Ф-2010 - 9 семестр / Для Ф-10 Налоги с физ.лиц / транспортный налог
.pdf
Глава 11. Транспортный налог
11.1 Схемы
Место транспортного налога в системе налогов и сборов
Схема 1.
Транспортный налог
региональный
прямой
Действует с 01.01.2003 на территории тех субъектов РФ, которые его ввели
Заменил: налог с владельцев транспортных средств; налог на имущество физических лиц в части налога на воздушные и транспортные средства
134
Элементы транспортного налога
|
|
Элемент |
|
|
Краткая характеристика |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Лица (физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, и |
|
Налогоплательщик |
||||
|
|
|
организации), на которых зарегистрированы транспортные средства |
||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объект налога |
Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (Схема 4) |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговая база |
Зависит от объекта (Схема 5) |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговый период |
Календарный год |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок исчисления |
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма |
|||
|
|
|
|
|
налога, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется налоговыми органами |
|
|
|
|
|
|
|
Ставка налога |
Твердые (Схема 7) |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств. |
|
Порядок уплаты |
|
|
Налогоплательщики-физические лица, уплачивают транспортный налог на основании |
|
|
|
|
|
|
налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налогоплательщики- |
|
|
|
|
|
организации представляют в налоговый орган налоговую декларацию. |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Срок уплаты |
В срок, установленный законами субъектов РФ |
|||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговые льготы |
|
|
Могут быть предусмотрены законами субъектов |
|
|
|
|
|
|
|
Схема 2.
Акт, устанавливающий элемент
Налоговый Кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ + Закон субъекта РФ
Закон
субъекта
135
Налогоплательщики
Схема 3.
136
Объект транспортного налога
Схема 4.
Объекты налога – транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке
наземные
Являются объектом:
Автомобили
Мотоциклы
Мотороллеры
Автобусы
Снегоходы
Мотосани Другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу
Не являются объектом:
1.Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами
2.Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения 3.Тракторы, самоходные комбайны всех
марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
воздушные
Являются объектом:
Самолеты
Вертолеты Другие воздушные транспортные средства
Не являются объектом:
1.Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы
2.Пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
водные
Являются объектом:
Теплоходы
Яхты Парусные суда Катера Моторные лодки Гидроциклы
Несамоходные (буксируемые суда)
Не являются объектом:
1.Весельные лодки
2.Моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил
3.Промысловые морские и речные суда
4.Пассажирские и грузовые морские и речные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения ил оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок.
Не являются объектом:
Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
137
Основные понятия и термины
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1. |
Термин |
Понятие |
|
|
|
|
|
|
|
Акт, в котором содержится |
Авиация общего |
гражданская |
|
авиация, |
|
не |
ст. 21 Воздушного кодекса РФ |
|||
назначения |
используемая |
для |
осуществления |
|
|||||
|
коммерческих воздушных перевозок |
|
|||||||
|
и выполнения авиационных работ |
|
|
||||||
Вместимость судна |
валовая вместимость, определяемая |
ст. 10 Кодекса торгового |
|||||||
|
в соответствии с правилами обмера |
мореплавания РФ |
|||||||
|
судов, |
содержащимися |
|
в |
|
||||
|
