Учет операций с ценными бумагами

В бухгалтерском учете банков операции с ценными бумагами отражаются на балансовом счете 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления" по фактической цене их приобретения.

Для расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и погашением ценных бумаг, допускается использование балансовых счетов 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (активный) и 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" (пассивный).

Наращивание доходов (ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца) осуществляется банками по ценным бумагам, приобретенным на первичном рынке с целью погашения у эмитента.

Учет операций банка на первичном рынке

Операции банка, связанные с покупкой ценных бумаг, отражаются в учете следующими проводками:

При покупке для банка:

Дебет 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

Кредит 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

При покупке для клиентов:

Д-т 301Х "Текущие (расчетные) счета клиентов"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

При перечислении в Национальный банк Республики Беларусь денежных средств на покупку ценных бумаг:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т счет Национального банка;

При получении результатов проведения аукциона на сумму ценных бумаг для банка:

Д-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

При возврате Национальным банком денежных средств, не использованных в ходе проведения аукциона:

на общую сумму неиспользованных денежных средств:

Д-т счет Национального банка

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

на сумму неиспользованных денежных средств банка:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными";

на сумму неиспользованных денежных средств клиента:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 30IX "Текущие (расчетные) счета клиентов".

Наращенные доходы по ценным бумагам, приобретенным на первичном рынке с целью погашения их у эмитента, отражаются в учете следующими проводками:

при наращивании доходов до срока погашения:

Д-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления"

К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты";

при продаже ценных бумаг до срока погашения:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты"

К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления".

Операции банка, связанные с погашением ценных бумаг, отражаются в учете следующими проводками:

Д-т счет уполномоченного депозитария

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на общую сумму номинальной стоимости ценных бумаг и дохода по ним;

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными"

К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления" - на балансовую стоимость ценных бумаг;

К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления"- на сумму наращенного дохода;

одновременно на сумму наращенного дохода:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с фиксированным доходом - проценты"

К-т 8071 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления".