реализации и внереализационные доходы определяются основании ст. 249, 250 и 251 гл. 25 НК РФ, т. е., полностью соответствуют доходам, учитываемым при расчете налога на прибыль организаций. Доходы и расходы учитываются кассо­вым методом. То есть датой получения доходов считается день поступления средств на счета в банках (или в кассу), а расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При определении объекта налогообложения признаются следующие: 1)материальные расходы, 2) расходы на приобретение основных средств нематериальных активов; 3)расходы на ремонт ОС; 4)арендные платежи; 5)расходы на оплату труда, включая оплату пособий по временной нетрудоспособности; 6)расходы на обязательное страхование работников и иму­щества; 7)расходы на питание работников занятых на сельско­хозяйственных работах; 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобре­тенным товарно-материальным ценностям; 9) суммы уплаченных при ввозе в РФ таможенных пла­тежей, не подлежащие возврату; 10)суммы налогов и сборов, уплачиваемые по законода­тельству; 11)расходы на командировки; 12)расходы на рекламу; 13)расходы на оплату товаров, приобретенных для даль­нейшей реализации; 14)расходы на повышение квалификации кадров; 15)расходы на подготовку и освоение новых производств; 16)расходы в виде уплаченных пеней и штрафов за нарушение договорных обязательств; 17)судебные расходы и арбитражные сборы; 18)расходы на оплату услуг сторонних организаций (аудиторских, телефонных, телеграфных, почтовых), на опубликование бухгалтерской отчетности, оплата но­тариусу, оплата по лицензионным соглашениям и др. Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные в натуральной форме. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов или дату осуществления расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. Сумма убытка, превыша­ющая указанное ограничение, переносится на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять. Налоговым периодом установлен календарный год. От­четным периодом признано полугодие. Ставка налога установлена в размере. 6 % налоговой базы. Организации по окончании налогового периода представ­ляют декларации по налогу в налоговые органы по своему местонахождению в срок не позднее 31 марта года, следую­щего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня его окончания. ИП по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларации по итогам отчетного периода представляются ими не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Единый сельскохозяйственный налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. По итогам отчетного периода рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.