Приложении 1 |
к |
Международной |
|
|||||
|
конвенции по обмеру судов 1969г. |
|
|||||||
Военная служба |
вид федеральной |
государственной |
Ст. 6 ФЗ «О системе |
||||||
|
службы, |
представляющей |
собой |
государственной службы РФ» |
|||||
|
профессиональную |
|
служебную |
|
|||||
|
деятельность граждан на воинских |
|
|||||||
|
должностях или не на воинских |
|
|||||||
|
должностях в случаях и на |
|
|||||||
|
условиях, |
|
|
предусмотренных |
|
||||
|
федеральными законами и (или) |
|
|||||||
|
нормативными |
правовыми актами |
|
||||||
|
Президента Российской Федерации, |
|
|||||||
|
в Вооруженных Силах Российской |
|
|||||||
|
Федерации, |
других |
войсках, |
|
|||||
|
воинских |
|
|
|
(специальных) |
|
|||
|
формированиях |
|
|
и |
органах, |
|
|||
|
осуществляющих |
|
функции |
|
по |
|
|||
|
обеспечению |
|
обороны |
|
и |
|
|||
|
безопасности государства. |
|
|
|
|||||
Воздушное судно |
летательный |
|
|
|
аппарат, |
ст. 32 Воздушного кодекса РФ |
|||
|
поддерживаемый |
в |
атмосфере |
за |
|
||||
|
счет взаимодействия с воздухом, |
|
|||||||
|
отличного |
от |
взаимодействия |
с |
|
||||
|
воздухом, |
|
отраженным |
|
от |
|
|||
|
поверхности земли и воды |
|
|
|
|||||
Гражданская авиация |
авиация, |
используемая |
в |
целях |
ст. 21 Воздушного кодекса РФ |
||||
|
обеспечения потребностей граждан |
|
|||||||
|
и экономики |
|
|
|
|
|
|
|
|
Перевозчик водной |
юридическое |
|
|
лицо |
или |
ст. 3 Кодекса внутреннего |
|||
перевозки |
индивидуальный |
предприниматель, |
водного транспорта РФ |
||||||
|
взявшие на себя по договору |
|
|||||||
|
перевозки |
обязанность |
доставить |
|
|||||
|
груз, пассажира или его багаж из |
|
|||||||
|
пункта |
отправления |
в |
пункт |
|
||||
|
назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
Перевозчик водной |
лицо, которое |
заключило договор |
ст. 115 Кодекса торгового |
||||||
перевозки |
морской |
перевозки |
груза |
с |
мореплавания РФ |
||||
|
отправителем |
или |
фрахтователем |
|
|||||
|
или от имени которого заключен |
|
|||||||
|
такой договор |
|
|
|
|
|
|
|
|
138
Термин |
Понятие |
|
|
|
|
|
|
|
|
Акт, в котором содержится |
|
Перевозчик |
эксплуатант, |
|
осуществляющий |
ст. 100 Воздушного кодекса РФ |
|||||||
воздушной перевозки |
воздушные |
перевозки |
пассажиров, |
|
|||||||
|
багажа, грузов или почты и |
|
|||||||||
|
имеющий |
|
|
лицензию |
|
на |
|
||||
|
осуществление |
|
|
подлежащего |
|
||||||
|
лицензированию |
в |
соответствии |
с |
|
||||||
|
законодательством |
|
Российской |
|
|||||||
|
Федерации |
вида |
деятельности |
в |
|
||||||
|
области авиации |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Суда |
обслуживающие рыбопромысловый |
п. 2 ст. 7 Кодекса торгового |
|||||||||
рыбопромыслового |
комплекс |
суда, |
используемые |
для |
мореплавания РФ |
||||||
флота |
рыболовства, |
|
а |
|
также |
|
|||||
|
приемотранспортные, |
|
|
|
|
|
|||||
|
вспомогательные |
суда |
и |
суда |
|
||||||
|
специального назначения |
|
|
|
|
||||||
Сельскохозяйственный |
физическое или юридическое лицо, |
ст.1 Федерального закона «О |
|||||||||
товаропроизводитель |
осуществляющее |
|
|
производство |
сельскохозяйственной |
||||||
|
сельскохозяйственной |
продукции, |
кооперации» |
||||||||
|
которая составляет в |
стоимостном |
|
||||||||
|
выражении |
более |
50 |
процентов |
|
||||||
|
общего |
объема |
производимой |
|
|||||||
|
продукции, |
в |
том |
числе |
|
||||||
|
рыболовецкая артель (колхоз), |
|
|||||||||
|
производство сельскохозяйственной |
|
|||||||||
|
продукции, в том числе рыбной |
|
|||||||||
|
продукции, и уловы водных |
|
|||||||||
|
биологических ресурсов |
в которой |
|
||||||||
|
составляет |
в |
|
стоимостном |
|
||||||
|
выражении |
более |
70 |
процентов |
|
||||||
|
общего |
объема |
производимой |
|
|||||||
|
продукции; |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Судно |
