Ф-2010 - 9 семестр / Для Ф-10 Налоги с физ.лиц / налог на игорный бизнес
.pdf
Глава 10. Налог на игорный бизнес
10.1 Схемы
Место налога на игорный бизнес в системе налогов и сборов
124
125
Основные понятия и термины
|
Таблица 1 |
Понятие |
Определение |
Азартная игра |
основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками |
|
между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по |
|
правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора) |
Акцептор денежных знаков |
устройство, предназначенное для приема и идентификации монет, денежных купюр или их |
|
заменителей |
Игорный бизнес |
предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или |
|
индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение |
|
азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или |
|
услуг |
Игровая программа |
средство, обеспечивающее совокупность ответных действий игрового автомата, обусловленных |
|
действиями игрока |
Игровое поле |
специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, |
|
где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем |
|
организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре |
Игровой автомат |
специальное оборудованное (механическое, электрическое, электронное или иное техническое |
|
оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для |
|
проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх |
|
представителей организатора игорного заведения |
Игровой автомат с денежным |
специальное устройство, которое после внесения в него денежной ставки предоставляет игроку |
выигрышем |
право провести игру с возможностью получения денежного выигрыша |
Игровой стол |
специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими |
|
игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в |
|
которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или |
|
организатор |
Касса тотализатора или |
специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора |
126
Понятие |
Определение |
букмекерской конторы |
тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, |
|
подлежащая выплате |
Организатор игорного |
организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного |
заведения, в том числе |
бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на |
букмекерской конторы |
тотализаторе |
(организатор игорного |
|
заведения) |
|
Организатор тотализатора |
организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного |
|
бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от |
|
участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша |
Пари |
основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками |
|
между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход |
|
которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет |
Ставка |
вносимая в игровой автомат сумма, выраженная в рублях или средствах, их заменяющих |
|
(например, в жетонах) и позволяющая провести игру. Ставкой может быть и выигрыш в |
|
основной игре, который может быть использован для проведения дополнительной игры. |
Участник |
физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых |
|
организатором игорного заведения (организатором тотализатора) |
Хоппер |
устройство, предназначенное для накопления и выплаты монет, денежных купюр или их |
|
заменителей |
Центральный блок |
функциональный блок, содержащий устройства, определяющие процесс игры (например, |
управления |
микропроцессор, микроконтроллер, постоянные и оперативные запоминающие устройства, |
|
интерфейсы ввода - вывода информации и др.) |
Электронный игровой автомат |
игровой автомат, в котором результат игры определяется электронной схемой под воздействием |
с денежным выигрышем |
заложенной игровой программы |
127
Регистрация объектов налогообложения игорного бизнеса |
|
Схема 3 |
|
|
|
Налогоплательщики обязаны регистрировать в налоговых органах каждый объект налогообложения
|
|
|
При его |
|
При любом |
|
|
|
|
|
|
|
изменении |
|
|
|
|
|
|
|
установке |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
количества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
По месту |
|
По месту |
|
|
||
|
|
установки |
|
регистрации |
|
|
||
|
|
объекта |
|
объекта |
|
|
||
|
|
налогообложения |
|
налогообложения |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Не позднее чем |
|
|
|
|
|
Не позднее чем |
|
за два днядо |
|
|
||
|
|
|
даты установки |
|
|
|||
|
|
за два дня до |
|
|
|
|||
|
|
|
(выбытия) |
|
|
|||
|
|
даты установки |
|
|
|
|||
|
|
|
каждого объекта |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налогоплательщики подают заявление: |
|
|
Налогоплательщики получают |
1) о регистрации объекта (объектов) |
|
|
свидетельство о регистрации, которое |
налогообложения |
|
|
выдается (либо возвращается с |
2) о внесении изменений в ранее выданное |
|
|
внесенными в него изменениями) |
свидетельство, в связи с изменением |
|
|
налоговыми органами в течение пяти |
количества объектов налогообложения |
|
|
дней с датыполучения ими заявления |
|
|
|
|
Дата
регистрации
Дата выбытия
объекта
объекта
Дата
представления
налогоплательщи ком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения
Дата представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения
Примечание:
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты), обязанывстать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта(таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два дня додаты установки каждого объекта налогообложения Объекты налогообложения, зарегистрированные в игорныхзаведениях, деятельность по организации и проведению азартных игр которых прекращена в
силу частей 6 - 9статьи 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ, подлежат снятиюс регистрации по решению налогового органа без заявления налогоплательщика с обязательным письменным уведомлением налогоплательщика о принятом налоговым органом решении в течение шести дней
128
Минимальные и максимальные ставки налога на игорный бизнес на единицу объекта налогообложения
|
|
Таблица 2 |
|
Наименование объекта |
Минимальная ставка |
Максимальная ставка |
|
налогообложения |
(руб) |
(руб) |
|
игровой стол |
25 000 |
125 000 |
|
игровой автомат |
1 500 |
7 500 |
|
касса тотализатора |
25 000 |
125 000 |
|
касса букмекерской |
|
|
|
конторы |
25 000 |
125 000 |
|
В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются налоговые ставки, предусмотренные п.2 ст. 369 НК РФ:
игровой стол |
25 000 |
игровой автомат |
1 500 |
касса тотализатора |
25 000 |
касса букмекерской |
25 000 |
конторы |
|
129
|
Схема 4 |
|
|
Налоговая декларация по налогу |
|
|
на игорный бизнес |
|
Форма |
Утверждена приказом Министерства финансов |
|
Российской Федерации от 1 ноября 2004 года № 97н |
||
|
||
Срок |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим |
|
представления |
налоговым периодом |
|
|
в налоговый орган по месту регистрации объектов |
|
|
налогообложения |
|
Место |
налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 |
|
настоящего Кодекса отнесенные к категории |
||
предоставления |
||
крупнейших, представляют налоговые декларации в |
||
|
||
|
налоговый орган по месту учета в качестве |
|
|
крупнейших налогоплательщиков. |
|
Содержание |
Заполняется с учетом изменения количества объектов |
|
налогообложения за истекший период |
||
|
130
|
Схема 5 |
|
|
Особенности порядка |
|
|
исчисления налога |
|
1. Игровой стол |
ставка налога по указанному игровому столу |
|
имеет более 1 |
||
увеличивается кратно количеству игровых полей |
||
игрового поля |
||
|
||
2. Установка нового |
сумма налога исчисляется как произведение общего |
|
объекта (новых |
||
объектов) |
количества соответствующих объектов |
|
налогообложения |
налогообложения (включая установленный новый |
|
до 15-го числа |
объект налогообложения) и ставки налога, |
|
текущего |
установленной для этих объектов налогообложения |
|
налогового периода |
|
|
3. Установка нового |
сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот |
|
объекта (новых |
||
объектов) |
налоговый период исчисляется как произведение |
|
налогообложения |
количества данных объектов налогообложения и одной |
|
после 15-го числа |
второй ставки налога, установленной для этих объектов |
|
текущего |
налогообложения |
|
налогового периода |
|
|
4. Выбытие объекта |
сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот |
|
(объектов) |
||
налогообложения |
налоговый период исчисляется как произведение |
|
до 15-го числа |
количества данных объектов налогообложения и одной |
|
(включительно) |
второй ставки налога, установленной для этих объектов |
|
текущего |
налогообложения |
|
налогового периода |
|
|
5. Выбытие объекта |
сумма налога исчисляется как произведение общего |
|
(объектов) |
количества соответствующих объектов |
|
налогообложения |
налогообложения (включая выбывший объект (объекты) |
|
после 15-го числа |
||
налогообложения) и ставки налога, установленной для |
||
текущего |
||
налогового периода |
этих объектов налогообложения |
|
|
131 |
10.2 Правовые акты
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (Глава 29).
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 апреля 2005 г. № 55н «О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес».
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 24 января 2005 г. № 8н «Об утверждении формы заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2005 г. №7н «Об утверждении формы свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложения к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 ноября 2004 г. № 97н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес инструкции о порядке ее заполнения».
Правила проведения испытаний игровых автоматов с денежным выигрышем с целью утверждения типа и контроля за их соответствием утвержденному типу (утвержденны Приказом Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 24 января 2000 г. № 22).
Региональное законодательство (выборочно)
Закон РТ от 23.09.2003 № 40-ЗРТ «О ставках налога на игорный бизнес в республике Татарстан».
Закон Магаданской области от 29.12.2003 № 399-ОЗ «О ставках налога на игорный бизнес в Магаданской области».
Закон Курской области от 31.10.2003 № 54-ЗКО «О ставках налога на игорный бизнес в Курской области».
Закон Усть-ордынского бурятского АО от 10.11.2003 № 151-оз «О ставках налога на игорный бизнес».
Закон Иркутской области от 02.10.1998 № 36-оз «О ставках налога на игорный бизнес». Закон Брянской области от 08.10.2003 № 52-з «Об установлении ставок налога на игорный бизнес».
Закон Самарской области от 13.10.1998 № 25-гд «О ставках налога на игорный бизнес на территории Самарской области».
Закон КПАО от 17.02.2005 № 7 «Об установлении ставок налога на игорный бизнес на территории Коми-Пермяцкого автономного округа».
Закон республики Алтай от 12.11.2003 № 15-33 «О налоге на игорный бизнес на территории республики Алтай».
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 N 116 «О применении пункта 2 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации в части определения момента установки игрового автомата».
Письмо ФНС России от 27.05.2010 N МН-37-6/2630@ «О реализации статьи 26 Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ и письма ФНС России по субъектам Российской Федерации от 13.05.2010 N ШС-37-3/1523@».
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 09.07.2008 N 03-05-04-05/03 «По вопросу определения даты представления налогоплательщиком заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес в налоговый орган в виде почтового отправления».
132
Письмо Минфина России от 08.05.2008 N 03-05-05-05/13 «О порядке переоформления объектов налогообложения налогом на игорный бизнес в связи с реорганизацией юридического лица в форме присоединения».
Письмо Минфина России от 03.12.2007 N 03-05-05-05/05 «О порядке снятия с учета игровых автоматов».
Письмо Минфина России от 10.05.2006 N 03-06-05-02/05 «О порядке исчисления налога на игорный бизнес».
Письмо ФНС России от 15.02.2006 N ЧД-6-09/162@ «По вопросам постановки на учет (снятия с учета) налогоплательщиков налога на игорный бизнес».
Письмо Минфина России от 19.09.2005 N 03-06-05-07/28 «О налогообложении азартных игр, проводимых посредством отправки-приема SMS-сообщений».
133