самоходное |
или |
|
несамоходое |
ст. 3 Кодекса внутреннего |
||||||
|
плавучее сооружение, |
используемое |
водного транспорта РФ |
||||||||
|
в целях судоходства, в том числе |
|
|||||||||
|
судно смешанного (река-море) |
|
|||||||||
|
плавания, паром, дноуглубительный |
|
|||||||||
|
и |
дноочистительный |
снаряды, |
|
|||||||
|
плавучий кран и другие технические |
|
|||||||||
|
сооружения подобного рода |
|
|
|
|||||||
Судно |
самоходное |
или |
несамоходное |
п. 1 ст. 7 Кодекса торгового |
|||||||
|
плавучее сооружение, |
используемое |
мореплавания РФ |
||||||||
|
в целях торгового мореплавания |
|
|
||||||||
Судно смешанного |
судно, |
которое |
|
по |
своим |
ст. 3 Кодекса внутреннего |
|||||
(река-море) плавания |
техническим |
|
характеристикам |
водного транспорта РФ |
|||||||
|
пригодно |
|
и |
в |
установленном |
|
|||||
|
порядке допущено к эксплуатации в |
|
|||||||||
|
целях судоходства по морским и |
|
|||||||||
|
внутренним водным путям |
|
|
|
|||||||
Самоходное |
самоходное судно, осуществляющее |
ст. 3 Кодекса внутреннего |
|||||||||
транспортное судно |
перевозки грузов, пассажиров и их |
водного транспорта РФ |
|||||||||
|
багажа, |
почтовых |
отправлений, |
|
|||||||
139
Термин |
Понятие |
|
Акт, в котором содержится |
|
буксировку судов и иных плавучих |
|
|
|
объектов |
|
|
Эксплуатант |
гражданин или юридическое лицо, |
ст. 61 Воздушного кодекса РФ |
|
|
имеющие воздушное судно на праве |
|
|
|
собственности, на условиях аренды |
|
|
|
или на ином законном основании, |
|
|
|
использующие |
указанное |
|
|
воздушное судно для полетов и |
|
|
|
имеющие |
сертификат |
|
|
(свидетельство) эксплуатанта |
|
|
140
Определения основных видов транспортных средств
Таблица 2.
Определение объекта
Наземные транспортные средства
Транспортное средство – устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем (ст.2 ФЗ от 10.12.95г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).
Автомобиль – автотранспортное средство с двигателем, предназначенный для перевозки пассажиров и имеющий не более 8 мест для сидения (кроме места водителя).
Мотоцикл, мотороллер – механическое транспортное средство, имеющее менее 4-х колес, рабочий объем двигателя более 50куб.см и максимальную скорость более 50 км/ч (Приложение №3 к Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утв. Приказом МВД РФ N 496, Минпромэнерго РФ N 192, Минэкономразвития РФ N 134 от 23.06.2005).
Автобус - автотранспортное средство с двигателем, предназначенное для перевозки пассажиров с числом мест сидения (помимо сиденья водителя) более 8 (Положение об обеспечении безопасности перевозок пассажиров автобусами, утв. приказом Минтранса РФ № 2 от 08.01.97г.).
Снегоход, мотосани – мототранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования (внедорожные мотосредства) (Правила допуска к управлению самоходными машинами и выдачи удостоверений трактористамашиниста, утв. постановлением Правительства РФ №796 от 12.07.99 г.).
Воздушные транспортные средства
Воздушное транспортное средство (судно) – летательный аппарат, поддерживаемый в атмосфере за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли и воды (ст.32 Воздушного кодекса РФ от 19.03.97г.).
Водные транспортные средства
Парусное судно – судно с парусным вооружением; Парусно-моторное судно – судно с парусным вооружением и стационарным двигателем или подвесным мотором; Катер – моторное судно со стационарным двигателем; Моторная лодка – моторное судно с подвесным мотором (моторами);
Гидроцикл – бескорпусное водное транспортное средство с механическим двигателем (Правила аттестации граждан на право управления судами, поднадзорными гос. инспекции по маломерным судам РФ, утв. приказом Минприроды РФ от 12.09.95г. № 359).
141
Налоговая база транспортного налога и порядок ее определения
Схема 5.
142
Налоговый и отчетные периоды
Схема 6.
Налоговая ставка
Схема 7.
143